清代官員離任審計的借鑒與延伸

蘇鎮(zhèn)東

摘要：歷代官員離任都要進行審計，其目的是為反饋官員任職期間的經(jīng)濟表現(xiàn)，同時為選拔官員提供一定的依據(jù)。本文主要從清代官員離任審計制度研究為出發(fā)點，通過對清代官員離任審計案例分析，從清代官員離任審計制度的主要內容、交代程序、存在問題出發(fā)，進而得出清代官員離任審計制度能為現(xiàn)代官員離任審計帶來的啟示，為我國官員離任審計做出參照。

關鍵詞：清代;官員離任;離任審計;經(jīng)濟責任

一、清代官員離任審計案例分析

（一）案例一

乾隆年間，杭州知府邵齊然因為母親患病，需要請旨回家照看老母親，在上書中詳細的介紹離任的原因，離任的交代與離任期限。其解釋道母親再次染病，久治不愈，自己不能侍奉在左右，日夜彷徨、精神恍惚，不能專心致志的辦理公務。這是離任的原因。杭州卻是政務繁忙的地方要地，自己擔心誤了差事，特此向萬歲爺稟告。這是離任的情況交代。而閣浙總督臣楊景素、浙江巡撫臣王亶望作為審計員，對離任的原因是否屬實，離任官員在職期間是否誠懇老實，兢兢業(yè)業(yè)，在職期間是否處理各項奏章等文件合情合理等事實做審計。

（二）案例二

清代道光十九年（1839年），久患惡疾的山西忻州知州韓寶鍔長期無法下床，無可奈何之下申請離任。韓寶鍔一方面按照規(guī)定向府、道、藩、撫逐級遞交辭職報告，另一方面卻動用自己的私人關系給山西巡撫申啟賢寫信，內容大意是希望將隰州知州董梁調來接替自己的職位。韓寶鍔面臨著很嚴峻的問題“忻州現(xiàn)虧地丁銀八千余兩”，所以暗中找熟人接替。韓寶鍔這么做，無疑是因為清代有規(guī)章制度。

二、清代官員離任審計制度的主要內容

（一）部院衙門案卷

衙門案卷是各項政務的記錄，是記錄官員執(zhí)行公務情況的重要資料。各部院衙門案卷應該各自“各立號簿，加謹收貯”不得“盜取改易”，不論是已經(jīng)辦理過的案件，還是依然在辦理沒有結束的案件，官員都要在離任之日將自己經(jīng)管的案件一件一件的交代清楚，而且要出具畫押字據(jù)，承認所交代事實真實并承擔相應責任。不只要一件一件的交代，還要出具畫押字據(jù)，這就是清朝“逐件交代”并要“出具甘結”，如此繁瑣的步驟，就可以看出律例對清朝官員離任的重視程度。

（二）謄錄上論的冊

上諭是皇帝表達自己命令和指示而下發(fā)的一種詔書。它除了是一種單純的官方文書形式，更重要的還是作為最高統(tǒng)治者旨意傳達的載體。審計官員對于上論要進行“繕錄成冊”，而且還必須“每日觀覽”。對于要求謄錄的“冊”要進行傳交，“不許失漏藏匿”。

（三）奏措

奏措是官員上奏給皇帝的折子。除奏章牽扯到地方事務處理保存和歷史檔案的留存，還因為上面有皇帝的朱批。《欽定吏部則例》中不僅要求對奏折進行審慎的交代，“所有奏案稿底如奉旨準行事件辦理未竣，必需后任接辦及所奏雖未準行仍應存案備查者，均于內署匯錄一冊”而且還須“鈴蓋印信恭照廷寄、論旨密封面交”。從蓋上印信、密封、面交等一系列行為可以看出程序之嚴格和對此的重視。

（四）條例

條例是歷任官員任職內所總結的辦事經(jīng)驗和準則。《欽定吏部則例吏部處分則例》卷六《吏離任》規(guī)定：“大小衙門官員交代，將任內奉行條例撥專書經(jīng)手，匯齊入于交盤之內，倘有遺漏，照遺漏行文例議處?！庇葹橹档米⒁獾氖?，文中稱：“倘有遺漏，照遺漏行文例議處。”由此可見，雖然條例并不是正式頒行的律例，但是在重視程度上絲毫不輸于正式文書。

（五）詞訟卷宗

詞訟卷宗作為案件審查的重點材料，在離任時也必須嚴格交代。詞訟卷宗由于涉及到犯罪事件，其準確性、真實性向來是百姓、官員、皇帝所重視的重要內容，為以后案件能夠有章可循，其交接有著明確的規(guī)定。在離任時，對于詞訟卷宗的處理和交代的嚴格規(guī)定體現(xiàn)了清朝對于司法事務的重視。

（六）倉儲錢糧

倉儲主要包括錢、糧、木料三個部分。錢糧交代是地方府、州、縣官員離任時最為重要的交代內容。一般由離任官或接任官或上級官員詳細列出庫中銀兩、錢糧數(shù)目清單，接任官或上級官員在奏折中報告是否交代清楚，是否有應空情況。

（七）部分專門交代事項

除一般性的交代之外，還有特殊職務或事件而引起的專門交代，現(xiàn)存記錄主要包括河工官員交代和學官交代。舊任官員將承建、承修的一切工程案卷、保固期限、工程錢糧、存物料、堆積土木等相關事項一一交代清楚。

三、清代官員離任制度的交代

（一）交代的期限

不同的官職，離任時間有所差異。另外新舊官員各有分限，由于新任官員不熟悉新職位的業(yè)務，所以離任時限要更長，有可能達到舊人官員離任時間的一倍。職位相同的官員又依事務繁簡情況而又有所不同。

