探討國庫集中支付下中職院校財(cái)務(wù)管理策略

陳云

摘 要：本文主要以中職院校的視角展開，系統(tǒng)分析了其國庫支付制度財(cái)務(wù)管理的常見問題以及具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付;中職院校;財(cái)務(wù)管理

國庫集中支付制度在包括我國在內(nèi)的全球多個(gè)國家被廣泛使用。其定義范圍相對(duì)寬泛，各國在運(yùn)用時(shí)主要基于國情而定，因此，各國間的國庫集中支付制度也存在較大差異。國庫集中支付制度在我國中職院校的應(yīng)用，能夠?qū)ζ鋬?nèi)部財(cái)務(wù)管理起到良好的優(yōu)化作用，使財(cái)務(wù)管理變化顯著。

一、國庫集中支付制度的影響分析

1.提高資金使用率

國庫集中支付在資金使用方面優(yōu)勢顯著，通過實(shí)行該項(xiàng)制度，中職院校的傳統(tǒng)分散資金管理被摒棄，其管理制度更具有統(tǒng)一性，政府在下?lián)軐ｍ?xiàng)資金時(shí)，從傳統(tǒng)直接向?qū)W校賬戶投放資金逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐灶A(yù)算用款申請(qǐng)計(jì)劃為參考下?lián)苜Y金數(shù)目。通過直接或者授權(quán)支付完成資金的申請(qǐng)。建立在國庫集中支付基礎(chǔ)上，傳統(tǒng)的資金混合使用得到了有效的管理，學(xué)校內(nèi)部資金支出賬目內(nèi)容更加明確，使資金使用更具有規(guī)劃性。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)信息

以往中職學(xué)校內(nèi)部財(cái)政資金管理相對(duì)較為松散，對(duì)財(cái)政涉及的對(duì)象、數(shù)量規(guī)定尚不明確，資金混合使用現(xiàn)象十分常見，造成了發(fā)票虛開、公款私用等惡劣事件的發(fā)生。國庫集中支付制度的出臺(tái)，學(xué)校的每一筆資金支出都被明確記錄在預(yù)算申請(qǐng)計(jì)劃之中，支付方式也被明確限制為三種。這種統(tǒng)一化的資金管理使資金應(yīng)用管控更加嚴(yán)格。當(dāng)涉及一些大型財(cái)政招標(biāo)項(xiàng)目時(shí)，財(cái)政部門的參與度更高，一旦招標(biāo)文件中對(duì)一些資金的支出記錄存在問題，財(cái)政部門將可以直接拒絕支付，在中職院校資金管理方面起到了良好的監(jiān)督作用。

二、中職院校財(cái)務(wù)管理運(yùn)用國庫集中支付常見問題分析

1.預(yù)算編制

相關(guān)一部分中職院校在預(yù)算編制這一環(huán)節(jié)管理相對(duì)松散，在落實(shí)中預(yù)算追加現(xiàn)象已較為常見，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)常處于不斷更改的狀態(tài)，加劇了資金撥付的困難，引發(fā)了年底突破等諸多方面的問題，學(xué)校內(nèi)部往往缺乏在資金審核等方面的制度建設(shè)，使其難以快速適應(yīng)預(yù)算編制的工作，款項(xiàng)在應(yīng)用過程中無法做好?？顚Ｓ茫芾磔^為混亂[1]。

國庫集中支付制度要求學(xué)校需要以月為單位進(jìn)行用款計(jì)劃的申請(qǐng)，在年末總結(jié)階段，如果出現(xiàn)結(jié)余，則需要向上級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)上繳。國庫集中支付對(duì)整體預(yù)算編制體系要求較高，但是中職學(xué)校在預(yù)算編制上往往較為粗略，涉及到大量的批復(fù)手續(xù)。因此，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一部分中職院校的日常財(cái)務(wù)管理存在嚴(yán)重不足，導(dǎo)致年末被迫突擊的情況，這種現(xiàn)象在專項(xiàng)資金使用方面格外突出。

2.資金支配能力不足

國庫集中支付制度剝奪了中職院校內(nèi)部原有的靈活性特點(diǎn)，基于一部分處于預(yù)算之外的資金，學(xué)校將不具備自由支配能力，所有資金數(shù)目有需要依賴于預(yù)算計(jì)劃確定，支付方式存在局限性，僅可以通過授權(quán)以及直接支付這兩種方式完成，不再允許現(xiàn)金支付。一旦出現(xiàn)突發(fā)情況，如果原有預(yù)算計(jì)劃中未將其涵蓋在內(nèi)，將無法予以保障，需要相關(guān)人員逐層申報(bào)，極大程度上降低了專項(xiàng)資金下?lián)艿男?，?dǎo)致突發(fā)事件處理被迫滯后。

