論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

梅兆華

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位當(dāng)前所面對(duì)的是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，需要逐步緩解這些問(wèn)題，并且推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。做好內(nèi)部控制制度的管理，能提高行政事業(yè)單位的整體經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)發(fā)展效益。本文簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位如何提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的整體質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)監(jiān)督

引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的制定以及相關(guān)措施的使用、監(jiān)督等，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在管理中的重點(diǎn)，需要糾正其中存在的一系列問(wèn)題，完善相關(guān)的管理制度以及管理模式，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位在操作時(shí)的操作方式，提高內(nèi)部控制制度的整體使用效果。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）不重視內(nèi)部控制建設(shè)的意義

目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位存在的最大問(wèn)題就是忽略內(nèi)部控制制度使用的作用，甚至只是將內(nèi)部控制制度流于形式。對(duì)于內(nèi)部控制制度所具有的獨(dú)特內(nèi)涵不了解，無(wú)法讓內(nèi)部控制制度真正地根植于行政事業(yè)單位中?；蛘咭恍┬姓聵I(yè)單位，雖然使用了內(nèi)部控制制度，但是使用時(shí)間較短，認(rèn)為內(nèi)部控制制度沒(méi)有存在的意義，進(jìn)而使內(nèi)部控制制度被擱淺，這些問(wèn)題都是由于對(duì)內(nèi)部控制制度的忽視而導(dǎo)致制度使用效果較差。

（二）沒(méi)有健全內(nèi)部控制制度

由于在用內(nèi)部控制制度時(shí)，其相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)的規(guī)定，這也導(dǎo)致事業(yè)單位在應(yīng)用制度時(shí)的應(yīng)用效果差。內(nèi)部控制制度的不完善，缺乏管理性、權(quán)威性，工作人員不遵守制度、我行我素、工作熱情度低都會(huì)給行政事業(yè)單位的整體發(fā)展帶來(lái)非常負(fù)面的影響，缺乏約束力、缺乏相關(guān)的規(guī)定，行業(yè)以及社會(huì)的發(fā)展都會(huì)受到阻礙。

（三）忽略了風(fēng)險(xiǎn)防控

行政事業(yè)單位和市場(chǎng)中的其他企業(yè)存在一定的區(qū)別，其經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要是由我國(guó)財(cái)政進(jìn)行支出，因此導(dǎo)致事業(yè)單位管理人員認(rèn)為其經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，不需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。忽略了對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控，經(jīng)營(yíng)管理中不重視資金的使用效果、使用方式，造成的后果是越來(lái)越多的財(cái)務(wù)管理人員玩忽職守，甚至工作態(tài)度越來(lái)越差，事業(yè)單位的整體運(yùn)行質(zhì)量降低，財(cái)務(wù)虧空，不滿足社會(huì)發(fā)展，也無(wú)法在市場(chǎng)中起到一個(gè)積極的帶頭作用。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度

