試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制

陳華

摘要：近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度在不斷的完善當(dāng)中，企業(yè)更加注重財務(wù)風(fēng)險的合理規(guī)范。尤其是當(dāng)前基于我國稅收政策的發(fā)展，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管控的重視程度也在不斷提高，如何合理有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險成為了現(xiàn)代企業(yè)必須直視的問題之一。因此，本文將從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其管控的內(nèi)容和意義入手，探究分析當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控過程中普遍存在的問題，并提出了幾個提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平的措施，從而使企業(yè)能夠合理有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管控;納稅政策

當(dāng)前，隨著我國稅制改革的不斷推進，對于企業(yè)的稅務(wù)管理水平的要求也在不斷的提高。企業(yè)為了使其利益最大化，通常會采取各種各樣的手段，降低稅負(fù)是方法之一。但由于企業(yè)內(nèi)部或者一些外部的原因，會導(dǎo)致企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)納稅風(fēng)險。為了保證企業(yè)的良好經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須做到有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，進行合理的稅務(wù)風(fēng)險管控。

1稅務(wù)風(fēng)險及其風(fēng)險管控意義

企業(yè)要進行科學(xué)合理的稅收管理控制，前提是對于稅務(wù)風(fēng)險要有著明確清晰的認(rèn)識，明白當(dāng)前企業(yè)可能存在的風(fēng)險及進行稅務(wù)風(fēng)險分析和規(guī)避的重要意義。

1.1稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。一般來說可以被分為兩種：第一種是因企業(yè)未遵循稅收法律法規(guī)進行納稅行為，出現(xiàn)少納稅、未納稅的情況，而導(dǎo)致面臨巨額罰款、信譽受損等風(fēng)險。另一種是企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅負(fù)，無法準(zhǔn)確運用稅法，合理選擇優(yōu)惠政策，從而減輕企業(yè)的稅收壓力。

1.2企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的重要因素分類，各個企業(yè)中普遍存在下列稅務(wù)風(fēng)險：第一，重大投資決策以及經(jīng)營模式的變更過程中存在的風(fēng)險。企業(yè)進行重大投資決策以及經(jīng)營模式變更過程中有較大的資金流動，如若未提前做好相關(guān)的稅務(wù)規(guī)劃很可能因涉稅問題，從而導(dǎo)致企業(yè)遭到經(jīng)濟損失或者面臨巨額的罰款。第二，集團管控模式下存在稅務(wù)風(fēng)險。集團管控模式下，如果子公司和母公司無法及時的進行有效的溝通交流，并且不具有統(tǒng)一的稅務(wù)管控體系，無法全面把控好企業(yè)稅收導(dǎo)向，將會使企業(yè)內(nèi)存在巨大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。第三，一系列企業(yè)外的稅務(wù)風(fēng)險。因為相關(guān)納稅政策是隨著我國經(jīng)濟形式的變化而不斷完善健全的，財務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策的變化，很大程度上會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。并且，稅收管理的方式趨向于事后管理，前置管理匱乏，缺少對稅收政策法規(guī)的執(zhí)行細(xì)節(jié)認(rèn)識，一旦涉及涉稅問題，企業(yè)將面臨滯納金，大大增加了企業(yè)的成本。

1.3合理稅務(wù)風(fēng)險管控的意義

進行科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管控對于企業(yè)來說具有重要的意義。由于稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)的影響是巨大且全方位的，其不但可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，而且還會給企業(yè)的信譽帶去不可磨滅的損失。因此合理的稅務(wù)風(fēng)險管控十分重要。總的來說，其對于企業(yè)的重要意義主要有以下兩點：第一，合理的稅務(wù)風(fēng)險觀有利用企業(yè)的經(jīng)營管理決策。第二，合理的稅務(wù)風(fēng)險管控可以減少企業(yè)違規(guī)成本支出。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制過程中存在的不足

2.1企業(yè)稅務(wù)管控制度的缺失

當(dāng)前為響應(yīng)國家宏觀政策調(diào)控，大部分企業(yè)都進行稅務(wù)風(fēng)險管理體系控制的建設(shè)，從而保證企業(yè)能夠正常經(jīng)營。但是，就目前的情況來看，企業(yè)稅務(wù)管控制度還存在很多的不足。首先，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不足，對于稅務(wù)風(fēng)險的管控還不夠重視。其次，企業(yè)在資金活動、資金管理等方面缺乏相關(guān)專業(yè)稅務(wù)管理制度。并且，因為一些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，財務(wù)人員能力有限，使得日常工作只局限于納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等簡單的事務(wù)性工作，對企業(yè)稅收籌劃和稅務(wù)制度的建設(shè)等較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)則較難開展。

