新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控方法初探

董亮

摘 ?要：稅收制度對(duì)于國(guó)家而言，不僅僅是一項(xiàng)財(cái)政收入，而且是一個(gè)調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力手段。我國(guó)一直實(shí)施營(yíng)業(yè)稅與增值稅分開(kāi)并行的稅收制度，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，這一兩稅制度已經(jīng)很難滿足現(xiàn)實(shí)的需要。因此，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，已經(jīng)在部分地區(qū)開(kāi)展了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的活動(dòng)，收效頗豐。在新形勢(shì)下，企業(yè)的增值稅稅務(wù)面臨著新型的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者需根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其尋找恰當(dāng)?shù)墓芸胤椒?，讓企業(yè)發(fā)展更為長(zhǎng)久。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

就目前的情況而言，我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的工作已經(jīng)推行了好幾個(gè)年頭，在各個(gè)實(shí)行地區(qū)都取得了非常不錯(cuò)的成效。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)制度也應(yīng)該向國(guó)際接軌，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和內(nèi)部管理能力，從而提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對(duì)水平，保障企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。因此企業(yè)管理者在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)立足于目前營(yíng)改增的稅務(wù)情況，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際工作，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)增值稅的稅目風(fēng)險(xiǎn)，并積極尋找其管控方法，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力能夠得到切實(shí)可行的提高。

1新時(shí)期稅務(wù)制度改革對(duì)于企業(yè)的影響

國(guó)家在推行營(yíng)改增制度之初，從從多個(gè)方面來(lái)思考如何保障企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害的問(wèn)題。在稅務(wù)制度改革之初，企業(yè)如何在目前稅務(wù)改革的背景之下保障自身的穩(wěn)定和健康發(fā)展，也是企業(yè)要面對(duì)的重要問(wèn)題之一。然而，就目前的情況而言，營(yíng)改增在大量試點(diǎn)地區(qū)都取得了良好的成效，已經(jīng)變成全民稅收的新常態(tài)，我國(guó)的稅收制度也逐漸步入了新階段 。因此，企業(yè)管理者如何立足于新時(shí)期的稅務(wù)制度，讓企業(yè)能夠在維持現(xiàn)有的效益和水平的同時(shí)得到利潤(rùn)的穩(wěn)步提升，是企業(yè)目前面臨的重要挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到新時(shí)期稅務(wù)改革給自身帶來(lái)的便利，充分利用營(yíng)業(yè)稅改增值稅的有利契機(jī)，并結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部管理成果，對(duì)自身在稅務(wù)上可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行切實(shí)可行的預(yù)測(cè)，并積極尋找恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1納稅資格風(fēng)險(xiǎn)

在新的稅務(wù)制度的規(guī)定下，負(fù)責(zé)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的工作人員應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票的開(kāi)具資格。如果工作人員本身就不具備開(kāi)具此類發(fā)票的資格，則不能從事開(kāi)具增值稅專用發(fā)票這類工作。這也就意味著，如果企業(yè)沒(méi)有具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票資格的工作人員，那么企業(yè)將無(wú)法享受到增值稅發(fā)票帶給自身的稅收優(yōu)惠和相關(guān)福利。因此，在新形勢(shì)下，稅收制度對(duì)于工作人員開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的限制，給企業(yè)帶來(lái)了一定的納稅資格風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.2稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)的稅收制度之下，營(yíng)業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算的重要基礎(chǔ)。因而，企業(yè)在計(jì)算稅率的過(guò)程當(dāng)中，不需過(guò)多的去考慮相關(guān)增值稅的稅率計(jì)算，總體上稅率的計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單。然而，隨著營(yíng)改增活動(dòng)的不斷推進(jìn)，各類稅率的混合計(jì)算已經(jīng)成為一種新型的稅率計(jì)算趨勢(shì)。對(duì)于同樣的一家企業(yè)而言，不同的稅率計(jì)算方法會(huì)在很大程度上導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。因此，在新型的稅收制度之下，企業(yè)的稅費(fèi)計(jì)算方法更加多樣，而面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大。因此，加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生非常可觀的影響。

2.3價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)分問(wèn)題

在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行期間，由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)商品的交易活動(dòng)當(dāng)中，不需過(guò)多的去考慮營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算。然而，在營(yíng)改增得到全方位推行之后，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)增值稅中的價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，那么就會(huì)在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)稅收計(jì)算的不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致企業(yè)的交易效益受到較大的影響。更有甚者，可能會(huì)引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。

