企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則研究

王沛娟

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部管理具有重要意義，財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重。企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃密切相關(guān)。稅收是企業(yè)財務(wù)管理的主體，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成具有深遠(yuǎn)的意義。本文通過討論企業(yè)財務(wù)管理、稅收籌劃原則及相關(guān)應(yīng)用研究的內(nèi)容，將企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃原則相結(jié)合，可以有效地提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，保證財務(wù)管理的預(yù)期效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理;稅收籌劃原則;相關(guān)應(yīng)用研究

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們的市場機制不斷完善，以確保公司的可持續(xù)發(fā)展。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)財務(wù)管理有了新的原則和要求。它將在企業(yè)管理、確保企業(yè)投融資、確保金融風(fēng)險防控等方面發(fā)揮重要作用。公司的財務(wù)管理活動導(dǎo)致了整個企業(yè)的發(fā)展過程，影響了公司的經(jīng)濟(jì)活動，在企業(yè)市場競爭中獲得了核心競爭力。中國社會的進(jìn)步需要不斷發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理需要承擔(dān)越來越重要的責(zé)任。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)最大限度地發(fā)揮其功能，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1 稅收籌劃及稅收籌劃原則的特征

稅收籌劃是在嚴(yán)格遵守以稅法為基礎(chǔ)的法律制度的前提下，在企業(yè)經(jīng)營活動中增加納稅人的利潤，以盡量減少納稅額為前提的。目前，我國的稅收制度正在不斷完善。鑒于大環(huán)境的變化，企業(yè)受到相應(yīng)稅收籌劃原則的制約。為了保證金融交易的順利進(jìn)行，企業(yè)通常采用各種手段減輕稅負(fù)，并在競爭環(huán)境中占有一席之地，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，稅收籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理具有十分重要的意義。要積極參與稅收籌劃和財務(wù)管理，確保工作效率。

企業(yè)稅收籌劃的主要目的是為了節(jié)約稅收和管理企業(yè)財務(wù)。稅收籌劃涉及企業(yè)的方方面面。因此，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的運用需要遵循四個原則：

（1）企業(yè)在參與財務(wù)決策的財務(wù)管理框架內(nèi)經(jīng)常遇到許多企業(yè)稅收問題。在這種情況下，他們必須在企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案的框架內(nèi)履行納稅責(zé)任;根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)過程確定納稅方式，并進(jìn)行絕對稅收籌劃，不能獨立于財務(wù)決策。

（2）企業(yè)的稅收籌劃必須遵循財務(wù)管理的總體目標(biāo)，即節(jié)稅，在實現(xiàn)節(jié)稅的同時要考慮到做好財務(wù)管理的總體目標(biāo)。在稅收籌劃中，只考慮經(jīng)濟(jì)因素，不考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，這些經(jīng)濟(jì)體只會對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生影響。正確的做法是在企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)獲得更多的財富。

（3）稅收籌劃必須符合國家法律，企業(yè)利用逃稅減少收入的，應(yīng)當(dāng)受到法律制裁。因此，企業(yè)的稅收籌劃必須符合稅法的要求，保證企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃師必須熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)和政策。有了知識，企業(yè)稅收籌劃有助于滿足法律的要求，為企業(yè)創(chuàng)造收入。

（4）稅收籌劃必須符成本與效益性原則，一方面，企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃應(yīng)考慮企業(yè)減稅和增稅的總稅率，而不是任何具體的稅率。應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，不同稅種之間存在一定的相關(guān)性，如果其中一種稅種較低，另一種稅種可能會增加;企業(yè)稅制不僅免除了稅負(fù)，還考慮了資本的價值。降低現(xiàn)行稅負(fù)，可能會增加企業(yè)的長期稅負(fù)。為企業(yè)財務(wù)管理選擇一個包含時間成本要素的科學(xué)的納稅評估方案，這將真正成為預(yù)測稅收的依據(jù)，而負(fù)擔(dān)的現(xiàn)值將與同一納稅計劃、不同納稅計劃等相同。

2企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則相關(guān)應(yīng)用

（1）企業(yè)的組建階段。在創(chuàng)業(yè)方面，稅收籌劃的作用更加現(xiàn)實，實施更加完善。不同稅制的公司，國家稅務(wù)機關(guān)往往不盡相同，比如有限責(zé)任公司，通常先繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)股東不必繳納所得稅，而合伙企業(yè)只需繳納所得稅。子公司法人不獨立。其利潤和利潤與總公司的利潤和利潤密切相關(guān)，而子公司是獨立的，必須單獨納稅。