2.2內(nèi)部審計不健全

當(dāng)前，在很大一部分企業(yè)中其內(nèi)部審計不健全，存在很多的問題。尤其在對于稅務(wù)的風(fēng)險評估方面，未能形成定期長效的風(fēng)險評估機制，對于相關(guān)的業(yè)務(wù)進行多項正規(guī)合理檢查，企業(yè)內(nèi)部稽核也沒有對稅務(wù)稽核實施具體全面的工作，在稅務(wù)稽查時，稅務(wù)前置管理的匱乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理不能夠在申報前得到有效化解。如此，內(nèi)部審計的缺失將會使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大大提高，并且有可能導(dǎo)致企業(yè)無意間進行稅收違規(guī)行為。

2.3對于稅收政策認(rèn)識不足

隨著我國稅制改革進程的推進，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)政策的改變而對內(nèi)部稅務(wù)管控制度進行調(diào)整。而這樣做的前提就是對于當(dāng)前的稅收政策有著清楚準(zhǔn)確的認(rèn)識。然而，當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員對于稅務(wù)政策的了解和定位并不準(zhǔn)確，并且沒有進行較為科學(xué)系統(tǒng)的研究學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致財務(wù)人員在面對稅務(wù)風(fēng)險時無法及時的尋找到有效的解決方法，更別說提前規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險了。除此之外，對于政策選擇的偏差也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。由于我國各地經(jīng)濟發(fā)展情況不同，因此各地的稅收政策也有些許偏差，且稅務(wù)部門執(zhí)法中具有自由裁量權(quán)。這使得政策解讀存在差異，因此納稅人如何解讀納稅政策就成為了一個決定性因素。如果稅務(wù)人員對于政策的把握不準(zhǔn)確將會導(dǎo)致企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險上升。

3提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的措施

3.1完善企業(yè)稅務(wù)管控制度

要完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控制度，必須先對企業(yè)的風(fēng)險承受能力及其現(xiàn)存的稅務(wù)風(fēng)險進行全面評估，并根據(jù)結(jié)果“對癥下藥”。首先，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管控、外部政策等方面的情況，來對企業(yè)的現(xiàn)狀有一個清晰的了解，對于企業(yè)存在的問題進行分析，并尋找有效的解決方法，從而完善企業(yè)制度建設(shè)。然后，必須對于企業(yè)稅務(wù)環(huán)境進行動態(tài)監(jiān)控，隨時能采用科學(xué)及時的手段來控制和解決。企業(yè)管理者必須加強完善該企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門工作的對接和溝通，事無巨細(xì)的處理整個稅務(wù)工作流程才能控制和防范稅務(wù)風(fēng)險。做到事前預(yù)防，事后控制。

3.2強化稅務(wù)風(fēng)險評估

稅務(wù)風(fēng)險評估是稅務(wù)風(fēng)險管控過程中核心工作之一，是防范稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。稅務(wù)風(fēng)險評估要求明確企業(yè)經(jīng)營時間、經(jīng)營范圍內(nèi)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險工作以及企業(yè)納稅人。具體來說就是，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，企業(yè)通過對其經(jīng)營范圍、經(jīng)營時間以及在經(jīng)營過程中所涉及的納稅行為，還有企業(yè)在此經(jīng)營過程中所采用的稅務(wù)決策、實施情況等信息的搜集分析，進行稅務(wù)風(fēng)險評估，來檢查企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

3.3提高風(fēng)險意識，研究稅收政策

企業(yè)必須提高稅收風(fēng)險防控意識，正確解讀稅收政策，把握好稅收政策，才能真正的做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控工作。如何做好這幾點？對于相關(guān)財務(wù)人員來說，其除了必須具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，還應(yīng)該能夠準(zhǔn)確解讀稅收政策，在稅收籌劃過程中嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進行納稅，不可擴大、縮小政策的適用范圍，并且關(guān)注稅收政策的變化以及立法機關(guān)的解讀。而對于企業(yè)納稅人來說，其必須對于企業(yè)的經(jīng)營狀況、納稅籌劃以及稅收政策有著全面且準(zhǔn)確的認(rèn)識，以此為基礎(chǔ)對于稅收風(fēng)險做出預(yù)測，并進行政策選擇，選擇更為有利的優(yōu)惠政策，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，并降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

4結(jié)束語

綜上所述，對于企業(yè)來說，做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作十分重要。因此，企業(yè)必須對于稅務(wù)風(fēng)險及其防控有著正確清晰的認(rèn)識，對于企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險問題要做到及時發(fā)現(xiàn)，并采用合理有效的方法解決。尤其要注意加強稅務(wù)風(fēng)險的管控力度，完善稅務(wù)風(fēng)險管控制度及內(nèi)部審計，進行全方面的風(fēng)險評估，提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從而做到知稅法守稅法，保證企業(yè)良好經(jīng)營，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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