碳稅法律問題研究

喬磊

摘要：碳稅作為一種稅收手段，在促進(jìn)節(jié)能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)中的直接作用已開始在部分國(guó)家開征過程中得到了良好的體現(xiàn)。我國(guó)作為一個(gè)碳排放大國(guó)，在節(jié)能減排方面負(fù)有更大的壓力。國(guó)外實(shí)踐和國(guó)內(nèi)外學(xué)者理論證明開征碳稅是實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排最直接最有力的方式。

關(guān)鍵詞：碳稅 節(jié)能減排 低碳經(jīng)濟(jì)

一、碳稅概述

全球氣候變化已經(jīng)成為人類21世紀(jì)面臨的重大挑戰(zhàn)，減少溫室氣體排放已成為當(dāng)今國(guó)際社會(huì)普遍關(guān)注的環(huán)境和社會(huì)問題。CO2是引起全球氣候變化的最重要的溫室氣體，如何控制CO2的排放成為各國(guó)共同關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

碳稅是二氧化碳排放稅的簡(jiǎn)稱，以減少二氧化碳排放為目的，對(duì)化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量或碳排放量征收的一種稅。其具有以下特點(diǎn)：第一，碳稅是一種調(diào)節(jié)稅。碳稅作為一種宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，能夠發(fā)揮激勵(lì)作用，促進(jìn)節(jié)能，促使可再生能源和清潔能源的推廣使用，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)的發(fā)展。第二，碳稅是一種間接稅。與直接稅不同，碳稅是在生產(chǎn)或消費(fèi)過程中征收。第三，碳稅的實(shí)施具有差異性。在不同國(guó)家和地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段實(shí)施碳稅，其實(shí)施效果有較大差異。因此也決定了碳稅的開征不可能實(shí)行統(tǒng)一的稅率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各國(guó)、各地區(qū)的具體情況制定不同的實(shí)施方案。第四，碳稅影響具有廣泛性。碳稅的征收涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活的諸多方面，在征收碳稅的過程中，實(shí)施國(guó)不僅考慮到經(jīng)濟(jì)效率、環(huán)境效果，還要考慮到社會(huì)效益、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等問題。

二、我國(guó)開征碳稅的必要性和可行性

碳稅作為一種新的稅收制度，目前對(duì)于開征是否具有可行性依然存在著爭(zhēng)論。綜合國(guó)際上學(xué)者對(duì)炭稅利弊的爭(zhēng)論，我們可以看出反對(duì)者主要是從碳稅會(huì)使能源價(jià)格上漲增加企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)考慮，但是大多數(shù)學(xué)者是贊成我國(guó)開征碳稅，認(rèn)為我國(guó)有開征碳稅的必要性和可行性。

（一）碳稅開征的必要性

開征碳稅是節(jié)能減排，減緩國(guó)內(nèi)外壓力的需要。中國(guó)自2008年超過美國(guó)成為為溫室氣體排放最多的國(guó)家，并且隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，排放量還將進(jìn)一步增加，承擔(dān)更多減排責(zé)任的國(guó)際壓力越來越大[1]。當(dāng)企業(yè)通過稅收的激勵(lì)積極開展節(jié)能減排工作時(shí)，就會(huì)形成一種自下而上的節(jié)能減排動(dòng)力，這種動(dòng)力同政府的自上而下的動(dòng)力匯合，形成一股全社會(huì)的合力，才是我們希望看到的節(jié)能減排景象[2]。碳稅作為實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段和保護(hù)環(huán)境的有效經(jīng)濟(jì)措施，應(yīng)成為我國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化中的主要政策手段之一，其目的主要是通過對(duì)二氧化碳征稅使二氧化碳的生產(chǎn)和消費(fèi)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)部化，以減少碳的排放，從而減緩全球氣候變暖的現(xiàn)實(shí)。

開征碳稅是應(yīng)對(duì)“碳關(guān)稅”貿(mào)易大棒的需要。在2009年7月3日中國(guó)商務(wù)部的新聞發(fā)布會(huì)上，新聞發(fā)言人姚堅(jiān)指出，碳關(guān)稅概念不僅違反了京都協(xié)定書，也違反了WTO規(guī)定，與全球共同應(yīng)對(duì)氣候變化的精神相違背。但在氣候變化協(xié)議框架下，這是允許的。中國(guó)開征碳稅，可通過WTO禁止雙重征稅原則阻斷碳關(guān)稅的征收。

