當(dāng)前企業(yè)業(yè)財融合應(yīng)用研究

張 勁

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化和信息技術(shù)日新月異的新形勢下，企業(yè)需要提升管理水平，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。財務(wù)作為企業(yè)管理的重要組成部分，迫切需要由傳統(tǒng)的“會計核算、事后監(jiān)督、關(guān)注過去”升級為“事前預(yù)測、規(guī)劃未來、創(chuàng)造價值”，即實踐和深化業(yè)財融合，提升企業(yè)價值。

一、業(yè)財融合在企業(yè)應(yīng)用中的一般路徑

（一）事前參與

業(yè)財融合使財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，參與企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、預(yù)算、新產(chǎn)品定價、資金籌劃等，有助于企業(yè)作出正確的規(guī)劃和決策，從而更好地優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高運(yùn)營效率。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃。隨著市場競爭的愈演愈烈，戰(zhàn)略規(guī)劃對企業(yè)的生存發(fā)展有越來越深遠(yuǎn)的意義和現(xiàn)實作用，財務(wù)只有參與制定戰(zhàn)略規(guī)劃才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。一方面，關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和導(dǎo)向，看清所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及市場機(jī)遇與挑戰(zhàn)，搜集整理主要競爭對手的會計信息、產(chǎn)品定價和營銷方式，了解客戶的需求和市場占有情況等；另一方面，通過財務(wù)指標(biāo)分析自身的經(jīng)營狀況、資源配置情況等，認(rèn)清企業(yè)行業(yè)地位、競爭優(yōu)勢，主動參與到企業(yè)的戰(zhàn)略投資、市場擴(kuò)張和轉(zhuǎn)型升級的評估、盡職調(diào)查和風(fēng)險預(yù)測中。

2.財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)作出的計劃。財務(wù)部門要整理出大量的歷史數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)編制全面預(yù)算、確定發(fā)展目標(biāo)提供參考。同時，財務(wù)部門收集匯總業(yè)務(wù)部門的預(yù)算，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，依據(jù)企業(yè)整體目標(biāo)和部門目標(biāo)逐一和各個部門對數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)的試算、修改和調(diào)整，最終形成企業(yè)的前瞻性預(yù)算計劃。

3.資金籌劃、管理與資本運(yùn)作。對企業(yè)的戰(zhàn)略投資和新項目進(jìn)行收支預(yù)估，針對資金缺口進(jìn)行資金籌措。企業(yè)可以通過貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式籌集資金。為了加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失，財務(wù)應(yīng)加強(qiáng)和業(yè)務(wù)部門的信息共享，收集客戶的財務(wù)和信用信息，并根據(jù)對客戶信用狀況的調(diào)查結(jié)果分析評定客戶的信用等級和信用額度，制定企業(yè)的信用政策，并參與采購合同的付款期限、付款條款和價格等的制定。

（二）事中控制與調(diào)整

1.公司戰(zhàn)略實施的跟蹤反饋。戰(zhàn)略實施是把企業(yè)的中長期目標(biāo)自上而下地進(jìn)行傳達(dá)、分解、層層落實的過程。在貫徹執(zhí)行中把取得的成效和規(guī)劃進(jìn)行分析比較，調(diào)整計劃和重新配置資源，在執(zhí)行、反饋、分析、調(diào)整、檢驗這樣不斷的循環(huán)中實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。把中長期的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為短期目標(biāo)，財務(wù)還應(yīng)參與制定明確的績效衡量指標(biāo)，落實到團(tuán)隊和個人績效考核中，追蹤、反饋關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況。

2.預(yù)算控制。預(yù)算是對未來的規(guī)劃和估算，它會隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場、技術(shù)等的變化而產(chǎn)生偏差。預(yù)算執(zhí)行需進(jìn)行動態(tài)管理，定期進(jìn)行預(yù)算和實際情況的對比分析，持續(xù)監(jiān)控業(yè)務(wù)活動的進(jìn)展和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，評估項目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度，找出偏差的原因，并根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻喓驼{(diào)整，預(yù)防違規(guī)操作和突擊花錢行為，進(jìn)行預(yù)算控制以達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。