行政事業(yè)單位在提高內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，首要的是領(lǐng)導(dǎo)人員重視內(nèi)部控制建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)者的思想直接決定了行政事業(yè)單位其他工作人員在日常工作時(shí)的工作狀態(tài)，任何一個(gè)行動(dòng)都是由每一個(gè)人的想法以及意識(shí)支配的。行政事業(yè)單位內(nèi)，想要提高內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，并且真正地了解內(nèi)部控制制度的存在所具有的獨(dú)特意義。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，明確內(nèi)部控制制度在使用時(shí)對(duì)事業(yè)單位而言帶來(lái)的積極影響。讓內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位內(nèi)發(fā)揮出其全部意義。要求所有的領(lǐng)導(dǎo)人員高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，從內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論知識(shí)入手，讓更多的工作人員了解到該理論知識(shí)如何應(yīng)用在實(shí)踐過(guò)程中，并且將內(nèi)部控制制度使用的意義告知工作人員，才能在日常的工作中將理論知識(shí)融入工作行政事業(yè)單位內(nèi)。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度建設(shè)的人員也需要下發(fā)相關(guān)的制度，要求約束每一個(gè)人在日常工作以及在日常工作中的工作態(tài)度以及工作方式，約束個(gè)人行為才能提高整體單位的內(nèi)部控制制度使用效果。內(nèi)部控制制度的意識(shí)提升不僅會(huì)提高其實(shí)際使用的質(zhì)量，同時(shí)也能夠起到模范的作用。模范作用不只是要求行政事業(yè)單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)人員，日常工作處于一個(gè)良好的工作狀態(tài)，將工作行為與內(nèi)部控制制度相融合，更關(guān)系到了其他的工作人員，可以通過(guò)樹立典型的方式，讓其他工作人員了解到如何把內(nèi)部控制制度應(yīng)用在其中。以往有一些工作人員不是不想應(yīng)用內(nèi)部控制制度，而是不知道內(nèi)部控制制度與自身工作如何融合，而樹立一個(gè)模范和典型，可以讓工作人員更好地了解到內(nèi)部控制制度的應(yīng)用方式以及應(yīng)用意義。領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度也關(guān)系到使用的效果，要求現(xiàn)階段所有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)帶頭了解內(nèi)部控制制度的意義，將其引入到日常的工作中，起到帶頭作用。定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行宣傳以及教育，可以開展內(nèi)部控制制度講座，讓工作人員在學(xué)習(xí)講座的內(nèi)容時(shí)了解到如何更好地使用內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度不再是一個(gè)單獨(dú)的體系，而是與日常的工作相融合，是形成一個(gè)單位發(fā)展的共同體系，與年度戰(zhàn)略目標(biāo)、季度戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，為事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。進(jìn)行工作崗位的劃分時(shí)，也應(yīng)該將工作崗位與內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)告知工作人員，才能夠讓工作人員做好自我約束以及自我改造，始終為人民服務(wù)、為社會(huì)服務(wù)。行政事業(yè)單位跟市場(chǎng)中的企業(yè)有著非常大的區(qū)別，其工作的效益直接代表了政府在民眾之間的公信力，在行政事業(yè)單位內(nèi)要做到以身作則，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的使用效果，為市場(chǎng)上的其他企業(yè)樹立一個(gè)榜樣。

事業(yè)單位內(nèi)的工作人員也應(yīng)該牢記自己工作的最重要使命是為人民服務(wù)，無(wú)論是在日常的財(cái)務(wù)管理或者是業(yè)務(wù)管理、單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)該始終將內(nèi)部控制制度的整體規(guī)范相關(guān)準(zhǔn)則做到實(shí)處，領(lǐng)導(dǎo)更需要起到帶頭作用，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的應(yīng)用質(zhì)量，做好資金管理以及財(cái)務(wù)管理。由于行政事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理時(shí)，其大部分資金是由政府相關(guān)部門進(jìn)行下發(fā)，如果沒(méi)有在事業(yè)單位內(nèi)做好內(nèi)部控制制度，那么可能會(huì)導(dǎo)致大量的問(wèn)題出現(xiàn)，比如說(shuō)常見的貪污、腐敗問(wèn)題，甚至是越權(quán)的問(wèn)題。為此，內(nèi)部控制制度的存在也可以逐步降低行政事業(yè)單位內(nèi)可能會(huì)出現(xiàn)的資金損失以及資源損失，提高固定資產(chǎn)的使用效果，讓行政事業(yè)單位發(fā)展質(zhì)量得到提升，改善原本工作體系中存在的一系列漏洞，促使行政事業(yè)單位可以始終與社會(huì)發(fā)展與財(cái)務(wù)部門發(fā)展與人民的發(fā)展相吻合，保證每一個(gè)人在行政事業(yè)單位內(nèi)發(fā)揮出自主的獨(dú)立意識(shí)，同時(shí)也可以提高工作的積極性。

