大數(shù)據(jù)對審計的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對措施

摘 要：現(xiàn)如今，時代發(fā)展趨勢讓我們迎來大數(shù)據(jù)時代，國內(nèi)外對大數(shù)據(jù)的研究不斷增加，文章對大數(shù)據(jù)影響審計的發(fā)展趨勢進行了剖析，并對如何迎接大數(shù)據(jù)時代的到來提出了建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計;發(fā)展趨勢

一、 引言

我們從現(xiàn)代社會的發(fā)展和演變中可以看出，當(dāng)代大環(huán)境下大數(shù)據(jù)時代為整個國家、社會、企業(yè)和個人服務(wù)是一個巨大的“信息革命”。這個“信息革命”對我們來說是一次巨大的伴隨著機遇的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時代，我們審計所需的信息可以在信息平臺存儲并共享，這不但改變我們的生活方式也改變我們的工作方式以及思維模式。既然如此，這也會對審計工作以及從事審計工作的人員產(chǎn)生了很大挑戰(zhàn)和積極影響。

二、 大數(shù)據(jù)對審計的挑戰(zhàn)

（一）促使審計智能化

在過去，獲得審計證據(jù)需要通過傳統(tǒng)的審計技術(shù)進行抽樣獲取審計證據(jù)。但是，在當(dāng)下這種傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)落伍，各行業(yè)蓬勃發(fā)展，并不適合所有行業(yè)。會計師事務(wù)所往往采用在對被審單位進行審計抽樣，這樣可以為我們的審計工作的進行盡可能地節(jié)約成本，但是審計抽樣普遍情況下是不能對所有的數(shù)據(jù)進行檢查，這樣就不但會產(chǎn)生相應(yīng)的誤差，而且對我們最終的審計報告結(jié)論也有很大的影響。現(xiàn)如今，如果審計數(shù)據(jù)存在偏差，則會極大影響審計報告的準(zhǔn)確度和可信度，這對我們審計行業(yè)來說是很不利的。所以傳統(tǒng)的審計方法早已經(jīng)無法滿足當(dāng)今社會企業(yè)進步的需要。利用大數(shù)據(jù)進行審計，得到的審計證據(jù)將會更多、更全面。相比以前的審計范圍受限情況將發(fā)生驟減。傳統(tǒng)審計總希望能夠以最少審計投入從而實現(xiàn)最大的收益，這也是審計目標(biāo)之一。但是如此下來，審計失誤率極大提高，緊接著審計失敗也會接踵而來。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)更加透明化，審計人員有更多的方式以最少的時間和人力資源成本來充分了解企業(yè)的各種情況和問題，并以在此基礎(chǔ)上做出科學(xué)的決策。因此，傳統(tǒng)的審計方法需要改進，審計智能化發(fā)展將是不可阻擋的時代腳步。

（二）促使審計模式發(fā)生改變

我們知道事后審計具有滯后性，所以減少滯后性可以及時為決策者提供有效的審計信息大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計人員來說，不僅僅是一種可以提高工作效率的技術(shù)手段，這也會讓審計人員的思維模式帶來天翻地覆的變化。我們剖析與審計對象相關(guān)的全部數(shù)據(jù)時，這就是在大數(shù)據(jù)這個環(huán)境下的整體審計模式，這會讓審計人員能夠創(chuàng)建整體審計的思維模式。而作為企業(yè)家在決策的時候，不僅要熟悉報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，還要安排與企業(yè)管理相干的各樣決策的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，因此我們不能僅獲得一些遲延的審計數(shù)據(jù)，增強審計連續(xù)性。在不同進程的審計方法是傳統(tǒng)的審計方法所著重的。這種方法雖然可以有效地分析數(shù)據(jù)的內(nèi)容，若真正地實現(xiàn)監(jiān)督還是有困難的。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，從階段審計到連續(xù)審計的轉(zhuǎn)變使審計差錯的概率得到極大的降低。

（三）對審計師提出更高要求

傳統(tǒng)的審計方法需要大量的審計人員投入精力去做一些基礎(chǔ)的檢查，效率低下，浪費人力資源。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以消除許多審計準(zhǔn)備等活動，有助于減少事務(wù)和驗證之間的延遲日期。使審計人員能夠?qū)Ｗ⒂陲L(fēng)險更高和更復(fù)雜的交易進行審計同時進行近實時的常規(guī)審計，大大節(jié)約了人員投入。從而為審計師采取恰當(dāng)合適的審計程序奠定基礎(chǔ)使得審計節(jié)奏更加緊湊，但審計人員仍將不得不申請分析會計估計和其他判斷時的專業(yè)判斷管理層編制財務(wù)報表。相比傳統(tǒng)審計模式在大數(shù)據(jù)審計的環(huán)境下，由原來的審計抽樣演變成了互聯(lián)網(wǎng)上的信息數(shù)據(jù)共享，確保了數(shù)據(jù)的透明度、及時性以及準(zhǔn)確性，也為后續(xù)的審計工作的進行提供了極大的方便。

