加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

彭超瑾

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，市場經(jīng)濟改革不斷深入，各行政事業(yè)單位作為為社會提供公共服務的重要單位，也需要提升自身的內(nèi)部管理控制水平，帶領我國經(jīng)濟更快更好的發(fā)展。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的有效實施不僅可以提高其管理控制水平，還可以推動改革工作的全面有效落實。就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體情況看，雖然大部分行政事業(yè)單位都加強了對內(nèi)部控制工作的重視程度，但具體實施過稱中還存在些許問題。本文在對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中部分問題進行分析的基礎上提出了相應的解決對策，希望可以給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展提供新的思路，使單位內(nèi)部管理控制水平的到提升，推動單位更好、更穩(wěn)定的發(fā)展，以便為社會公眾提供更好的服務，充分發(fā)揮出自身所具有的職能。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題及對策

一、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度存在缺陷

就目前情況看，在我國相關的法律法規(guī)中，其只采取了通報文件的形式來指導行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，而并未對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的內(nèi)容進行規(guī)范。在這種情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度必然會存在些許缺陷。實際上，部分與內(nèi)部控制相關的立法部門并不想?yún)⑴c到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，覺得若通過法律法規(guī)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的內(nèi)容進行規(guī)定，則會對部分事業(yè)單位領導層的業(yè)績產(chǎn)生一定影響，這會從側面影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完整性和科學性。

（二）預算管理和財務管理較為薄弱

我國大部分行政事業(yè)單位的預算管理和財務管理工作都比較薄弱，其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，某些行政事業(yè)單位的預算編制工作比較粗放，預算編制質量較低，預算人員所使用的預算編制方法不夠科學，預算編制的精細化程度難以達到要求，這都會給后續(xù)的預算管理和財務管理工作帶來困難。第二，某些行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行不夠規(guī)范，預算執(zhí)行的實際效果與預計效果之間存在較大差異，甚至有些單位在資金流轉方面還存在無預算或預算超支的現(xiàn)象，預算編制在實際的預算執(zhí)行過程中并沒有顯現(xiàn)出其該有的約束力。第三，在有些行政事業(yè)單位內(nèi)，財務部門的日常工作主要集中在記賬、核算和報賬等方面，對單位日常業(yè)務了解并不深入，其財務管理工作在一定程度上脫離了單位實際情況，財務控制被弱化，這會影響內(nèi)部控制工作實際作用的發(fā)揮。

（三）監(jiān)督機制實施不到位

目前，行政事業(yè)單位單位監(jiān)督機制方面的問題主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計不完善上。其一，行政事業(yè)單位內(nèi)關于監(jiān)督崗位的設置不夠明確，預算人員的預算編制水平有限，管理層在安排審計工作時也并未將內(nèi)部審計考慮在內(nèi)，其對內(nèi)部審計工作認識的欠缺導致單位內(nèi)部審計監(jiān)管體系存在一定缺陷，內(nèi)部審計工作發(fā)揮不出自身該有的作用。其二，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作不夠獨立。在有些行政事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)部審計部門的獨立性較低，大多數(shù)情況下都處于“雙重領導”的位置，即受單位主要領導的控制，按其相關指示保護單位利益，又作為單位的內(nèi)部監(jiān)管部門，負責單位的整體發(fā)展，開展自身的審計工作。在這種情況下，審計部門難以放開手腳開展工作，其監(jiān)督職能被弱化，難以發(fā)揮出更多的作用。其三，行政事業(yè)單位是服務型組織，其掌握著與自身工作相關的大量的社會信息和資料。在這種情況下，大多數(shù)的外部組織難以對其展開切實有效的外部監(jiān)督工作。即使有些合法合規(guī)的監(jiān)督部門對其進行了監(jiān)管，但是也不能完全披露相關信息，這會進一步增大外部審計工作開展的難度。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作的對策

