企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范

趙金芳

摘要：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)更好的進(jìn)行研發(fā)投入而采取的政策方面的優(yōu)惠，其對(duì)于企業(yè)研發(fā)工作開(kāi)展有著重要意義。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能夠幫助企業(yè)節(jié)約費(fèi)用，但是這種稅收優(yōu)惠政策也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)比較嚴(yán)重的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取措施來(lái)進(jìn)行方法，不但能夠幫助企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也能夠幫助國(guó)家避免出現(xiàn)稅收嚴(yán)重流失的情況。筆者在本文中主要探究了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并探討了風(fēng)險(xiǎn)防范措施，希望能夠幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用;加計(jì)扣除;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為了讓企業(yè)更好的參與到研發(fā)活動(dòng)中去，不斷的提高投資創(chuàng)新的力度，提高自身的自主創(chuàng)新能力，幫助企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)制定了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除制度，可以依法來(lái)將研發(fā)工作過(guò)程中的研發(fā)費(fèi)用扣除。但是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這便要求企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范的重要性，認(rèn)真的探討其中存在的問(wèn)題，并找到措施來(lái)幫助企業(yè)在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，減少稅收支出。

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除分析

對(duì)于企業(yè)而言，想要更好的發(fā)展便必須做好新技術(shù)和新產(chǎn)品的研發(fā)，特別是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)更是這樣。進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的時(shí)候，涉及到的項(xiàng)目比較多，并且對(duì)于研發(fā)經(jīng)費(fèi)的需求較多。為了推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，幫助企業(yè)節(jié)約資金，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用非常關(guān)鍵。費(fèi)用加計(jì)扣除指的是企業(yè)所得稅稅基優(yōu)惠方式的一種，一般情況下是根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，將實(shí)際支出數(shù)額作為基礎(chǔ)，再進(jìn)行一定比例的加成，在進(jìn)行應(yīng)納稅計(jì)算的時(shí)候，將相關(guān)的數(shù)額扣除。若是企業(yè)需要對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行加計(jì)扣除，那么便是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

我國(guó)實(shí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)于企業(yè)而言，特別是對(duì)于高新企業(yè)而言非常重要。首先，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能夠幫助企業(yè)環(huán)節(jié)稅收方面的負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以根據(jù)法律的規(guī)定，享受稅收減免的優(yōu)惠，比如，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是百分之十五，在享受稅率減免后，還能夠進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，獲得更多政策方面的優(yōu)惠[1]。比如，某個(gè)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)每年在研發(fā)方面投入的資金非常多。在認(rèn)真的研究企業(yè)所得稅法律后，通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的方式，2016年到2019年之間節(jié)約了三百多萬(wàn)的稅費(fèi)，這也很好的幫助企業(yè)減輕了稅收方面的負(fù)擔(dān)。其次，能夠提高高新資質(zhì)復(fù)審的通過(guò)率。我國(guó)規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)的有效時(shí)間為三年，若是資質(zhì)證書(shū)到期，還想要享受政策方面的優(yōu)惠，那么必須進(jìn)行復(fù)審。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除本身便是符合政策規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，通過(guò)其可以直接證明企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研發(fā)活動(dòng)，從而更好的進(jìn)行資質(zhì)的認(rèn)證。最后，實(shí)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，涉及到的研發(fā)費(fèi)用比較多或者是納稅比較多的高新技術(shù)企業(yè)，若是沒(méi)有進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)，那么很容易面臨稅務(wù)的稽查。