碳稅作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展低碳化的有力政策工具，在二氧化碳減排方面應(yīng)有積極的效應(yīng)。中國(guó)顯著減少碳排放的承諾正是我國(guó)碳稅推行的腳本。中國(guó)積極主動(dòng)地開征碳稅，能更好的應(yīng)對(duì)美國(guó)的綠色保護(hù)主義。

三、我國(guó)碳稅設(shè)計(jì)的基本構(gòu)想

稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須有法律予以規(guī)定，稅收要素必須有法律予以明確規(guī)定，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或者減免稅收只有以法律的形式確定以新的稅種形式征收，才能讓公民敏感地意識(shí)到國(guó)家節(jié)能減排，控制溫室氣體排放的戰(zhàn)略安排，有利于培養(yǎng)生產(chǎn)者和消費(fèi)者減排的意識(shí)，充分、有效地發(fā)揮碳稅本應(yīng)具有的社會(huì)效應(yīng)。

（一）課稅對(duì)象

既然開征碳稅的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)二氧化碳的減排，因此其課稅對(duì)象理所當(dāng)然應(yīng)該選擇二氧化碳的排放量。

（二）征收環(huán)節(jié)與納稅人

碳稅的納稅人與征稅環(huán)節(jié)是碳稅的核心問題，必須平衡好各方面的利益關(guān)系，筆者認(rèn)為可行的方案如下：

（三）稅率

碳稅作用的發(fā)揮要設(shè)定分階段逐步提高稅率的做法。根據(jù)我國(guó)的具體實(shí)際情況，碳稅稅率應(yīng)設(shè)計(jì)成產(chǎn)品差別定額稅率，即不同稅目（產(chǎn)品）按其含碳量的高低，確定不同水平的定額稅率。同時(shí)，同一稅目?jī)?nèi)，不同等級(jí)的同種產(chǎn)品也要按其含碳量的高低，實(shí)行不同水平的定額稅率，即分級(jí)定額稅率（具有累進(jìn)性質(zhì)）。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)際協(xié)調(diào)等方面的需要，建立起碳稅的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，更好地發(fā)揮碳稅在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。

（1）對(duì)此種化學(xué)原料所造成危害的評(píng)估結(jié)果；（2）消除危害需要耗費(fèi)的成本情況；（3）我國(guó)現(xiàn)行稅法與相關(guān)法律中對(duì)此化石燃料的稅收征收現(xiàn)狀。

（四）收入歸屬與使用

從我國(guó)目前的情況看，碳稅收入的規(guī)模及比重不會(huì)很樂觀，但現(xiàn)階段政府節(jié)能減排的支出額卻可能且應(yīng)該很大。如果設(shè)立專項(xiàng)基金?？顚Ｓ?，勢(shì)必會(huì)造成入不敷出的局面，人為增加該領(lǐng)域支出的阻力。同時(shí)必須考慮碳稅與其他稅種的銜接、配合問題，必須考慮其收入與其他稅種收入之間的兼顧征收、統(tǒng)籌使用、互為補(bǔ)充的問題。如將碳稅納入專項(xiàng)基金管理，?？顚Ｓ?，則不利于該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，制定碳稅制度的目的是減緩氣候變化，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，而不是增加稅收。據(jù)此分析，碳稅開征之初不提倡?？顚Ｓ?，等到碳稅制度完全穩(wěn)定并被民眾接受時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮碳稅基金的設(shè)立，降低加工業(yè)由于征收碳稅而成本增加的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張梓太.關(guān)于我國(guó)碳稅立法的幾點(diǎn)思考[J].法學(xué)雜志，2010（2）：98-100.

[2]商務(wù)部新聞發(fā)言人就“碳關(guān)稅”問題發(fā)表談話[DB/OL].http： //www. mofcom.gov.cn，2009-12-27.

[3]談堯.中國(guó)實(shí)行碳稅政策的利弊分析[J].財(cái)稅縱橫，2009（1）：35-40.