（二）健全內(nèi)部控制制度

很多行政事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時(shí)，沒(méi)有考慮到單位之間也存在一定的區(qū)別，直接照搬其他的行政事業(yè)單位制度。由于事業(yè)單位所負(fù)責(zé)的行業(yè)不同，進(jìn)行制度的設(shè)定應(yīng)該考慮到每一個(gè)行業(yè)獨(dú)有的行業(yè)的特點(diǎn)，以及行業(yè)的規(guī)范。行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度更應(yīng)該真實(shí)地使用在其中，部分工作人員十分依賴于制度的本身。為此，如果脫離了制度的約束或者對(duì)制度的管控相對(duì)于松散，就難以達(dá)到行政事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)用內(nèi)部控制制度所設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)，單位管理者更應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)之間的區(qū)別考慮到自身單位的發(fā)展效果，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并且考慮到內(nèi)部控制制度在制定時(shí)候其特殊情況，將其特殊情況同樣融入內(nèi)部控制制度當(dāng)中，才能提高內(nèi)部控制制度的整體效果。比如說(shuō)，要完善事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制與審計(jì)制度，在行政事業(yè)單位中財(cái)政工作一直以來(lái)都是內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政工作的管理、制定內(nèi)部控制制度與審計(jì)制度相融合，并且不斷監(jiān)督審計(jì)制度的使用效果。行政事業(yè)單位內(nèi)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行高度的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理與審計(jì)部門之間所具有的獨(dú)立性，客觀地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，準(zhǔn)確地反映出當(dāng)前單位的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，確保行政事業(yè)單位的發(fā)展效果能始終滿足社會(huì)上對(duì)行政事業(yè)單位的整體要求，而各個(gè)部門的工作內(nèi)容也需要細(xì)化，將每一個(gè)大的工作目標(biāo)逐一細(xì)化成小的工作目標(biāo)，結(jié)合地區(qū)的實(shí)際情況、單位的日常發(fā)展?fàn)顩r，制定一個(gè)科學(xué)的、可操作性高的、合理的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，讓每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位在用內(nèi)部控制制度時(shí)，知道應(yīng)該怎么做，如何提高工作效益，部門與部門之間也需要肩負(fù)起自身所具有的責(zé)任。將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容滲透到工作的每一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)，這種方式可以提高整體部門的工作效率，也能讓越來(lái)越多的事業(yè)單位了解到內(nèi)部控制制度存在的重要意義。行政事業(yè)單位內(nèi)還需要完善預(yù)算管理制度，預(yù)算管理制度能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管，同時(shí)也能確保所有的財(cái)政資金規(guī)范使用，調(diào)整預(yù)算審批制度，明確預(yù)算管理的流程。將行政事業(yè)單位內(nèi)的資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理中，提高財(cái)務(wù)資金的整體使用效率，完善行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度，避免賬實(shí)不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，應(yīng)嚴(yán)格地記錄行政事業(yè)單位的資金使用與資金支出，確保記錄信息是真實(shí)的，防止貪污腐敗等一系列的不良問(wèn)題出現(xiàn)。

（三）對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)用內(nèi)部控制制度，優(yōu)勢(shì)就是可以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控。以往有部分行政事業(yè)單位工作人員認(rèn)為，由于事業(yè)單位的財(cái)政資金與企業(yè)不同，因此，經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有任何的風(fēng)險(xiǎn)。但是任何一個(gè)工作都存在風(fēng)險(xiǎn)，工作的價(jià)值與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相輔相成的，大量的實(shí)踐表明事業(yè)單位如果其經(jīng)濟(jì)管理較差，同樣會(huì)出現(xiàn)非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給行政事業(yè)單位的管理帶來(lái)十分負(fù)面的影響，導(dǎo)致社會(huì)中的民眾對(duì)事業(yè)單位的信任度逐步下降，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了負(fù)面影響，同時(shí)也會(huì)讓越來(lái)越多的民眾不信任行政事業(yè)單位，甚至不信任我國(guó)政府。

行政部門需要不斷去總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理的能力以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，單位需要建立單獨(dú)的審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)部門，確保單位內(nèi)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資金的使用效果可以達(dá)到最優(yōu)化，需要定期安排工作人員以及審計(jì)人員對(duì)資金的效果進(jìn)行核查，防止以權(quán)謀私。審計(jì)人員核查時(shí)，也需要定期做到審計(jì)人員的流動(dòng)更換，防止由于某一個(gè)審計(jì)人員與其他人員勾結(jié)，導(dǎo)致審計(jì)不規(guī)范等一系列行為的出現(xiàn)。無(wú)論是越權(quán)、翹班、串崗等都會(huì)對(duì)事業(yè)單位帶來(lái)負(fù)面影響，當(dāng)前需降低這幾項(xiàng)事情發(fā)生的概率，并且提高行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。在行政事業(yè)單位內(nèi)還需要建立單獨(dú)的審計(jì)部門，目的就是為了提高監(jiān)督管理的整體效益，讓每一筆資金的使用都能夠滿足單位發(fā)展，做好資金的量化與管理，保證審計(jì)的公平性與獨(dú)立性。提高審計(jì)部門的工作質(zhì)量，也能夠解決行政事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時(shí)存在的一系列問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度使用質(zhì)量直接關(guān)系到了社會(huì)發(fā)展以及單位的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，當(dāng)前行政事業(yè)單位管理者需要在事業(yè)單位內(nèi)建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)所有人員對(duì)于內(nèi)部控制的了解，并且領(lǐng)導(dǎo)人員需要起到帶頭的作用，增強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果，促使內(nèi)部控制制度能夠真正地根植在行政事業(yè)單位中，為單位的健康發(fā)展作出積極影響。

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