二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集存在的風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除不但能夠幫助企業(yè)減輕稅收方面的負(fù)擔(dān)，還可能讓高新技術(shù)及企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)政策的制定給高新技術(shù)企業(yè)提供了一定的便利，也進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)的制定，在進(jìn)行加計(jì)扣除的時(shí)候，很容易出現(xiàn)歸集方面的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的存在很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成極大的影響，這便要求，企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用歸集的時(shí)候，必須嚴(yán)格的根據(jù)政策中的相關(guān)范圍進(jìn)行，做好折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、人工費(fèi)用等一些費(fèi)用比例控制工作，對(duì)其他費(fèi)用比例進(jìn)行限制。這種情況下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)政策優(yōu)惠選擇正列舉的方式來(lái)對(duì)研發(fā)費(fèi)用扣除的范圍進(jìn)行規(guī)范。簡(jiǎn)而言之，必須嚴(yán)格根據(jù)政策來(lái)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，若是項(xiàng)目沒(méi)有明確列舉，那么絕對(duì)不能夠參與到優(yōu)惠中去。這便要求，企業(yè)必須做好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的審核，對(duì)扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，盡量避免人為錯(cuò)誤。并且，企業(yè)絕對(duì)不能夠隨意的增加加計(jì)扣除的范圍，絕對(duì)不能存在僥幸[2]。此外，在軌跡研發(fā)費(fèi)用的時(shí)候，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算口徑和加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑存在一定差別，這也導(dǎo)致了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)得用歸集的時(shí)候比較困難。若是根據(jù)財(cái)稅64號(hào)來(lái)進(jìn)行，企業(yè)中委托研發(fā)支出在稅收收集口徑內(nèi)，那么進(jìn)行加計(jì)扣除的時(shí)候，比例為實(shí)際發(fā)生額百分之八十，加計(jì)扣除的時(shí)候，范圍也包含了委托境外企業(yè)。但是會(huì)計(jì)核算口徑方面存在較大的差別，也就是研發(fā)支出核算中需要包含實(shí)際發(fā)生委托研發(fā)支出的全額。這些差異的存在會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算委托研發(fā)支出中僅僅只有一部分可以享受到稅收加計(jì)扣除的優(yōu)惠。若是企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目比較多，那么進(jìn)行共同費(fèi)用分配的時(shí)候是不是合理、準(zhǔn)確和科學(xué)，會(huì)直接給研發(fā)費(fèi)用最終歸集造成較大的影響。所以，在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的時(shí)候，費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到其重要性。

（二）財(cái)務(wù)核算存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，研究階段和開(kāi)發(fā)階段存在劃分不清晰的情況。進(jìn)行研發(fā)的時(shí)候，支出一般包含了兩個(gè)階段，分別是研究階段和開(kāi)發(fā)階段。研究階段本身便是探索性的階段，主要任務(wù)是給企業(yè)的開(kāi)發(fā)活動(dòng)開(kāi)展做準(zhǔn)備。開(kāi)發(fā)階段指的是研究階段工作做好之后的工作，主要是探究新的產(chǎn)品和技術(shù)，給新產(chǎn)品或新技術(shù)的形成提供條件。根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，需要對(duì)這兩個(gè)不同階段的支出進(jìn)行處理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于兩個(gè)階段的劃分不夠清晰，這種情況的存在也會(huì)導(dǎo)致核算不夠準(zhǔn)確，很容易將這兩種費(fèi)用混為一談，給財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性造成影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其次，研發(fā)經(jīng)費(fèi)核算范疇擴(kuò)大，導(dǎo)致加計(jì)扣除范圍被混淆。對(duì)于企業(yè)而言，這種情況主要體現(xiàn)在下面幾點(diǎn)。第一，把研發(fā)費(fèi)用范疇之外的業(yè)務(wù)招待費(fèi)歸入研發(fā)費(fèi)用中去進(jìn)行核算。第二，將加計(jì)扣除范圍之外的房屋折舊費(fèi)用和房屋租賃費(fèi)用歸入到加計(jì)扣除中去。第三，將招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)用以及通訊費(fèi)歸入加計(jì)扣除中去。這些情況的存在都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)研發(fā)經(jīng)費(fèi)核算風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，沒(méi)有進(jìn)行研發(fā)支出輔助賬的同步設(shè)置。根據(jù)要求，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除前，對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目必須進(jìn)行輔助賬的設(shè)立，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的發(fā)生額進(jìn)行準(zhǔn)確的歸集[3]。但是實(shí)踐的時(shí)候，很少企業(yè)進(jìn)行支出輔助賬的設(shè)置，為了方便在申報(bào)的時(shí)候，才進(jìn)行研發(fā)支出輔助賬的編制，申報(bào)時(shí)間往往比較有限，而在較短時(shí)間內(nèi)制作出的支出輔助賬工作量非常大，也會(huì)給工作質(zhì)量造成極大的影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)比較大。

