關(guān)于國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

劉菲

摘 要：全面預(yù)算管理能夠協(xié)助國(guó)有企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)成本、風(fēng)險(xiǎn)管理、優(yōu)化資源配置的重要手段，也是現(xiàn)代化企業(yè)管理中的重要組成內(nèi)容。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理逐漸被各個(gè)類型的企業(yè)接受并應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度逐漸提升，但是隨著國(guó)有企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在應(yīng)用全面預(yù)算管理中暴露出一些問題，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理工作受到一定的影響，難以有效發(fā)揮作用。因此國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化完善，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制

國(guó)有企業(yè)是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，其對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的重要手段，國(guó)有企業(yè)需要不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理，制定科學(xué)的措施解決全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題。本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義以及存在的問題進(jìn)行論述分析，并針對(duì)問題提出了相應(yīng)的解決措施。

一、國(guó)有實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要目的就是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而全面預(yù)算管理則可以基于戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化，嚴(yán)格控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)能夠成功實(shí)現(xiàn)。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理有利于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部資源配置，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源。全面預(yù)算管理覆蓋國(guó)有企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，將企業(yè)的資金進(jìn)行整合，根據(jù)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際資金需求以及資金使用效率確定資金預(yù)算，保證資金的使用效益。同時(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的人力資源、固定資產(chǎn)等能夠進(jìn)行合理的安排，保證其能夠在合適的位置上發(fā)揮作用。

（三）有利于企業(yè)制做出展決策

國(guó)有企業(yè)在掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，利用全面預(yù)算管理針對(duì)各個(gè)部門的具體職能制定相應(yīng)的項(xiàng)目開展計(jì)劃，通過全面預(yù)算管理有效控制各個(gè)部門的工作，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度以及經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

部分國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算只是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，以至于在日常工作中對(duì)全面預(yù)算管理的參與積極性較低。企業(yè)部分人員將規(guī)劃、預(yù)測(cè)和預(yù)算三個(gè)概念混淆，而且預(yù)算管理缺少戰(zhàn)略控制，使得企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。國(guó)有企業(yè)也并未建立全面預(yù)算管理文化，內(nèi)部各部門之間的溝通不順暢，企業(yè)內(nèi)部缺少良好的工作氛圍。另外，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算編制制度不完善，使得全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督考評(píng)等環(huán)節(jié)缺少約束，全面預(yù)算管理的真實(shí)作用難以發(fā)揮。

（二）預(yù)算管理組織體系不完善

根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，少數(shù)企業(yè)缺少完善的預(yù)算管理組織體系，企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的預(yù)算管理部門，通常全面預(yù)算管理工作都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作量增加，對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度必然會(huì)降低。而且全面預(yù)算管理需要全員參與配合，由于企業(yè)還未完全實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)部門與其他部門的信息溝通對(duì)接存在一定的問題，導(dǎo)致預(yù)算編制環(huán)節(jié)信息收集不及時(shí)，影響后期的預(yù)算管理工作。另外部分國(guó)有企業(yè)并未針對(duì)全面預(yù)算管理工作設(shè)置歸口管理部門，難以對(duì)參與預(yù)算管理工作的部門關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，導(dǎo)致實(shí)施全面預(yù)算管理過程中產(chǎn)生較多的矛盾，甚至引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算編制缺乏合理性

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的主要問題是預(yù)算編制方法單一。預(yù)算編制方法是預(yù)算編制質(zhì)量的決定性因素，若是預(yù)算編制方法缺乏合理性，則會(huì)使預(yù)算管理的執(zhí)行環(huán)節(jié)、控制以及監(jiān)督考核環(huán)節(jié)受到較大的影響。結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，由于全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)間較短，國(guó)有企業(yè)固有的管理思想未能及時(shí)改變，因而使得企業(yè)的預(yù)算編制方法單一且落后，不符合現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需求，在預(yù)算編制過程中未能考慮政策變化、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)上期預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算編制缺少全面的數(shù)據(jù)支持。大多數(shù)企業(yè)往往會(huì)選擇增量預(yù)算編制方法，雖然這種方法簡(jiǎn)單快速，能夠提高企業(yè)的工作效率，節(jié)省成本，但是由于上期預(yù)算管理中也存在一定的問題，完全在上期預(yù)算基礎(chǔ)上增加預(yù)算，會(huì)使企業(yè)的預(yù)算管理中存在的問題反復(fù)發(fā)生，增加企業(yè)的管理難度。

