基于明利股份內(nèi)部控制對其履行社會責(zé)任的研究

王慧敏 王永德

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任履行情況受到廣泛關(guān)注。企業(yè)的運行已由單純的成本控制轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險控制，而風(fēng)險的控制需要健全有效的內(nèi)部控制，這樣企業(yè)才能更好地履行相關(guān)的社會責(zé)任。采用案例分析法，基于內(nèi)部控制與社會責(zé)任履行情況之間的關(guān)系，對明利股份公司的相關(guān)情況進行分析，從管理層凌駕、人員素質(zhì)低，員工串通三方面，并結(jié)合與社會責(zé)任的關(guān)系進行分析其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)控體系形同虛設(shè)，企業(yè)存在管理層凌駕、人員素質(zhì)低等問題，不利于企業(yè)社會責(zé)任的履行，因此針對相關(guān)問題提出對策，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進與完善，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，加強社會責(zé)任的履行情況。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;社會責(zé)任;明利股份

20世紀(jì)六七十年代，英美政府推出政策鼓勵企業(yè)踐行社會責(zé)任以及許多第三方機構(gòu)根據(jù)相關(guān)條款，同時推出了有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的相關(guān)評級，指標(biāo)。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟。隨著大量的跨國公司的進入，帶來了企業(yè)社會經(jīng)濟的概念，使得我國形成了符合我國商業(yè)形態(tài)的企業(yè)社會責(zé)任的政策體系。此外，由于我國學(xué)術(shù)界的進一步推進，發(fā)展成了企業(yè)社會責(zé)任的相關(guān)理論。在著名的“安然事件”中，出具虛假財務(wù)報表，利用資本重組，關(guān)聯(lián)交易等進行盈余管理從而虛增利潤并且安然公司主管人員與審計事務(wù)所存在利害關(guān)系，銷毀文件，妨礙司法調(diào)查，致使這樣一個能源巨人竟在一夜之間轟然倒塌。此外還有“南方保健事件表”“銀廣夏事件”“世通事件”等都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性。在該理論的奠定基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部管理，杜絕財務(wù)造假等行為至關(guān)重要。這也表明了我國企業(yè)的持久發(fā)展不僅是實現(xiàn)企業(yè)股東利益最大化，也要考慮其他利益相關(guān)者。即企業(yè)發(fā)展的同時不僅要注重企業(yè)內(nèi)部控制的合理實施還要履行相應(yīng)的社會責(zé)任，這樣企業(yè)才能得到長久的發(fā)展。

一、社會責(zé)任與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）企業(yè)社會責(zé)任

企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的職責(zé)與義務(wù)。確保企業(yè)遵紀(jì)守法，誠實守信，經(jīng)營合規(guī)、履行經(jīng)濟責(zé)任，企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動以圍繞企業(yè)總體目標(biāo)進行，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體體現(xiàn)在企業(yè)的安全生產(chǎn)、保證產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)、環(huán)境企業(yè)社會責(zé)任的履行不僅涉及到利益相關(guān)者，也表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量及安全問題、員工權(quán)益的合理保障;企業(yè)外部生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的環(huán)境污染問題等。也就是說，在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的責(zé)任不僅僅是為股東追求利潤最大化，也應(yīng)考慮相關(guān)利益人的權(quán)益的同時確保企業(yè)自身生產(chǎn)產(chǎn)品的安全和質(zhì)量問題，環(huán)保問題。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由目標(biāo)、要素、控制領(lǐng)域構(gòu)成。目標(biāo)引領(lǐng)活動，即任何活動都要有明確的目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，對相關(guān)影響經(jīng)營活動的不確定因素進行識別分析與應(yīng)對，最終將其控制在可承受的范圍內(nèi)。內(nèi)部控制有五要素，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境為內(nèi)部控制提供一個企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)內(nèi)部控制賴以生存的基礎(chǔ)，其好壞不僅決定著其他要素能否發(fā)揮作用，也會直接影響企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行的效率和效果。