（三）研發(fā)項(xiàng)目管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)也是非常常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在于立項(xiàng)的時(shí)候沒(méi)有做好規(guī)劃、沒(méi)有將產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)研發(fā)區(qū)分開(kāi)來(lái)、研發(fā)的時(shí)候過(guò)程管理不夠規(guī)范、研發(fā)成果及其知識(shí)產(chǎn)權(quán)和項(xiàng)目名稱(chēng)之間的關(guān)聯(lián)比較差。比如，立項(xiàng)的時(shí)候，經(jīng)常存在立項(xiàng)不夠規(guī)范，調(diào)研工作不夠完善的情況。甚至還有些企業(yè)并沒(méi)有做好項(xiàng)目可行性分析、進(jìn)度安排以及設(shè)備管理方面的工作，便盲目的進(jìn)行立項(xiàng)。上面情況出現(xiàn)主要原因在于企業(yè)管理人員對(duì)項(xiàng)目管理不夠重視，各個(gè)部門(mén)之間的配合不夠默契、項(xiàng)目研發(fā)的制度和流程不夠完善有著直接關(guān)系。出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，若是沒(méi)有及時(shí)的采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)，那么便會(huì)給企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際使用造成極大的影響，并且財(cái)務(wù)管理混亂的情況也非常容易出現(xiàn)，企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等一些政策優(yōu)惠的時(shí)候，存在費(fèi)用歸集不夠準(zhǔn)確、材料不夠齊全等一系列的情況，給企業(yè)的稅收和利潤(rùn)造成極大的影響。

（四）申報(bào)材料準(zhǔn)備存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)實(shí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)了非常大的經(jīng)濟(jì)利益，但是在進(jìn)行申報(bào)材料準(zhǔn)備的時(shí)候也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的時(shí)候，申報(bào)材料往往選擇企業(yè)自主留存?zhèn)洳榈霓k法。這種情況下，企業(yè)想要更好的享受政策優(yōu)惠，便必須根據(jù)要求確保研發(fā)項(xiàng)目資料本身的完整性[4]。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確定的時(shí)候，往往會(huì)通過(guò)企業(yè)自主立項(xiàng)、市申報(bào)立項(xiàng)、省申報(bào)立項(xiàng)等一系列的方式進(jìn)行。項(xiàng)目立項(xiàng)之后，配套文件也應(yīng)該同時(shí)產(chǎn)生。但是大多數(shù)企業(yè)本身的意識(shí)比較差，沒(méi)有很深入的理解加計(jì)扣除政策，不熟悉申報(bào)的流程，再加上項(xiàng)目管理制度并不夠完善，這也導(dǎo)致了企業(yè)項(xiàng)目資料管理不夠規(guī)范，從而給加計(jì)扣除備查登記工作正常的進(jìn)行造成影響，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常享受優(yōu)惠政策，給企業(yè)正常發(fā)展造成了極大的影響。