3.資金管理?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液，資金日常管理是財務(wù)的核心工作。財務(wù)要定期統(tǒng)計各部門的收支計劃，加強(qiáng)和業(yè)務(wù)部門的信息共享與溝通。定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，加大回款的催收力度，分析客戶的信用狀況，并根據(jù)市場變化、資金情況等因素對企業(yè)的信用政策進(jìn)行動態(tài)管理。對資金周轉(zhuǎn)的管理，不僅要開源還要節(jié)流。財務(wù)還應(yīng)和采購庫管部門密切配合，參與企業(yè)存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，尋找優(yōu)質(zhì)的供貨商并建立長期的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，降低庫存成本。企業(yè)還可以通過融資租賃的方式減少資金的占用。

4.風(fēng)險控制。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和變化莫測以及市場競爭的日趨激烈，使企業(yè)越來越重視風(fēng)險控制。風(fēng)險控制需要財務(wù)和業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合，從財務(wù)的角度進(jìn)行風(fēng)險的量化和估測，并根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況不斷地進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警和糾偏，盡可能把風(fēng)險控制在可接受的范圍和成本內(nèi)，并運(yùn)用風(fēng)險帶來的機(jī)會創(chuàng)造價值。

（三）事后反饋

1.財務(wù)分析。通過財務(wù)分析，找出業(yè)務(wù)發(fā)生的因果關(guān)系和關(guān)聯(lián)關(guān)系，找到事件的驅(qū)動因素，提出合理建議和改善措施。首先，要明確財務(wù)分析給誰看，財務(wù)分析報告閱讀者的需求是什么。財務(wù)人員應(yīng)該經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入、充分的溝通和交流，了解業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營中的實際情況，根據(jù)不同的信息需求進(jìn)行針對性的分析，突出關(guān)注點。其次，要緊密結(jié)合業(yè)務(wù)實際，利用多種財務(wù)手段對業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和指導(dǎo)。比如，可以使用償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等指標(biāo)分析、杜邦分析模型、ABC成本法和本量利分析法等。再次，財務(wù)人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)中去，熟悉產(chǎn)品和經(jīng)營流程，確定經(jīng)營中的難點和問題集中點，整體把握企業(yè)的損益結(jié)構(gòu)，重點分析影響損益的主要因素，通過層層剝離式的方法結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化分析，找出影響企業(yè)損益的主要貢獻(xiàn)點，深入分析、挖掘出背后的動因，并提出具體的解決思路和方法。業(yè)財融合使財務(wù)分析上升到經(jīng)營分析的高度，為企業(yè)生存發(fā)展出謀劃策。

2.績效評價。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)項目考評、總結(jié)時，需要運(yùn)用財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和關(guān)鍵績效指標(biāo)的分析為績效評估提供信息支持，反映項目計劃完成情況，通過差異對比分析全面反映項目決策、項目產(chǎn)出和效益、資金管理和資源配置的使用效率等。對未完成績效目標(biāo)或偏離績效目標(biāo)較大的要分析并說明原因，為研究改進(jìn)措施提供信息支持。通過績效評估有效地引導(dǎo)業(yè)務(wù)部實現(xiàn)部門目標(biāo)的同時關(guān)注企業(yè)整體價值的提升。

二、企業(yè)實施業(yè)財融合過程中的問題和難點

（一）管理層決策的信息需求不明確，對信息的關(guān)注點和偏好不同

企業(yè)所處時期不同，管理層關(guān)注和急于解決的問題也不同。企業(yè)經(jīng)營管理水平不同，管理層對財務(wù)工作的要求也不同。管理者對信息偏好的差異和對企業(yè)發(fā)展前景預(yù)判和企業(yè)目標(biāo)的變化往往對信息的需求不明確，財務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)報告很難滿足各個管理者的需求，沒有結(jié)合業(yè)務(wù)的分析數(shù)據(jù)也很難為企業(yè)發(fā)展提出有效的建議和給予決策支持。