（四）預(yù)算執(zhí)行控制不足，考評(píng)機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

部分國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的重視高于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，并且對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度較弱，使得預(yù)算目標(biāo)難以有效落實(shí)。企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制不足，導(dǎo)致預(yù)算隨意調(diào)整，超出預(yù)算或者無預(yù)算的業(yè)務(wù)項(xiàng)目能夠順利開展，使得預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大的差異。另外，企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)存在一定的缺陷，企業(yè)的考評(píng)機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，考評(píng)部門未能客觀的考核預(yù)算執(zhí)行部門，考評(píng)工作流于形式。

三、國(guó)有企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的有效措施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

國(guó)有企業(yè)為了保證全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮其真實(shí)作用，必須要加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。首先，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理的理解，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳，組織員工學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理方面的知識(shí)，使其正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，同時(shí)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，并在日常工作中積極配合全面預(yù)算管理工作。其次，建立良好的預(yù)算管理文化，推進(jìn)全面預(yù)算管理，樹立正確的全面預(yù)算管理理念，將全面預(yù)算管理理念融入企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。最后，國(guó)有企業(yè)要建立完善的管理制度，對(duì)全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、考評(píng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，為全面預(yù)算管理提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）完善預(yù)算管理組織體系

國(guó)有企業(yè)要在政府政策的指導(dǎo)下，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際需求，建立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算管理工作，并且預(yù)算管理委員會(huì)中的成員必須由企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)部門人員、業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、績(jī)效考核等成員構(gòu)成，預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算管理制度的落實(shí)執(zhí)行，規(guī)范控制預(yù)算管理工作，確保預(yù)算管理能夠有效發(fā)揮作用。國(guó)有企業(yè)需要設(shè)置歸口管理部門，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的部門矛盾進(jìn)行調(diào)節(jié)，同時(shí)要進(jìn)一步優(yōu)化管理制度，使全面預(yù)算管理能夠落到實(shí)處。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

國(guó)有企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，大多數(shù)企業(yè)都習(xí)慣于使用增量預(yù)算和固定預(yù)算方法編制預(yù)算，但是這些方法無法完全滿足企業(yè)的管理需求，因此，企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，基于企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法。國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)需要深入分析當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，保證預(yù)算編制具有一定的彈性。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要對(duì)各種預(yù)算編制方法進(jìn)行深入分析，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法，或者將多種預(yù)算編制方法相結(jié)合，比如定期預(yù)算編制和固定預(yù)算編制方法、固定預(yù)算和彈性預(yù)算等。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，完善考評(píng)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督，預(yù)算管理委員會(huì)要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)督管理預(yù)算執(zhí)行部門，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算目標(biāo)完成進(jìn)度，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給相應(yīng)部門，以便其能夠根據(jù)執(zhí)行情況調(diào)整預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。對(duì)于預(yù)算內(nèi)執(zhí)行與實(shí)際出現(xiàn)差距的部門，其需要深入分析產(chǎn)生差距的原因，將預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題向預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行反映，積極接受指導(dǎo)建議，快速解決問題。另外，對(duì)于超出預(yù)算和無預(yù)算的項(xiàng)目必須上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，不得隨意調(diào)整預(yù)算，擅自挪用其他預(yù)算資金開展超預(yù)算和無預(yù)算項(xiàng)目。

四、結(jié)語

總而言之，國(guó)有企業(yè)要優(yōu)化全面預(yù)算管理，提升全面預(yù)算管理水平，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

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