三、企業(yè)控制研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

（一）企業(yè)必須提高自身的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好的發(fā)展，我國(guó)政府出臺(tái)了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除措施，但是核算的時(shí)候過(guò)程比較復(fù)雜，并且容錯(cuò)率比較低。這種情況下，想要降低研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，便必須提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)管理隊(duì)伍的水平和素質(zhì)，做好內(nèi)部管理。財(cái)務(wù)部門(mén)也必須重視自身業(yè)務(wù)能力的提高，避免在核算的時(shí)候出現(xiàn)差錯(cuò)，給企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除造成較大的影響。并且，政府相關(guān)部門(mén)也需要根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)情況合理的調(diào)整優(yōu)惠政策，從而給企業(yè)相關(guān)工作的開(kāi)展提供便利。企業(yè)也需要全面的了解政策的相關(guān)內(nèi)容，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候，需要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系，進(jìn)行正確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的樹(shù)立，在范圍內(nèi)做好研發(fā)費(fèi)用的歸集，只有這樣才能夠確保稅金計(jì)算的正確性[5]。在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目管理的時(shí)候，需要根據(jù)政策的要求來(lái)做好研發(fā)的界定，只有這樣才能夠更好的享受稅收的優(yōu)惠。企業(yè)也必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全避免的，企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候，無(wú)論是企業(yè)普通員工還是管理人員，都必須重視自身防范意識(shí)的提高，特別是那些涉稅的活動(dòng)，企業(yè)也需要在管理決策的過(guò)程中進(jìn)行方法，只有這樣才能夠降低因?yàn)闆Q策導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）重視研發(fā)費(fèi)用管理制度的完善

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非?？?，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)高新技術(shù)方面存在明顯的差距，雖然我國(guó)政府制定了一系列的措施扶持高新技術(shù)企業(yè)，但是很多高新企業(yè)本身的研發(fā)費(fèi)用管理制度并不夠完善，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時(shí)候，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)的政策也沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，這種情況下，企業(yè)必須重視管理制度的完善[6]。這便要求高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)政策內(nèi)容和內(nèi)部管理方案對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理和科學(xué)的規(guī)范，在確保企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定健康發(fā)展的情況下，更好的享受政策方面的優(yōu)惠。企業(yè)可以將預(yù)算管理制度合理的運(yùn)用進(jìn)來(lái)，做好研發(fā)費(fèi)用管理工作，研發(fā)部門(mén)需要確定研發(fā)項(xiàng)目和年度預(yù)算費(fèi)用，然后由企業(yè)董事會(huì)和相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，最后交給財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用使用進(jìn)行規(guī)范，確保其指出的合理性和準(zhǔn)確性。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還必須重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)工作方面的解讀，并在這個(gè)基礎(chǔ)上做好日常管理，由專(zhuān)賬來(lái)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，確保研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性，更好的進(jìn)行費(fèi)用的管理，完善相關(guān)的管理制度，提高項(xiàng)目費(fèi)用歸集有效性，幫助企業(yè)降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好研發(fā)項(xiàng)目管理工作

研發(fā)項(xiàng)目管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)想要做好風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)該從內(nèi)部流程和制度出發(fā)，做好研發(fā)項(xiàng)目的管理，進(jìn)行項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。高新技術(shù)企業(yè)主要是進(jìn)行項(xiàng)目的創(chuàng)新和研發(fā)，進(jìn)行研發(fā)管理的時(shí)候，首先，必須做好立項(xiàng)方面的工作，先做好可行性的分析，相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后才能夠立項(xiàng)，進(jìn)行項(xiàng)目管理組的成立，做好項(xiàng)目的預(yù)算工作、計(jì)劃實(shí)施以及匯報(bào)成果方面的工作。進(jìn)行專(zhuān)門(mén)鑒定機(jī)構(gòu)的成立，對(duì)于項(xiàng)目比較關(guān)鍵的技術(shù)必須做好把關(guān)工作，提高科研的創(chuàng)新性。應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目涉及到的人員、費(fèi)用、質(zhì)量、進(jìn)度以及技術(shù)方面的管理，根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)展情況進(jìn)行有效的調(diào)整，將既定目標(biāo)作為基礎(chǔ)確保項(xiàng)目能夠順利的進(jìn)行。在新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)結(jié)束后，還需要采取措施做好成果轉(zhuǎn)化工作。