（2）企業(yè)的決策階段。稅收籌劃在企業(yè)決策中也具有重要的應(yīng)用價值。稅收籌劃往往延伸到企業(yè)的經(jīng)營活動中。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，盡量減輕稅負(fù)，減輕會計人員的負(fù)擔(dān)。會計是企業(yè)財務(wù)的重要組成部分。只有重視會計核算，按照國家稅收制度調(diào)整稅收，相關(guān)會計人員才能實現(xiàn)稅收籌劃利潤的最大化。

（3）企業(yè)的投資方面。企業(yè)發(fā)展以投資為支撐，國家提供的稅收優(yōu)惠因地區(qū)而異，以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，企業(yè)合理選擇不同的投資領(lǐng)域是非常重要的。間接投資通常與所得稅密切相關(guān)，如利息。只有充分考慮這些因素，企業(yè)才能選擇最佳的投資方式。

3企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題

（1）稅收籌劃缺乏針對性。此外，不同企業(yè)之間也存在差異。因此，稅收籌劃必須考慮到企業(yè)的實際和具體情況，但現(xiàn)在很多企業(yè)沒有針對性的稅收籌劃，企業(yè)也沒有合適的稅收籌劃，一些共同的原則使得稅收籌劃更加合理。稅收制度的正常運行和功能難以保證。

（2）稅收籌劃缺乏原則性。目前，企業(yè)所得稅的實施也造成了稅收籌劃中的政策問題，缺乏有效的科學(xué)監(jiān)管，缺乏相應(yīng)的制度、標(biāo)準(zhǔn)和原則。由于缺乏稅收籌劃的原則，企業(yè)的稅收籌劃已成為一種惡意的逃稅行為。創(chuàng)造條件不僅影響企業(yè)的財務(wù)管理，而且影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（3）財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一種有效手段。雖然稅收籌劃在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，但許多財務(wù)人員并不了解稅收籌劃的重要性和必要性，也不太重視稅收籌劃。由于全體財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施，稅收籌劃難以完成。提高稅收意識并沒有充分發(fā)揮其積極作用。

4企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化措施

（1）提高稅收籌劃工作的針對性。為了最大限度地發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的積極影響，必須更加重視稅收籌劃。例如，在稅收籌劃中，可以對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)往來進(jìn)行分類，必要時可以計算出成員數(shù)，然后在企業(yè)的財務(wù)籌劃中進(jìn)行研究。在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架下，對每筆交易進(jìn)行專項稅收籌劃，提高稅收籌劃的針對性和財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，可以進(jìn)行預(yù)制構(gòu)件式的稅收安排，從而有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（2）建立完善的稅收籌劃制度。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量和效率，必須建立健全、可靠、適用的稅收籌劃體系，為稅收籌劃提供依據(jù)。比如，可以確定稅收籌劃的責(zé)任，也就是說，在稅收籌劃方面，也要制定嚴(yán)格的稅收籌劃原則，比如稅收籌劃，必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的要求，保證稅收籌劃的合法性和嚴(yán)密性。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)自身情況，在違反制度和原則的情況下，要確保及時問責(zé)，嚴(yán)格審查偷逃行為。故意違反國家法律法規(guī)納稅，只有這樣，才能保證稅收籌劃的順利有效，提高稅收管理效率，企業(yè)財務(wù)管理水平。

（3）提高人員的綜合素質(zhì)作為企業(yè)管理人員。要認(rèn)識稅收籌劃的重要性和必要性，提高對稅收籌劃的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變稅收籌劃的觀念，把稅收籌劃作為企業(yè)管理的中心內(nèi)容，加強對稅收籌劃的監(jiān)督管理，還可以組織財務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)。提高對稅務(wù)規(guī)劃和金融專業(yè)人員技能和活動的認(rèn)識，以提高他們的一般技能和業(yè)務(wù)能力的機會。這將有助于有計劃地開展稅收籌劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。重點引進(jìn)專業(yè)人才，不僅可以增加專業(yè)財務(wù)人員的流入，還可以吸引相應(yīng)的業(yè)務(wù)人才。綜合管理干部幫助企業(yè)順利發(fā)展。

5結(jié)語

綜合全文指出，一個健全有效的稅收籌劃原則能夠在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用，不僅有助于企業(yè)降低經(jīng)營成本和稅負(fù)，而且有助于企業(yè)提高在企業(yè)財務(wù)管理中的競爭力。極其重要的是，稅收籌劃不是“灰色”或“黑色”逃稅或減稅的手段， 而是一種法律和法律戰(zhàn)略。合理有效的逃稅，以盡量降低稅收成本。

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作者簡介：王沛娟（1980—），女，漢族，山西廣靈人，本科，中級職稱，研究方向：會計。