公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備全過程內(nèi)審的思路探討

王紅 嚴(yán)金二

摘 要： 當(dāng)前大部分公立醫(yī)院對大型醫(yī)療設(shè)備開展的內(nèi)部審計工作都是碎片化和淺表化的。本文就設(shè)備購置前的論證審計、購置過程中的程序?qū)徲嬕约百徶煤蟮目冃徲嫷热齻€環(huán)節(jié)提出全過程審計的思路和方法。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;大型醫(yī)療設(shè)備;全過程;內(nèi)部審計

2020年3月1日，《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（江蘇省人民政府令第131號）正式實施，明確了內(nèi)審機構(gòu)主要職責(zé)之一是對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、物資和服務(wù)采購、專項資金管理使用和重大投資活動進(jìn)行審計。大型醫(yī)療設(shè)備在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中占有重要地位，如何促使醫(yī)院在大型醫(yī)療設(shè)備購置過程中依法全面權(quán)衡，保證單位有限資金能夠投向最具經(jīng)濟效益和社會效益的醫(yī)療設(shè)備項目上，從而提高醫(yī)院的診療水平，更好地為人民健康服務(wù)這一重要而又艱巨的任務(wù)擺在了醫(yī)院內(nèi)審人員面前。

當(dāng)前大部分公立醫(yī)院對院內(nèi)大型醫(yī)療設(shè)備開展的內(nèi)部審計工作都是碎片化和淺表化的。對大型醫(yī)療設(shè)備購置資金的專項審計還在摸索階段，尤其是設(shè)備運行后的績效審計還不完善，往往以資金的支付進(jìn)度替代資金的使用效益，重購買而輕管理和考核。因此公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步加強對大型醫(yī)療設(shè)備購置的內(nèi)部審計力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

一、購置前論證審計

大型醫(yī)療設(shè)備申購前，申請科室應(yīng)認(rèn)真開展相關(guān)調(diào)研工作，組織召開科務(wù)會進(jìn)行專題討論，充分論證，大家發(fā)言要有記錄，科室絕大部分人員簽字贊成方可通過;還應(yīng)填寫《大型醫(yī)療設(shè)備購置申請報告》?！渡暾垐蟾妗窇?yīng)包含且不限于以下內(nèi)容：科室現(xiàn)有設(shè)備基本情況; 擬申購設(shè)備的用途和必要性;擬購置設(shè)備所涉及的收費項目有哪些、如何收費、是否參保、報銷比例多少;其他醫(yī)院同樣或類似設(shè)備收益情況;本單位擬購設(shè)備預(yù)計經(jīng)濟效益分析，包括年收入情況分析、年支出情況分析、使用壽命預(yù)計、成本回收時間等;本單位擬購設(shè)備預(yù)計社會效益分析，包括是否增強醫(yī)院的綜合實力、是否健全醫(yī)院的檢查診斷體系、是否提高醫(yī)院員工的自豪感和工作熱情等;科室人員是否具備使用該設(shè)備的上崗證;因添置設(shè)備，申購科室是否需要改擴建或重新裝修、有無規(guī)劃設(shè)計方案;擬購置設(shè)備是否還需要經(jīng)過環(huán)評測試才能投入使用等等。

醫(yī)院的設(shè)備管理部門、財務(wù)部門、工會及院辦和監(jiān)察部門應(yīng)站在醫(yī)院發(fā)展的角度，就科室提交《大型醫(yī)療設(shè)備購置申請報告》內(nèi)容的真實可靠性、醫(yī)院資金狀況及支付能力、擬購置設(shè)備有無年度預(yù)算計劃等負(fù)責(zé)任地充分發(fā)表意見，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人須簽字負(fù)責(zé)。

醫(yī)院設(shè)備管理委員會應(yīng)站在有利于合理有效促進(jìn)為醫(yī)院的醫(yī)療、教學(xué)、科研提供技術(shù)服務(wù)的角度來考慮：對技術(shù)參數(shù)要求高的設(shè)備，應(yīng)邀請院外專家參加討論。醫(yī)院設(shè)備管理委員會議一般由設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)牽頭組織召開并記錄會議內(nèi)容。

大型醫(yī)療設(shè)備的立項采購應(yīng)經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。醫(yī)院的立項審批、論證及決策程序應(yīng)完備，不能流于形式。醫(yī)院黨政分設(shè)的情況下，應(yīng)先提交院長辦公會討論研究，通過后再提請醫(yī)院黨委會研究，并以黨委會的研究意見作為最終決定。