三、 應(yīng)對措施

（一）了解大數(shù)據(jù)改變審計的困難所在

從覆蓋范圍來看，審計大數(shù)據(jù)的采集涵蓋多個領(lǐng)域，一個領(lǐng)域中又包含大量的審計對象，當(dāng)下，大數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)提高審計效率。標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集的優(yōu)勢是可以確保不同審計對象所提供的數(shù)據(jù)內(nèi)容統(tǒng)一、格式一致，有效降低了數(shù)據(jù)采集的工作量，也有利于對不同對象的數(shù)據(jù)開展統(tǒng)一分析。審計人員應(yīng)結(jié)合審計目標(biāo)，以數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口的采集方式?，F(xiàn)在此外，由于大數(shù)據(jù)的特點，其機密性相對較差，因此在數(shù)據(jù)生成和傳輸過程中數(shù)據(jù)的安全性必須得到保障。必須對于大數(shù)據(jù)涉及的設(shè)備和人員進行管理，要以規(guī)范的手段和賴以依靠的法律架構(gòu)來對審計數(shù)據(jù)進行有序整理，并且除了建立健全的制度一定要做到責(zé)任到人，并進行零容忍的嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能確保整個大數(shù)據(jù)的安全體系是既完備又高效的。

（二）加強學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)審計知識

審計師應(yīng)堅持理論與實踐相結(jié)合，在人才隊伍的建設(shè)中，需建立“政產(chǎn)學(xué)研用”多方面的人才培養(yǎng)體系。與其他學(xué)科相類似，跨學(xué)科創(chuàng)新性、理論與實踐相結(jié)合是審計大數(shù)據(jù)研究具有的特點。對于審計大數(shù)據(jù)的探索也需要審計、計算機、政策科學(xué)等諸多學(xué)科學(xué)者的協(xié)同創(chuàng)新。加強對審計理論的研究，注重理論與實踐在審計工作中的結(jié)合進行實踐操作。從理論上了解大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)審計的特征，建立當(dāng)下時代發(fā)展的審計理論體系。同時，審計部門應(yīng)當(dāng)與其他國家各信息部門進行多多學(xué)習(xí)與聯(lián)系，通過進行全面、多角度、多層次的探討，肩負(fù)起新時代審計的新使命的到來。把握大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的前沿?zé)狳c。在與其他信息部門溝通時，我們應(yīng)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展模式，積極開展大數(shù)據(jù)審計實踐。做好審計思路的策劃，對傳統(tǒng)的審計的模式進行不斷優(yōu)化。

（三）建立健全大數(shù)據(jù)審計法律法規(guī)

就目前的情況來看，國家規(guī)范審計準(zhǔn)則，制訂政策法規(guī)刻不容緩。我國現(xiàn)存的大數(shù)據(jù)審計適用的相關(guān)法律存在諸多缺陷。因此，相關(guān)審計部門應(yīng)抓緊完善與大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的法律法規(guī)，來適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計時代的到來，特別是與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)法律問題包括互聯(lián)網(wǎng)信息的安全等，確保大數(shù)據(jù)審計具有靠譜的法律保證。建立和健全大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)法律法規(guī)，從而完善大數(shù)據(jù)審計的審計準(zhǔn)繩和規(guī)范，確保大數(shù)據(jù)審計的推行和實行是在于法有據(jù)的環(huán)境下進行的。同時國家應(yīng)維護大數(shù)據(jù)時代的秩序，應(yīng)出臺相關(guān)法律法規(guī)來依法保護數(shù)據(jù)所有者的隱私，嚴(yán)厲打擊盜取他人數(shù)據(jù)的行為。

（四）加大對審計系統(tǒng)研發(fā)與投入

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用是社會技術(shù)進步的必然要求。且審計行業(yè)必須與其他行業(yè)進行合作才能更好地開展大數(shù)據(jù)審計工作。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的全球化發(fā)展，審計的工作環(huán)境工作方式等已經(jīng)發(fā)生了天翻地覆的變化。審計工作人員可以隨時隨地進行工作，不受固有的時間、地點限制。并且通過運用數(shù)字設(shè)備實現(xiàn)協(xié)作需要建立一個依靠政府、審計機構(gòu)的主體推動和信息技術(shù)企業(yè)參與的聯(lián)動機制?，F(xiàn)階段審計機關(guān)應(yīng)致力于對各個領(lǐng)域的審計分析模型進行進一步的優(yōu)化。在各方的共同努力下把我國的審計模式加以完善，并在推廣應(yīng)用中進行更新，建立以我們自己特色為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)審計，以促進大數(shù)據(jù)審計的深入發(fā)展。

參考文獻：

[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究，2014（11）.

作者簡介：王雪媛，重慶理工大學(xué)。