新個(gè)稅法下高校教職工個(gè)人所得稅問題淺探及建議

安蓉 蔣勁林 蘭娟

摘? 要：新《個(gè)稅法》的實(shí)施具有重要的社會(huì)意義，它不僅能有效地調(diào)節(jié)公民的收入分配，還能降低我國人民的生活壓力，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。本文結(jié)合高校的特殊性，主要分析新《個(gè)稅法》實(shí)施過程中高校教職工個(gè)人所得稅存在的問題，并對(duì)優(yōu)化教職工個(gè)人所得稅提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：高校;個(gè)人所得稅;問題;個(gè)稅法

新個(gè)稅法于2019年1月1日起正式實(shí)施，這標(biāo)志著中國個(gè)稅計(jì)稅方法進(jìn)入綜合與分類相結(jié)合的新時(shí)代。而高校作為一個(gè)特別的存在，其教職工工資薪金收入也具有一定的特殊性，如何在新形勢(shì)下即不違反稅法，又能合理節(jié)稅，爭(zhēng)取最大的稅后收入，是每位教職工普遍關(guān)注的問題。

一、高校教職工個(gè)人所得稅的問題

（1）教職工個(gè)稅申報(bào)和籌劃問題

新《個(gè)稅法》強(qiáng)調(diào)所有納稅人在系統(tǒng)中自行納稅申報(bào)，將原來的綜合所得改為按月預(yù)扣和按年匯算清繳，同時(shí)要求在系統(tǒng)中填報(bào)相關(guān)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除情況。但很多高校教職工對(duì)此并未重視，特別是年老教職工。再者，高校普遍存在教職工對(duì)個(gè)稅納稅籌劃認(rèn)識(shí)不夠的情況。納稅籌劃是集合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性于一體的，這是納稅人依法維護(hù)自身權(quán)益的一種策略。此外，高校教職工對(duì)到底該由何部門進(jìn)行納稅籌劃也普遍存在誤解。許多教職工認(rèn)為高校財(cái)務(wù)處是學(xué)校的財(cái)務(wù)主管部門，理應(yīng)由他們進(jìn)行納稅籌劃。但實(shí)際上這種認(rèn)識(shí)不完全正確。高校教職工工資薪金由人事處負(fù)責(zé)，相關(guān)教學(xué)工作由二級(jí)學(xué)院分配，科研和教學(xué)成果獎(jiǎng)勵(lì)則由科研和教務(wù)處負(fù)責(zé)核定，而財(cái)務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)發(fā)放任務(wù)，并沒有對(duì)相關(guān)工資薪金的分配權(quán)，所以不可能單獨(dú)完成納稅籌劃工作。

（2）薪酬系統(tǒng)與申報(bào)系統(tǒng)無法有效銜接問題

高校教職工個(gè)人所得稅普遍存在的第二個(gè)問題是薪酬系統(tǒng)與申報(bào)系統(tǒng)完全脫節(jié)。高校教職工收入主要有三類：財(cái)政工資、績(jī)效工資和其他收入。這些收入錄入教職工薪酬系統(tǒng)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)模糊計(jì)算個(gè)人所得稅，然后由高校賬務(wù)處直接按月預(yù)扣或按階段性應(yīng)扣稅款。但薪酬系統(tǒng)目前僅對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算公式進(jìn)行了更新，而對(duì)六項(xiàng)專項(xiàng)附加并沒有進(jìn)行扣除，導(dǎo)致教職工納稅金額一定程度上比標(biāo)準(zhǔn)偏高。再者，對(duì)于高校教職工日常教學(xué)的零星收入和勞務(wù)報(bào)酬，薪酬系統(tǒng)沒有全部統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致了部分教職工少納稅的現(xiàn)象。這些不確定因素導(dǎo)致薪酬系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)扣稅數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，無法同步對(duì)接。因此，實(shí)現(xiàn)高校薪酬系統(tǒng)與所在地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)無縫對(duì)接，依然是高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)亟需解決的一個(gè)難題。