高新技術(shù)企業(yè)的管理者必須真正的重視項(xiàng)目管理，對(duì)內(nèi)部研發(fā)流程進(jìn)行完善，做好項(xiàng)目管理工作，只有這樣項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)才能夠降低。只有內(nèi)部管理制度真正的完善，才能夠?qū)⒅贫鹊淖饔冒l(fā)揮出來(lái)，這不但能夠幫助企業(yè)做好項(xiàng)目管理，還能夠幫助企業(yè)更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高企業(yè)管理的水平。這便要求企業(yè)必須根基自身的發(fā)展、項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)管理等一系列因素的影響，進(jìn)行符合企業(yè)發(fā)展需要和企業(yè)管理需要的規(guī)范的制定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)節(jié)，不斷的完善各項(xiàng)規(guī)章制度，幫助企業(yè)提高其凝聚力。此外，還應(yīng)該從企業(yè)整體出發(fā)來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行規(guī)范，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（四）全面的把握稅收政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言非常重要，會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理人員必須認(rèn)識(shí)到其重要性，在企業(yè)內(nèi)部做好稅收政策的普及，讓全體員工都學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)政策，確保相關(guān)工作人員能夠全面的認(rèn)識(shí)和理解加計(jì)扣除的相關(guān)政策，從而給政策更好的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。企業(yè)只有能夠很好的把握稅收優(yōu)惠政策，才能夠準(zhǔn)確的把握稅收法律法規(guī)，幫助企業(yè)降低成本，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了將政策的作用更好的發(fā)揮出來(lái)，政府也會(huì)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改動(dòng)相關(guān)的政策，這種情況下，企業(yè)為了更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確的把握研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，便必須及時(shí)的關(guān)注政策的變化，主動(dòng)積極的進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)合理的解讀利用政策優(yōu)惠，幫助企業(yè)降低其稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。在進(jìn)行宣傳和推廣的時(shí)候，可以將電視、報(bào)紙、新聞、互聯(lián)網(wǎng)等一系列的手段合理的運(yùn)用進(jìn)來(lái)。政府需要將政策精神很好的傳達(dá)給高新技術(shù)企業(yè)，確保企業(yè)真正的重視那些新政策，轉(zhuǎn)變企業(yè)的思想，給企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策更好的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)還應(yīng)該重視研發(fā)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的結(jié)合，做好新政策的宣傳工作，監(jiān)督其實(shí)際落實(shí)情況，確保員工能夠真正的認(rèn)識(shí)到政策的優(yōu)勢(shì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范的管理，正確的界定研發(fā)活動(dòng)范圍和費(fèi)用歸集，幫助企業(yè)切實(shí)提高其科研水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（五）做好資料檔案管理工作

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定，工作開(kāi)展的時(shí)候，做好資料的留存?zhèn)洳楣ぷ?，備查資料應(yīng)該從享受優(yōu)惠政策的當(dāng)前企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束的第二天開(kāi)始保存，時(shí)間為十年。在享受政策優(yōu)惠的同時(shí)，必須做好備案手續(xù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有手續(xù)可以查，并且企業(yè)還應(yīng)該妥善的保存留存的備查資料，從而給后續(xù)核查工作更好的進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是不是和優(yōu)惠政策相符，那么需要企業(yè)根據(jù)自身情況來(lái)判斷。并且申報(bào)材料的準(zhǔn)備、保存、備查資料的整理和歸集都應(yīng)該在年度納稅申報(bào)開(kāi)始前做好。這便要求企業(yè)必須重視自身檔案和治療管理水平的提高，從而保證資料本身的完整性、真缺陷和真實(shí)性，避免出現(xiàn)因?yàn)樽陨碣Y料管理和檔案管理的問(wèn)題導(dǎo)致資料丟失、遺漏和損壞問(wèn)題的出現(xiàn)，影響企業(yè)的資料檔案?jìng)浒傅怯浌ぷ?，若是企業(yè)的備案資料不夠完整，稅務(wù)部門(mén)可以追捕企業(yè)的加計(jì)扣除相關(guān)款項(xiàng)，并要求其繳納滯納金，這不但會(huì)直接影響企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)造成影響。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)高新企業(yè)發(fā)展非常重要，首先其可以幫助企業(yè)減輕稅收方面的負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)利益，將企業(yè)創(chuàng)新能力激發(fā)出來(lái)，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。其次，新政策的實(shí)施也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這便要求企業(yè)必須正確的認(rèn)識(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，重視新政策的學(xué)習(xí)，完善企業(yè)制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。