（一）健全內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位要想對自身的內(nèi)部控制制度進行改進和完善，其可以嘗試從以下兩個方面入手：第一，完善與內(nèi)部控制相關的法律法規(guī)。目前，我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展緩慢，實際效果并不理想，這主要是因為很多上級部門在安排工作時，只給出了指導性的文件，與內(nèi)部控制工作相關的法律法規(guī)較少，但實際上很多行政事業(yè)單位的領導層并不想因為一份指導性文件就打破當下單位內(nèi)部的平衡。在這種情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的有效性必然會被影響。而當明確制定了與內(nèi)部控制建設工作相關的法律法規(guī)后，行政事業(yè)單位可以以其和自身實際情況為基礎，快速高效的開展內(nèi)部控制工作。而且，由于行政事業(yè)單位自身屬性和內(nèi)部復雜性，其可以通過召開相關會議，找到更符合當下自身運轉情況和未來發(fā)展需求的內(nèi)部控制建設方法。第二，制定較為統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制模式。目前，我國行政事業(yè)單位的種類相對而言比較集中，屬于同一類的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設中往往具有高度相似的工作內(nèi)容，因此國家在法律法規(guī)中可以以行政事業(yè)單位類型和其內(nèi)部控制工作的整體情況出發(fā)，制定較為統(tǒng)一規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制模式。在實際的內(nèi)部控制工作中，各行政事業(yè)單位要嚴格遵守相關的法律法規(guī)，這可以從根源上解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在缺陷的問題。

（二）加強預算控制和財務管理工作

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，要對自身的預算控制和財務管理工作進行加強。單位領導要切實負起責任，各相關部門也要盡力配合，以便對預算進行更加有效的控制。同時，行政事業(yè)單位還可以將財務收支納入預算管理范圍，并以自身所處的內(nèi)外環(huán)境和實際運轉情況為基礎，對現(xiàn)行的全面預算管理制度進行改進和完善。在此過程中，單位需要對預算編制的原則、基礎和方式進行明確，這在一定程度上可以提高預算編制的科學性。與此同時，行政事業(yè)單位要加強對預算編制的監(jiān)督工作，以保證預算編制的約束力，從根源提高單位預算控制水平。另外，行政事業(yè)單位要加強自身的財務管理工作，并根據(jù)當下內(nèi)部控制需求，構建內(nèi)部牽制機制。在此過程中，行政事業(yè)單位要加大對會計工作的重視程度，并對業(yè)務流程控制制度進行完善。同時還要嚴格遵守相關的審批制度，并對有關貨幣資金、實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度進行完善，相關工作人員還要定期對單位的實物資產(chǎn)進行清查和盤點，保證賬、實、物完全一致[3]。在錢賬管理方面，單位要遵循不相容崗位互相分離的原則，采取錢賬分管的方法，這在一定程度上可以防止內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生，提升單位的財務管理水平，更好的推動單位的內(nèi)部控制工作。

（三）對內(nèi)外監(jiān)督機制進行改進和完善

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實施過程中，完善的內(nèi)部監(jiān)督機制是保證其發(fā)揮實際作用的有效保障。通過開展有效的監(jiān)督工作，行政事業(yè)單位可以及時發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制工作中存在的風險和漏洞并進行補救，實現(xiàn)對單位會計執(zhí)行情況的有效控制。其一，行政事業(yè)單位要認識到內(nèi)部審計工作的重要意義，并在單位里設立完全獨立的內(nèi)部審計部門。審計部門在開展工作時要基于整個單位發(fā)展的角度，將所有業(yè)務都納入考核工作的覆蓋范圍，并對各部門的工作進行協(xié)調。同時，單位各部門也要全力配合審計部門的工作，以幫助單位構建更加全面、科學、有效的內(nèi)部控制體系。其二，行政事業(yè)單位要對自身的審計制度進行完善，審計人員要按照相關規(guī)定定期對內(nèi)部控制實施情況進行審計，以便對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進行加強。其三，行政事業(yè)單位要加強自身的內(nèi)部審計人才建設工作，定期開展人才專業(yè)知識技能培訓教育工作，為審計工作的開展奠定人才基礎。其四，一般情況下，外部監(jiān)督都是由相關的財政部門和審計機構共同組成的，行政事業(yè)單位要積極配合其外部審計工作的開展，使其發(fā)揮出該有的作用。

三、結語

本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作為中心，首先分析了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的問題，然后根據(jù)問題提出了相應的解決對策，希望可以給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展提供新思路，使內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位發(fā)展中發(fā)揮出真正的作用，行政事業(yè)單位也可以為社會公眾提供更多更好的服務。

參考文獻：

[1]馮小芹. 淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]. 經(jīng)貿(mào)實踐， 2018， No.229（11）：255.

[2]何永梅. 論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設中存在的問題與對策[J]. 中國注冊會計師， 2019（7）.

[3]唐洋，韓杰. 關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀與對策探討[J]. 會計師，2019（13）：53-55.