（3）教職工績(jī)效工資改革及年終獎(jiǎng)發(fā)放問題

很多高校為了打破“大鍋飯”的低效率和低產(chǎn)出，對(duì)績(jī)效工資進(jìn)行了改革。如以A大學(xué)為例，教職工的月績(jī)效工資改革為基礎(chǔ)性績(jī)效、基本獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效和個(gè)人考核獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效工資。其中基礎(chǔ)性績(jī)效工資和基本獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效工資按月隨基本工資同時(shí)發(fā)放，而個(gè)人考核獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效工資、目標(biāo)管理獎(jiǎng)勵(lì)和其他超工作獎(jiǎng)勵(lì)等則撥給各二級(jí)單位，在年末一次性發(fā)放。另外，再加上年終科研獎(jiǎng)勵(lì)等，教職工在年終就會(huì)收到一筆不小的薪酬收入，但這直接導(dǎo)致了年終一次性稅款畸高的問題。這是與績(jī)效工資改革、年終獎(jiǎng)發(fā)放以及稅收優(yōu)惠政策初衷相違背的。

二、優(yōu)化高校個(gè)人所得稅的建議

（1）做好教職工納稅籌劃工作

首先，要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃工作。高校相關(guān)職能部門要在政策法律允許的范圍內(nèi)事前做好納稅籌劃工作，在教職工中廣泛加強(qiáng)稅收法規(guī)和政策宣傳，使他們了解稅法相關(guān)知識(shí)，主動(dòng)參與納稅籌劃。其次，高校各職能部門如人事處、財(cái)務(wù)處、科研處、教務(wù)處和二級(jí)單位作為主要謀劃部門，要共同參與納稅籌劃工作。

（2）實(shí)行月均收入均衡化

高校職能部門要盡可能地實(shí)行教職工每月收入均衡化，避免一次性年終獎(jiǎng)的高稅額“雷池”。這就需要高校人事處精確地計(jì)算教職工下一個(gè)年度的工薪預(yù)計(jì)數(shù);二級(jí)學(xué)院、科研處和教務(wù)處則將可實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)資金及補(bǔ)貼預(yù)計(jì)數(shù)提交財(cái)務(wù)處;財(cái)務(wù)處再以其他部門提供的各項(xiàng)收入，計(jì)算出教職工最佳月薪和年終獎(jiǎng)支付額，統(tǒng)籌規(guī)劃教職工年收入，避免出現(xiàn)稅額先偏低后畸高的現(xiàn)象。

（3）將高校教職工工資、酬金適當(dāng)福利化

高校教職工個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額通過稅基來計(jì)算，稅基高則相應(yīng)的稅率也高。因此，可以通過減少名義工資的方式來降低稅基。降低稅基最可取的一種方法就是將部分工資和獎(jiǎng)金福利化，如一是為教師提供工作餐;二是為教職工提供一年一次的免費(fèi)體檢、疾病醫(yī)療報(bào)銷等;三是為郊區(qū)或離校較遠(yuǎn)的教職工提供免費(fèi)上下班交通車;四是每年為教師報(bào)銷一定金額的辦公用品等費(fèi)用;五是適當(dāng)提高公積金和保險(xiǎn)的比例。這些舉措即能一定程度的降低教職工應(yīng)納稅額，提供其福利待遇，又能凝聚人心，穩(wěn)定教師隊(duì)伍，可謂一舉多得。

三、結(jié)語

在新《個(gè)稅法》形勢(shì)下，合理合法節(jié)稅是每個(gè)公民普遍關(guān)注的問題。高校管理者應(yīng)從考慮教職工切身利益出發(fā)，并結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理，制定納稅籌劃方案，減輕教職工稅務(wù)壓力，盡可能地為教職工爭(zhēng)取最大的稅后收入，從而在源頭上提高教職工對(duì)教育事業(yè)的熱情和對(duì)科學(xué)研究的積極性。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉浩.高校教職工工資薪金所得納稅現(xiàn)狀分析與籌劃[J].財(cái)經(jīng)縱橫，2019

[2]謝健如，董健.新個(gè)人所得稅法下高?？?jī)效工資個(gè)稅籌劃[J].科技與創(chuàng)新，2019（22）：125-126

[3]常青.新形勢(shì)下高校個(gè)人所得稅存在的問題及對(duì)策分析[J].科技經(jīng)濟(jì)與管理科學(xué)，2019.27（33）：235

作者簡(jiǎn)介：安蓉（1989.11-），女，漢族，湖南寧鄉(xiāng)，大專，中級(jí)會(huì)計(jì)師，湖南城市學(xué)院，會(huì)計(jì)電算化。