（二）業(yè)務(wù)與財務(wù)的目標(biāo)不一致，業(yè)務(wù)部門參與業(yè)財融合的積極性不高

企業(yè)內(nèi)部不同部門需要解決的問題和職能不同，具體目標(biāo)不同。傳統(tǒng)財務(wù)的工作重點放在了會計核算、合規(guī)審查、企業(yè)利潤和現(xiàn)金流等方面，業(yè)務(wù)部門往往更多關(guān)心自己的業(yè)績是否達(dá)標(biāo)，如銷售部門關(guān)注銷售收入而忽視回款周期和客戶信用，市場部門關(guān)注推廣效果和客戶數(shù)量而忽視營銷成本等等。業(yè)務(wù)部門認(rèn)為其是企業(yè)的核心部門，財務(wù)部應(yīng)以業(yè)務(wù)部門為中心為其服務(wù)，為達(dá)到短期目標(biāo)，財務(wù)規(guī)章制度和流程的規(guī)范執(zhí)行都可以靈活掌握，而規(guī)避風(fēng)險是財務(wù)的事情。財務(wù)報表和數(shù)據(jù)指標(biāo)的專業(yè)性使業(yè)務(wù)人員望而卻步，而財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程和專業(yè)知識知之甚少造成了業(yè)財信息交流不暢。

（三）業(yè)務(wù)與財務(wù)信息共享需要以信息化技術(shù)搭建信息共享平臺

現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展使財務(wù)的信息系統(tǒng)需要升級換代，財務(wù)和業(yè)務(wù)的信息傳遞與共享的信息平臺的搭建與升級不僅需要企業(yè)大量的資金投入，還需要崗位的細(xì)化和人員的培訓(xùn)。由于不能馬上看到信息系統(tǒng)化帶來的經(jīng)濟(jì)效益，所以有些企業(yè)不愿意投入大量的人力和物力來搭建信息平臺，信息共享的工作還停留在手工的基礎(chǔ)上。

（四）外部價值鏈條的數(shù)據(jù)獲取、分析難度較大

財務(wù)分析不僅要分析企業(yè)自身的影響收入、成本、費用、資源配置和資金周轉(zhuǎn)等各種因素，還要把企業(yè)放在市場中，分析上下游價值鏈和競爭對手的信息。但是非上市企業(yè)信息的不透明、不公開使數(shù)據(jù)獲取的難度較大。

（五）業(yè)財融合對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求

業(yè)財融合要求財務(wù)人員不僅僅是審核單據(jù)、記賬、出具報表，還要深入業(yè)務(wù)中和各個部門打交道，熟悉業(yè)務(wù)，才能分析財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景和真實的動因，這對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、溝通能力和組織協(xié)調(diào)能力提出了很大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)實中，管理會計型的復(fù)合型人才的缺乏是業(yè)財融合面臨的難點。

（六）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息不完整，時效性差

傳統(tǒng)的會計核算記錄的是已經(jīng)發(fā)生的或已產(chǎn)生現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)，是事后核算，但這些會計信息并不完整，一些重要的或有事項并不能反映在財務(wù)賬上，還沒有發(fā)生的但會影響企業(yè)上下游的供應(yīng)和銷售鏈條上的信息也無法在財務(wù)賬上得到反映和預(yù)示。傳統(tǒng)會計核算的滯后性使財務(wù)數(shù)據(jù)不能實時更新，信息數(shù)據(jù)模塊之間的整合度、銜接性差，影響數(shù)據(jù)運(yùn)用效果和對業(yè)務(wù)的實時監(jiān)督和指導(dǎo)功能。

三、企業(yè)解決業(yè)財融合難題的基本對策

（一）明確目標(biāo)和需求

財務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)的不同發(fā)展階段出發(fā)，結(jié)合業(yè)務(wù)的實際需求，結(jié)合企業(yè)短期目標(biāo)和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，明確管理者和業(yè)務(wù)人員對財務(wù)信息的需求，與管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)常性的、充分的溝通和交流，了解業(yè)務(wù)流程、合同、項目實施進(jìn)展、產(chǎn)品、服務(wù)等，站在業(yè)務(wù)角度對財務(wù)信息進(jìn)行有針對性的整合、分析，為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動提供有價值的信息和建議。