（二）交代的獎懲

交代若出現(xiàn)問題，會在一定程度上被處罰。在離任交代中按時完成并且清白無誤，會在升遷、補缺時有一定的優(yōu)先權：“官員歷任交代無虧缺遲延者，準該督、撫保奏，試用候補人員準其請至遇缺盡先補用，實缺人員準其請至以應升之缺升用。”

（三）交代的意義

首先，完善的交代制度對于新任官員盡快熟悉新職位事務，提高行政效率有著積極的促進作用。

其次，清政府對民生的重視體現(xiàn)在詞訟這一緊貼民生文書的離任交代上。詞訟的交代不僅會在一定程度上遏制地方官員貪贓枉法，胡作非為的行為，還會為追查違法官員提供線索和證據(jù)。

第三，錢糧在民生中的重要地位決定了其交代數(shù)量往往細化至兩、錢、分等極細微單位，這在一定程度上可以震懾官員。

四、清代官員審計離任程序

（一）通知離任

離任按照主動意愿可以有主動離任和被動離任，主動離任可以包括告假、休假，被動離任包括官職變動、勒令致仕、革職。官員因生病或有事需要主動離任時，根據(jù)官員的品階大小實施不同的離任程序。被動離任都是吏部發(fā)文，官員接文后離任。

（二）離任交代

官員離任時將其任期內辦理的各項事務的卷宗整理造入交盤冊內，報明上司查核，并在監(jiān)盤官（一般由上級官員擔任）的監(jiān)督下，將賬務、實務移交給新任官員的一種任后審計的方法。

（三）限時離任

1.交代之后，及時離任。一般官員在歸還任期內所欠公物，將任內事務移交新任官員等余留事務和交接手續(xù)之后及時離任。

2.其他特殊情況。存在一些不需按時間期限交代即可離任的特殊情況，或是暫緩離任的特殊情況。（1）督、撫大員文到即離。解任督撫“部文到日，令其離任，巡撫事務令總督署理，總督事務令巡撫署理，如無總督之省及總督兼管之省，巡撫解任將勅書印簽交與布政使護理”。（2）部分降革人員題參之日“即令離任”?！耙蚍赴副活}參之降級、革職官員，必須不待開缺而于題參之日即令離任”。

五、清代官員離任審計制度存在的問題

（一）上級監(jiān)盤委員要“識得古董”

有一首詠首縣的講述清代官員官場生存法則的《十字令》中說到“識得古董”。淺顯的說，在首縣監(jiān)交時，要明確前任官員需要賠償?shù)捻椖坑心男?？后任可以接辦不需要賠償?shù)捻椖坑心男?？在前任賠償時用古董作為抵押的，如何折價記賬？

（二）接任者有時故意為難、趁機勒索離任者

淺顯的說，就是新任官員會利用舊任官員迫切想要交盤走人的想法，借機用各種理由，趁機“勒索敲詐”，包括倉庫墻壁被破壞、監(jiān)獄的墻壁倒塌、所居住的地方破舊不堪、馬廄中的馬生病死去、壇廟祠宇用具不整、墩臺庫房修葺不固……這些可笑的理由都會讓前任官員不能及時走人。

（三）代理官員和前后任交接有門道

舊時官員的任免都由政府任命，有時因為信息的不對稱，官員離任時只能先向暫時代理該職位的代理官員交代，直到新任官員到來，代理官員再向新官交代。在這種情況下，官員交接的弊端就展現(xiàn)出來，由于代理官員大多為舊任官員的下屬，在交盤時必定會存在舞弊問題。

六、清代官員離任審計制度的現(xiàn)代啟示

（一）“吏者，民之本，綱者也，故圣人治吏不治民”

重視吏治最基本的方式就是加強對官員的監(jiān)督和審查，審計制度備受關注。由于這樣的原因，我們更加重視公務員的離任審計制度，維護群眾利益。同時也對審計制度有創(chuàng)新，在職期間的審計也是必不可少的官員審計。

（二）經(jīng)濟發(fā)展水平，也影響著官員審計制度的發(fā)展水平

審計機構的置廢分合受歷朝政權體制的制約。在此基礎上，更加要以發(fā)展生產(chǎn)力作為我們當下的重要目標，以此更好的發(fā)展審計。

（三）嚴格執(zhí)行獨立審計是官員離任審計的前提基礎

由于封建王朝的特殊性統(tǒng)治，審計權利是由帝王按照自上而下的方式來執(zhí)行，國家審計也就只是帝王權利的代理機構，不具備和被審計機構相獨立的特質。在現(xiàn)階段，我們必須要堅持官員離任審計獨立性原則，強化審計機構的獨立性地位，使審計人員的獨立性成為一種內心狀態(tài)和外在表現(xiàn)。

（四）官員審計制度對于肅清吏治能夠起到很大作用

清代實行行政與監(jiān)察相結合的審計制度，使管理財政和監(jiān)督財政掌握在一個人的手中。要防止濫用權力，就必須以權力約束權力。建立起一套有完整體系的，針對審計機關和審計人員的監(jiān)督制約體制，以保證審計結果的公平、公正、客觀、真實、準確、有效。

七、結語

清代審計制度內容精細復雜，并不是一篇文章所能概括，其涉及層面廣泛，上至帝王將相，下至平民百姓，每個階層均擁有不同的審計制度，方法從朝代法規(guī)到百姓口耳相傳，數(shù)不勝數(shù)，而官員離任審計又是眾多審計制度中的一個分支。通過研究清代官員離任審計，從歷史的角度深度剖析審計制度的來源，審計內容以及缺陷，為我國現(xiàn)代化官員經(jīng)濟審計提供一定的知識積累。

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作者單位：安徽師范大學經(jīng)濟管理學院