全面預(yù)算管理在國內(nèi)企業(yè)中的應(yīng)用研究

鄭秋瓊

摘 要：全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，有效實(shí)施全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。介紹全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義，并通過對其在國內(nèi)企業(yè)中的應(yīng)用情況的分析，總結(jié)目前可能存在的問題，對其能否得到有效應(yīng)用提出一些建議，以期可以給實(shí)施全面預(yù)算管理的國內(nèi)企業(yè)提供一定的借鑒和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;國內(nèi)企業(yè);現(xiàn)狀;建議

中圖分類號(hào)：F272 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）30-0079-02

在日益激烈的市場競爭中，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，對于提升企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著積極的促進(jìn)作用。然而，全面預(yù)算管理目前在國內(nèi)開展的時(shí)間較短，在其具體實(shí)施過程中，面臨著諸多困難和挑戰(zhàn)。所以，本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義出發(fā)，分析其在國內(nèi)企業(yè)的具體應(yīng)用過程中可能存在的一些問題和難點(diǎn)，并通過借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)有效推進(jìn)的解決策略，希望對于我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作可以提供一定的借鑒和參考。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。全面預(yù)算管理，是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面規(guī)劃和預(yù)測，科學(xué)合理配置各項(xiàng)企業(yè)資源，并執(zhí)行監(jiān)督、分析、考評(píng)和反饋，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算及專項(xiàng)預(yù)算等。

2.全面預(yù)算管理的意義。首先，有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理通過科學(xué)全面的規(guī)劃與預(yù)測，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與運(yùn)營目標(biāo)分解到各責(zé)任單位的具體工作中，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與調(diào)節(jié)，從而降低各項(xiàng)不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地應(yīng)對困難和挑戰(zhàn)，最終促進(jìn)管理水平的提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，有利于企業(yè)資源優(yōu)化配置，創(chuàng)造價(jià)值。全面預(yù)算管理注重“全面”二字，要求全員參與，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)范圍和管理流程。通過實(shí)施一系列的管理活動(dòng)，可以對企業(yè)整體資源進(jìn)行優(yōu)化和整合，提升資源使用效率，從而最大限度地發(fā)揮其價(jià)值，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。最后，為績效管理提供了依據(jù)，具有激勵(lì)作用。預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，預(yù)算指標(biāo)與業(yè)績考核指標(biāo)往往是重疊的，預(yù)算目標(biāo)的完成情況是員工業(yè)績考核的主要依據(jù)。預(yù)算管理與績效管理有機(jī)結(jié)合，將預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任落實(shí)到各個(gè)單位和員工個(gè)人，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，激勵(lì)其為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。

二、國內(nèi)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理理念起源于歐洲，發(fā)展于美國，于20世紀(jì)八九十年代引進(jìn)中國。隨著學(xué)術(shù)界的不斷探討和企業(yè)的持續(xù)探索、創(chuàng)新，多個(gè)有關(guān)部門也陸續(xù)出臺(tái)了推廣文件，預(yù)算管理在國內(nèi)正逐漸走向成熟。國內(nèi)越來越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，不少大型企業(yè)建立了自己的預(yù)算管理體系，形成了各具特色的預(yù)算管理模式，提升了預(yù)算管理水平。

但由于預(yù)算管理在國內(nèi)起步較晚，從實(shí)際應(yīng)用的情況來看，在實(shí)踐過程中還存在著以下不足和難點(diǎn)。

1.全面預(yù)算觀念淡薄，缺乏戰(zhàn)略意識(shí)和制度保障。全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的使命和戰(zhàn)略規(guī)劃而實(shí)施的一系列活動(dòng)過程，需要配備相應(yīng)的制度體系、組織架構(gòu)等作為支撐。但目前很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的制度保障和組織支持，一些責(zé)任部門和企業(yè)高管依然認(rèn)為預(yù)算僅僅是一種財(cái)務(wù)行為，自己只需要配合即可，并不將其作為一種戰(zhàn)略管理手段對待，對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和職能缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)。

2.預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用中存在誤區(qū)。在預(yù)算管理的具體實(shí)施過程中，必然受到主客觀等各層面因素的影響，在應(yīng)用上還存在著一些誤區(qū)。比如，有的企業(yè)沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)或者預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，從而失去了意義;而有的企業(yè)偏重預(yù)算編制，而忽略了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，缺少了全局統(tǒng)籌，從而影響了實(shí)施效果;還有部分企業(yè)預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定就不再調(diào)整，缺乏靈活性，也降低了防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。另外，預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)得過于細(xì)化和具體，或者頻繁調(diào)整預(yù)算，都將在實(shí)際操作失去指導(dǎo)意義，容易造成負(fù)面情緒和資源浪費(fèi)。