（二）加強(qiáng)部門間的溝通、協(xié)調(diào)、合作

業(yè)財融合需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互滲透。財務(wù)要在了解業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品、運(yùn)營、服務(wù)的基礎(chǔ)上為業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)自身目標(biāo)提供財務(wù)支持。業(yè)務(wù)人員也需要了解財務(wù)數(shù)據(jù)的含義、財務(wù)制度和稅務(wù)法規(guī)，規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)人員可以通過輪崗和業(yè)務(wù)崗位體驗實踐更加深入地了解業(yè)務(wù)，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門經(jīng)常性地進(jìn)行部門間的交流和培訓(xùn)也有助于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的問題，從業(yè)財融合的角度尋找解決途徑，所有部門協(xié)同配合，從而達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）搭建結(jié)合業(yè)務(wù)流程和財務(wù)信息平臺

隨著信息技術(shù)的日新月異，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)也需要不斷地更新。企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況搭建相適應(yīng)的財務(wù)信息共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息能夠在各個信息系統(tǒng)之間進(jìn)行融合、交換和資源共享，提高信息的使用效率，為企業(yè)的不斷發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持、預(yù)測和規(guī)劃。

（四）加強(qiáng)外部信息的收集和共享

業(yè)財融合不僅要關(guān)注企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的信息，還要放眼企業(yè)的外部環(huán)境，搜集上游供應(yīng)商的產(chǎn)品、性能、價格等信息，尋找能夠長期合作的供應(yīng)商，建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，節(jié)約企業(yè)的采購成本和降低企業(yè)的原料供應(yīng)風(fēng)險。企業(yè)還應(yīng)搜集競爭對手的信息進(jìn)行分析比對，找到企業(yè)自身的短板并不斷改進(jìn)?？蛻籼幱谄髽I(yè)的下游單位，是產(chǎn)品的最終消費者，通過走訪客戶和滿意度調(diào)查幫助企業(yè)了解客戶的需求和產(chǎn)品在市場中的競爭優(yōu)勢和劣勢，幫助企業(yè)不斷提升和改造產(chǎn)品。

（五）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高財務(wù)人員的綜合能力

業(yè)財融合的實行首先要求財務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，改變傳統(tǒng)財務(wù)人員的定位，財務(wù)工作不應(yīng)局限于會計核算、報表報送，禁錮于已發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和整理歸納。業(yè)財融合要求財務(wù)人員從企業(yè)發(fā)展和價值實現(xiàn)的整體目標(biāo)和全局的角度出發(fā)，不僅要深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營，而且還要關(guān)注行業(yè)政策與發(fā)展趨勢，搜集企業(yè)外部的供應(yīng)商、客戶和競爭對手的信息，結(jié)合各種信息進(jìn)行篩選、加工、分析和預(yù)測，找出財務(wù)數(shù)據(jù)背后的動因，把抽象的專業(yè)的財務(wù)術(shù)語還原成與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的業(yè)務(wù)人員能懂的語言，同時還要把財務(wù)管理理念滲透到業(yè)務(wù)中去，這樣的業(yè)財融合才能為企業(yè)發(fā)展中的問題把脈出方下藥，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有價值的分析和建議。

（六）加強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、實時性和業(yè)財數(shù)據(jù)的有效融合

企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相對獨立。業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是實時交易的記錄，往往是基于收付實現(xiàn)制，而財務(wù)系統(tǒng)基本上是基于已經(jīng)發(fā)生的、業(yè)務(wù)的某一個片段的、會計臺賬式的記錄，往往是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，這樣容易造成系統(tǒng)之間的信息孤島。業(yè)財系統(tǒng)之間需要制定規(guī)則統(tǒng)一口徑進(jìn)行信息匹配整合。首先要還原業(yè)務(wù)交易場景，梳理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，整理出財務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)要素；其次要通過定義節(jié)點要素、設(shè)置規(guī)則和標(biāo)識等搭建業(yè)財信息通道，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)深度融合，使財務(wù)真正能夠掌握業(yè)務(wù)前端的數(shù)據(jù)信息，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、完整性和有效性。

四、結(jié)語

業(yè)財融合不僅是信息聯(lián)通和流程再造的有機(jī)融合，更是管理創(chuàng)新與價值創(chuàng)造的有效融合。新形勢下，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科技的不斷創(chuàng)新，將推動業(yè)財融合不斷進(jìn)步和完善，同時對財務(wù)人員也提出了更大的挑戰(zhàn)，由傳統(tǒng)會計轉(zhuǎn)型升級為管理會計和戰(zhàn)略會計是業(yè)財融合發(fā)展的需要。業(yè)財融合將助力企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，并創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。