3新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控方法

我們需要明確：國(guó)家之所以大力推行營(yíng)改增的發(fā)展，主要是為了讓企業(yè)能夠享受更多國(guó)家發(fā)展的福利，讓我國(guó)的企業(yè)能夠更好地提升自身的經(jīng)營(yíng)效益。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)立足于當(dāng)下的實(shí)際情況，運(yùn)用稅務(wù)籌劃的思想，積極探索本企業(yè)目前存在的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的管控方法，以求保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)行 。

3.1樹(shù)立正確的企業(yè)稅務(wù)管理理念

首先，企業(yè)管理者不能一直沉浸在傳統(tǒng)的兩稅制稅收制度之下，不對(duì)現(xiàn)有的增值稅進(jìn)行考慮。而是應(yīng)當(dāng)充分立足于當(dāng)下的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收狀況有一個(gè)較為清醒的認(rèn)識(shí)，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的效益和收益。同時(shí)，企業(yè)管理者要從自身出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控和籌劃工作，并對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，從而讓全局得到統(tǒng)籌安排和發(fā)展。

3.2構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系

現(xiàn)階段，各類企業(yè)還處于轉(zhuǎn)型的要緊關(guān)口，在自身的管控體系中都存在著許多問(wèn)題。因此，企業(yè)要想切實(shí)可行地解決這一問(wèn)題，就需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系，以此來(lái)保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

3.2.1企業(yè)方管理

首先，企業(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合作時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同方管理，嚴(yán)格審查對(duì)方是否具備納稅人資質(zhì)，仔細(xì)確認(rèn)合同中的納稅保額和納稅總價(jià)，切實(shí)保障自身合法權(quán)益。其次，稅費(fèi)計(jì)算是企業(yè)計(jì)稅管理的主要內(nèi)容。對(duì)于存在多項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算的企業(yè)，相當(dāng)明確確認(rèn)不同的稅費(fèi)所包含的具體情況，比如：如果是勞務(wù)、服務(wù)以及其他無(wú)形資產(chǎn)的話，按照現(xiàn)有的新型稅務(wù)規(guī)定，但不能夠加強(qiáng)核算，就會(huì)按照高稅率進(jìn)行收費(fèi)計(jì)算。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的稅費(fèi)計(jì)算力度，從而盡可能的避免高賦稅給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的壓力。再者，在增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和處理上，企業(yè)應(yīng)該從資金流、票流和物流這三個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的增值稅發(fā)票開(kāi)具進(jìn)行查證與管理，盡可能的做到“”三流一致”。以此來(lái)防止增值稅發(fā)票虛開(kāi)的狀況，對(duì)企業(yè)可能面臨的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，提高企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范性。

3.2.2合作方管理

企業(yè)除需加強(qiáng)自身管理之外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)合作方的管理，這樣才能夠保障企業(yè)的效益與運(yùn)營(yíng)。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有合作方是否具備開(kāi)具增值稅發(fā)票的資格進(jìn)行;科學(xué)判斷，以此來(lái)作為鑒定對(duì)方是否具有繼續(xù)合作價(jià)值的依據(jù) 。其次，企業(yè)在合作時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)合作方主體的審查，查看其是否處于由營(yíng)業(yè)稅納稅主體轉(zhuǎn)向增值稅納稅主體的轉(zhuǎn)型狀況。這樣企業(yè)可以根據(jù)對(duì)方的狀況，做好切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)洽談的目的性，推動(dòng)企業(yè)與合作方的長(zhǎng)遠(yuǎn)合作。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該著力于構(gòu)建合作方信息管理系統(tǒng)，有專門工作人員進(jìn)行定期數(shù)據(jù)更新。數(shù)據(jù)中主要包括：企業(yè)納稅主體資格、歷史業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)狀況等。這樣可以在很大程度上加強(qiáng)企業(yè)對(duì)合作方的管理，為企業(yè)盈利提供保障。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新的稅務(wù)制度下，企業(yè)會(huì)在一定程度上享受到改革發(fā)展帶給自身的福利，也會(huì)在一定程度上存在新型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)管理者可以通過(guò)樹(shù)立正確的企業(yè)稅務(wù)管理觀念，構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系這兩個(gè)方面，來(lái)對(duì)企業(yè)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：董亮（1984—），男，漢族，吉林舒蘭人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。