二、購置程序?qū)徲?/p>

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)按《政府采購法》等相關(guān)規(guī)定關(guān)注招投標(biāo)的合法性和合規(guī)性，特別是以下內(nèi)容：大型醫(yī)療設(shè)備購置招標(biāo)文件中是否明確了評標(biāo)方法和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn);評標(biāo)方法是否采用“雙標(biāo)”綜合評分法，“雙標(biāo)”是指商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo);技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)的評審標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公允;商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)在總分中的比重設(shè)置是否合理;技術(shù)標(biāo)的評審人員中是否有懂技術(shù)的專家;設(shè)備采購價格是否采用最合理原則（全面考量費用成本因素，包括投入使用過程中可能發(fā)生的維修維護(hù)和培訓(xùn)管理的費用）;評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中是否充分體現(xiàn)投標(biāo)方對設(shè)備維保質(zhì)保及供貨時間、安裝調(diào)試、培訓(xùn)等的承諾;評標(biāo)現(xiàn)場是否嚴(yán)肅、秩序井然、沒有交頭接耳及相互通氣的現(xiàn)象;現(xiàn)場評標(biāo)人員的手機等通訊設(shè)備是否關(guān)閉或上交（暫時托管）;招標(biāo)過程是否堅持公開公平公正的原則;所有投標(biāo)方是否對評標(biāo)過程及結(jié)果無異議;評標(biāo)專家的履職情況：是否嚴(yán)格執(zhí)行采購文件規(guī)定的評審程序、評審方法和評審標(biāo)準(zhǔn);是否獨立發(fā)表評審意見;有無收受采購部門、采購代理機構(gòu)、供應(yīng)商賄賂或者其他不當(dāng)利益等行為。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)關(guān)注大型醫(yī)療設(shè)備購置合同的訂立，特別是以下內(nèi)容：簽訂雙方必須要在購置合同中明確列出所購置設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號等具體內(nèi)容，并且購置設(shè)備的各項性能及參數(shù)數(shù)據(jù)等也應(yīng)列入合同;價款及支付方式;標(biāo)的物交付;質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);違約責(zé)任;爭議解決條款的約定;法定代表人或授權(quán)代表人是否在合同上蓋章簽字，由授權(quán)代表人蓋章簽字的是否簽署了書面授權(quán)委托書;在合同各頁碼之間是否加蓋了騎縫章或防偽印記，以對合同內(nèi)容加以控制，防止被篡改;簽約雙方是否在合同書上加蓋公章且公章名稱與中標(biāo)單位名稱一致等。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)關(guān)注大型醫(yī)療設(shè)備運抵使用科室后所開展的相關(guān)驗收、安裝、調(diào)試等工作，同時對設(shè)備使用情況進(jìn)行跟蹤反饋。特別是以下內(nèi)容：對大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)組織由專業(yè)人員和管理人員參加的驗收小組，按照購置合同內(nèi)容對待驗收設(shè)備的相關(guān)性能指標(biāo)等逐一進(jìn)行核對，驗收無誤后應(yīng)填寫《醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備驗收單》，參加驗收的相關(guān)人員應(yīng)逐一簽字。驗收過程中如發(fā)現(xiàn)有不一致或不確定的地方應(yīng)及時報告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)關(guān)注設(shè)備款結(jié)算情況，特別是以下內(nèi)容：設(shè)備款結(jié)算是否存在未按照合同約定提前付款的情況;對于設(shè)備已付款但未送貨以及到貨長期未安裝等問題進(jìn)行反映和追蹤。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)關(guān)注設(shè)備管理情況，特別是以下內(nèi)容：是否完善設(shè)備后續(xù)管理中的移交登記手續(xù)，做到設(shè)備產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任到人、賬實記錄同步，以確保會計信息質(zhì)量的及時性和完整性;設(shè)備管理部門是否一對一建立設(shè)備購置檔案和設(shè)備維保檔案;是否定期對設(shè)備現(xiàn)狀摸底清查，一旦發(fā)現(xiàn)安全隱患應(yīng)及時消除，嚴(yán)格落實設(shè)備的維修、保養(yǎng)及報廢等制度規(guī)范，力爭實現(xiàn)設(shè)備效益最大化;是否定期到設(shè)備使用科室了解設(shè)備使用情況，必要時可聯(lián)系設(shè)備工程師現(xiàn)場指導(dǎo)培訓(xùn)，確保所有設(shè)備使用人員都能夠熟悉設(shè)備性能，熟練操作使用設(shè)備。

三、購置效益審計

（一）審計方法

效益審計主要是對設(shè)備的經(jīng)濟效益、社會效益的審計評價。經(jīng)濟效益多采用定量指標(biāo)評價，而社會效益多采用定性指標(biāo)進(jìn)行評價。當(dāng)前對大型醫(yī)療設(shè)備開展的效益審計多以量化指標(biāo)作為主要的評價依據(jù)。常用的靜態(tài)分析法指標(biāo)有投資回收期（投資回收期=醫(yī)療設(shè)備投資總額/年現(xiàn)金凈流量）、投資收益率（投資收益率=年平均利潤總額/醫(yī)療設(shè)備投資總額）等，而動態(tài)分析法指標(biāo)一般有參考凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等。

（二）審計數(shù)據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)

大型醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟效益分析的數(shù)據(jù)主要來自財務(wù)科、信息科、設(shè)備科及設(shè)備使用科室等。目前很多公立醫(yī)院的檢查科室都擁有好幾臺大型醫(yī)療設(shè)備，如影像科就有CT、核磁共振等。在采集成本數(shù)據(jù)時存在人員成本、水電費用、辦公用品費等無法準(zhǔn)確歸集到每臺設(shè)備上去，因而會影響成本效益計算的準(zhǔn)確性。在成本核算信息化建設(shè)過程中最好能將核算單元從科室細(xì)化到每臺設(shè)備（至少對大型醫(yī)療設(shè)備），逐步實現(xiàn)大型醫(yī)療設(shè)備單機核算信息化統(tǒng)計的完整性與準(zhǔn)確性。此外，為了保證績效審計數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性和完整性，一般選擇在相關(guān)使用科室運行一年以上的大型醫(yī)療設(shè)備開展績效審計。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)積極推行對大型醫(yī)療設(shè)備的全過程審計工作，并向醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)提供全面詳實的審計報告，如實反映審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，針對問題積極提出切實可行的審計建議，并督促相關(guān)部門及時有效整改，從而為醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

綜上，公立醫(yī)院若想對大型醫(yī)療設(shè)備的購置及使用、投入及效益等方面有一個全面清晰的了解和把握，應(yīng)鼓勵醫(yī)院內(nèi)審部門積極推進(jìn)設(shè)備購置前的論證審計、購置過程中的程序?qū)徲嬕约百徶煤蟮目冃徲嫷热齻€環(huán)節(jié)的審計即全過程審計，實行對大型醫(yī)療設(shè)備的閉環(huán)管理模式，真正實現(xiàn)醫(yī)院管理的精細(xì)化。

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