3.預(yù)算管理與業(yè)績考核銜接不暢。全面預(yù)算是一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的管理過程，既注重過程管理，也需要結(jié)果評(píng)價(jià)，只有把預(yù)算管理和業(yè)績考核有機(jī)結(jié)合，二者相互融合，才能有利于全面預(yù)算管理水平的提高。然而，很多企業(yè)業(yè)績考核流于形式，沒有把預(yù)算考評(píng)結(jié)果與管理層和員工的薪酬相結(jié)合，且受到人為因素影響較大，沒有量化考核指標(biāo)。這樣，與員工切身利益脫鉤，容易造成員工在預(yù)算管理過程中缺乏主動(dòng)性和積極性，不利于預(yù)算管理工作的開展。

4.會(huì)計(jì)電算化水平有待提高。目前，很多國內(nèi)企業(yè)還是依賴傳統(tǒng)的Excel電子表格編制預(yù)算，工作量大且煩瑣，不利于數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控，在數(shù)據(jù)共享和安全性上也存在不足。

三、全面預(yù)算管理有效應(yīng)用的建議

通過對國內(nèi)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析，借鑒國內(nèi)外企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，為國內(nèi)企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理提出以下幾點(diǎn)建議。

1.建立健全預(yù)算管理體系，培養(yǎng)戰(zhàn)略管理意識(shí)。一方面，建立并完善預(yù)算管理制度、組織架構(gòu)及職責(zé)安排，明確全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，提高管理層對預(yù)算管理的重視程度，從制度和組織上給予必要的支撐和保障。另一方面，對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使其意識(shí)到全面預(yù)算管理與企業(yè)管理的各方面都是息息相關(guān)的，對全面預(yù)算管理可以有更充分的認(rèn)識(shí)和理解。

2.選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控。每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)、發(fā)展階段不同，其企業(yè)使命和戰(zhàn)略目標(biāo)各異，應(yīng)根據(jù)自身情況選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，設(shè)置符合管理需要的個(gè)性化維度和指標(biāo)，確立合理的預(yù)算目標(biāo)。確定預(yù)算目標(biāo)后，應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)督，對于超預(yù)算和預(yù)算外的項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審批程序，并結(jié)合資金管理角度進(jìn)行把控。同時(shí)，建立預(yù)算預(yù)警和定期分析報(bào)告機(jī)制，在企業(yè)發(fā)生重大變化時(shí)適時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，找出預(yù)算執(zhí)行偏差原因，確保預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

3.建立合理的考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，落實(shí)責(zé)任到位。一是預(yù)算考評(píng)與薪酬管理有機(jī)結(jié)合。將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績考核相結(jié)合，將考評(píng)結(jié)果與薪酬獎(jiǎng)懲、職位晉升直接掛鉤，才能從根本上調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，切實(shí)保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是科學(xué)設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)。綜合運(yùn)用平衡記分卡等管理工具，通過分析企業(yè)關(guān)鍵成功因素（KSF）確定關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI），從而確定預(yù)算考核關(guān)鍵指標(biāo)，應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，既要考核預(yù)算目標(biāo)值的完成情況，也要對預(yù)算管理的組織、執(zhí)行和監(jiān)控情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從整體上把控預(yù)算管理質(zhì)量。三是將預(yù)算任務(wù)分解到各層級(jí)。將預(yù)算任務(wù)下放到各責(zé)任單位、各員工身上，真正做到全員參與，保障預(yù)算管理在各級(jí)層面上的有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，提升效率。條件允許的企業(yè)，應(yīng)逐步建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新和監(jiān)控，并通過權(quán)限設(shè)置來維護(hù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性。通過數(shù)據(jù)的共享和分析，從而有效地提升預(yù)算管理應(yīng)用價(jià)值和工作效率。

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)提升自身管理水平和優(yōu)化資源配置的重要手段，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有積極的促進(jìn)作用。但目前在國內(nèi)企業(yè)的具體實(shí)施中仍面臨著諸多的困難和挑戰(zhàn)。本文從其含義和意義出發(fā)，重點(diǎn)分析了可能存在的問題和難點(diǎn)，并提出相應(yīng)的對策建議，希望能為企業(yè)更有效應(yīng)用該管理工具給予一些啟發(fā)。

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Research on the Application of Comprehensive Budget Management in Domestic Enterprises

ZHENG Qiu-qiong

（COSCO Shipping（Xiamen）CO.，LTD，Xiamen 361000，China）

Abstract：Comprehensive budget management is an important means to improve the level of enterprise management and an important part of modern enterprise management system.Effective implementation of comprehensive budget management can promote the realization of enterprise strategic objectives.This paper introduces the connotation and significance of comprehensive budget management，and through the analysis of its application in domestic enterprises，summarizes the existing problems，and puts forward some suggestions on whether it can be effectively applied，hoping to provide some reference and inspiration for domestic enterprises implementing comprehensive budget management.

Key words：comprehensive budget management;domestic enterprises;present situation;suggestions