（三）兩者間關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動， 合理有效的內(nèi)控可防止風(fēng)險行為的發(fā)生，促進企業(yè)履行社會責(zé)任。葉陳毅等（2019）通過探究內(nèi)部控制、媒體關(guān)注、社會責(zé)任三者之間的關(guān)系，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與社會責(zé)任呈現(xiàn)正相關(guān)，媒體關(guān)注程度越高，內(nèi)部控制對企業(yè)社會責(zé)任的促進作用越顯著[1]。張濤濤（2020）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，會影響控股股東財務(wù)決策，有利于提升企業(yè)社會責(zé)任履行水平[2]。內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會責(zé)任的保證，企業(yè)社會責(zé)任是促進企業(yè)內(nèi)部控制的動力。內(nèi)部控制的五大要素中，內(nèi)部環(huán)境決定企業(yè)內(nèi)部控制是否成功，企業(yè)社會責(zé)任是內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分。企業(yè)履行社會責(zé)任，可以提升企業(yè)的良好形象，使企業(yè)內(nèi)控體系順利實施并提升其執(zhí)行效果。

二、案例分析

（一）公司簡介

明利股份于2007年在防城港市工商行政管理局注冊成立，注冊資本為36500萬元，主營熟松香、白糖、農(nóng)副產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、貴金屬（除國家?？兀?、有色金屬（除國家?？兀?、鋼材、建筑材料、化肥、橡膠的批發(fā)兼零售;貨物進出口（法律、行政法規(guī)禁止的項目除外;法律、行政法規(guī)限制的項目取得許可證后方可經(jīng)營）等。經(jīng)營過程中由于股票轉(zhuǎn)讓，2017年7月3日開始實施風(fēng)險警示，證券簡稱由明利股份改為ST明利。隨后在2018至2019年間，先后經(jīng)歷了會計師事務(wù)所變更、董監(jiān)高辭職、控股子孫公司納入失信被執(zhí)行人等，并于2019年12月5日給予行政處罰。

（二）存在問題

1.公司負(fù)責(zé)人未勤勉盡責(zé)

企業(yè)公司董事長、董事、監(jiān)事等本是企業(yè)的直接責(zé)任主管人員，本應(yīng)恪盡職守，保護公司及其他利益相關(guān)者利益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)在卻因為自身的失職而致使公司處于如此不堪的地步，不僅損害了利益相關(guān)者對公司的信任程度，也對企業(yè)造成了嚴(yán)重的影響。特別是企業(yè)的實際控制人，知情隱瞞，不告知相關(guān)人員及時進行信息的披露。

2.設(shè)立空殼公司，提供虛假信息

明利集團是天勛物流、桂東磷業(yè)、防城港申達通、工創(chuàng)信息、恒鑫化工、強順農(nóng)資等六家公司實際控制人，這些公司是為了明利集團及下屬公司的業(yè)務(wù)發(fā)展需要而設(shè)立，或者直接從明利集團分立。六家公司由明利集團負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，決策重大事項，處理會計和出納工作及銀行支票和會計賬冊的保管。其次，明利集團兩次非公開發(fā)行股票的對象都有以上六公司，卻對外公開新增投資者與公司及主要股東間無關(guān)聯(lián)關(guān)系。虛假記載公司實際控制人的持股比例，且未在《股票發(fā)行情況報告書》中披露。

3.信息披露不充分，不透明

明利股份的《2015年半年度報告》和《2015年年度報告》中均未對外披露關(guān)聯(lián)交易。如，2015年3月27日，明利股份向明利集團轉(zhuǎn)款2.993億元;同年6月3日，向防城港申達通轉(zhuǎn)款8.462億元。彼此都構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易，公司卻未對外做出相關(guān)披露。此外，公司實際控制人的持股比例不真實，部分代持股份未對外披露，使得對外披露的持股比例不充分，造成企業(yè)信息對外披露缺乏透明度。

4.誤導(dǎo)利益相關(guān)者，社會危害嚴(yán)重

企業(yè)對于相關(guān)重大事項，不對外披露或者虛假披露，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人等做出相關(guān)調(diào)整決策，不僅使其遭受重大損失，也消減了利益相關(guān)者對公司的信任程度。公司此次事件高達涉事人員十五人，并且都是企業(yè)董事長、董事、監(jiān)事等重要高管人員，社會影響嚴(yán)重。也從側(cè)面反映了，企業(yè)的失敗有內(nèi)部控制失效的影子。

（三）相關(guān)對策

針對上述問題，提出以下對策。

1.企業(yè)人崗匹配，恪盡職守

企業(yè)組織機構(gòu)中設(shè)有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和普通員工等，每個崗位的人員能力要與崗位相匹配，這樣不僅可以讓相關(guān)人員發(fā)揮其所長，而且可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動合理運營，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績高效率，高成果。人崗匹配的同時也要要求企業(yè)全體員工提升自身素質(zhì)，做到相關(guān)獨立性，互不串通舞弊，堅守自身崗位職責(zé)，這樣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能得到合理保證。

2.設(shè)置內(nèi)控監(jiān)管體系，加強信息監(jiān)管

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程都需要監(jiān)控，比如，成本控制，管理監(jiān)督等。內(nèi)部控制體系不是簡單的設(shè)立，重點在于其執(zhí)行情況的過程及效率效果。內(nèi)部控制得不到有效實施或者形同虛設(shè)，即使內(nèi)控體系再完美，也于事無補。良好的內(nèi)部控制需要多方面作用運行，良好的內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，即企業(yè)文化氛圍或者社會責(zé)任的履行情況都會為內(nèi)控有效實施提供保證;其次還需要對影響生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有不確定因素進行識別分析與應(yīng)對;根據(jù)評估的風(fēng)險開展控制活動;在內(nèi)控實施過程中，信息要及時溝通傳遞，進行全方位，全過程全人員共同參與的監(jiān)督活動。從而確保企業(yè)信息的真實性、完整性。

3.信息及時、充分披露

企業(yè)的信息對利益相關(guān)者而言至關(guān)重要，及時、充分披露相關(guān)信息，不僅企業(yè)能做出合理生產(chǎn)經(jīng)營決策，也會為利益相關(guān)者提供他們所需的信息，從而做出投資決策。及時、充分披露信息的前提是信息的真實完整。倘若信息的質(zhì)量值得懷疑，即使企業(yè)及時披露，也無意義可言。

4.建立和完善社會責(zé)任體制，加強社責(zé)履行

內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會責(zé)任的保證，企業(yè)社會責(zé)任是促進企業(yè)內(nèi)部控制的動力。健全有效地內(nèi)部控制體系對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)部控制體系的順利運行關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)控體系的執(zhí)行情況，及其執(zhí)行過程的效率效果。并定期對其做出評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足或者薄弱環(huán)節(jié)，針對具體方面做出合理改進和完善。企業(yè)在內(nèi)部控制體系中加強社會責(zé)任制度的建設(shè)，定期調(diào)整完善其運行機制，定期出具社會責(zé)任報告并對外做出披露。即健全有效的內(nèi)部控制，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動的健康發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、外部市場環(huán)境等發(fā)生改變，企業(yè)的內(nèi)控體系要相應(yīng)地做出調(diào)整，以求適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等情況。

結(jié)束語：

綜上所述，文章以明利股份為案例進行分析，企業(yè)履行社會責(zé)任可促進企業(yè)內(nèi)部控制的運行與完善，加強社會責(zé)任的履行的前提是有健全有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)的成功與否，與其內(nèi)部控制的有效性也有直接的關(guān)系。明利股份內(nèi)部多名重要人員的失責(zé)舞弊，表明內(nèi)控體系的失效，并直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)，企業(yè)相關(guān)社會責(zé)任也失去保證。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略也就不足談矣。所以企業(yè)若想長久發(fā)展，前提要有健全有效的內(nèi)部控制，以此來維護企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動的正常運行，并為其提供合理保證;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的所有不確定因素，實現(xiàn)全員、全方位、全過程的監(jiān)控，并對其分析識別及采用合理有效的方法進行應(yīng)對。這樣才能保證企業(yè)報告的真實完整，為企業(yè)利益相關(guān)者提供可靠信息。企業(yè)合理有效的內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于對其結(jié)果的評價，從而分析出企業(yè)內(nèi)部控制體系中的不足或者薄弱環(huán)節(jié)，針對其進行調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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