3.籌資能力下降

國庫集中支付制度實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理，中職院校內(nèi)部資金來源也主要轉(zhuǎn)變?yōu)閮H依靠兩種方式提供，一方面是由上級(jí)部門直接進(jìn)行專項(xiàng)資金的撥款，另一方面由學(xué)校通過繳費(fèi)完成。學(xué)校收費(fèi)金額通常會(huì)被直接歸于財(cái)政專戶之中，完全依靠用款計(jì)劃進(jìn)行資金支出，造成了學(xué)校內(nèi)部資金自主安排能力的喪失，一旦涉及學(xué)校擴(kuò)建工作，專項(xiàng)資金的缺乏，將導(dǎo)致學(xué)校無法完成設(shè)備器材的采購，而預(yù)算外資金補(bǔ)充具有滯后性，無法實(shí)現(xiàn)資金的及時(shí)補(bǔ)充，對(duì)中職院校內(nèi)部發(fā)展十分不利。

4.支付系統(tǒng)效率低下

國庫集中支付制度的統(tǒng)一化管理使工作流程更加煩冗，加大了中職院校財(cái)務(wù)人員的工作壓力，雖然其電子化、自動(dòng)化管理已經(jīng)常態(tài)化，但是在國庫集中支付系統(tǒng)使用方面培訓(xùn)機(jī)制健全程度不高，系統(tǒng)自身運(yùn)行能力尚存不足，財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)使用熟練度的缺失，進(jìn)一步導(dǎo)致其與系統(tǒng)相分離的情況。除此之外，煩瑣的流程使工作人員對(duì)國庫集中支付制度認(rèn)可度不高，在錄入完成內(nèi)部各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)后，還需要長時(shí)間的復(fù)核工作，電子化的便捷并沒有實(shí)現(xiàn)工作效率的提高，反而使財(cái)務(wù)人員深陷于復(fù)雜流程的漩渦之中。

5.國庫集中支付及時(shí)性較差

國庫集中支付在對(duì)一些突發(fā)事件的處理上具有嚴(yán)重的滯后性，資金審核的不及時(shí)將造成滯納金問題出現(xiàn)。基于支付審核關(guān)節(jié)，財(cái)政部門通常以關(guān)鍵字設(shè)置提高工作效率，這也會(huì)造成一些涉及敏感詞匯，例如三公經(jīng)費(fèi)等業(yè)務(wù)會(huì)在支付申請(qǐng)中被攔截，導(dǎo)致審核不順利，進(jìn)一步影響支付的完成。以辦理公務(wù)車過路費(fèi)業(yè)務(wù)為例，需要運(yùn)用信用卡形式支付，一旦報(bào)銷支付出現(xiàn)滯后，就會(huì)造成滯納金出現(xiàn)。

三、中職院校財(cái)務(wù)管理國庫集中支付運(yùn)用措施分析

1.完善預(yù)算編制

財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確只有做好預(yù)算編制，才能進(jìn)一步落實(shí)國庫集中支付制度的現(xiàn)實(shí)，因此，要加強(qiáng)在預(yù)算編制方面的精細(xì)化處理，將先進(jìn)的管理理念有機(jī)融入現(xiàn)實(shí)工作中，確保預(yù)算編制的精確程度更高，并且具有前瞻性，避免后期頻繁更改的情況，使國庫支付制度的運(yùn)行更加順利。中職院校不可將預(yù)算編制單純交由財(cái)務(wù)人員，而是由學(xué)校下屬各個(gè)部門分別負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)自身預(yù)算項(xiàng)目，結(jié)合自身情況，要求預(yù)算內(nèi)容要貫徹完整化的原則，在安排上要具備及時(shí)、合理的特點(diǎn)，確保學(xué)校各項(xiàng)日常工作處理有條不紊[2]。項(xiàng)目支出過程中要注意檢查是否有相應(yīng)憑據(jù)并落實(shí)各項(xiàng)憑據(jù)的保管，每一項(xiàng)資金來源都應(yīng)有明確記錄，切實(shí)保障中職院校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。

2.強(qiáng)化資金支配能力

中職院校不可一味照搬國庫集中支付制度，而應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際財(cái)務(wù)發(fā)展，對(duì)其加以人性化改進(jìn)，確保其能在學(xué)校財(cái)務(wù)管理中真正具有適用性。在國庫集中支付落實(shí)前，工作人員應(yīng)及時(shí)將其與原有財(cái)政管理制度進(jìn)行對(duì)照，全面權(quán)衡其利弊并系統(tǒng)分析其操作過程，確保基于國庫集中支付制度，資金使用逐步向制度化轉(zhuǎn)變。建立在國庫集中制度被進(jìn)一步完善的前提下，中職院校應(yīng)積極配套相應(yīng)的各部門管理以及清算制度，使學(xué)校內(nèi)部各個(gè)部門的每一項(xiàng)工作落實(shí)都有制度可依，資金支配能力顯著提升。

3.拓展籌資渠道

融資可歸為預(yù)算外資金，當(dāng)學(xué)校涉及一些突發(fā)情況時(shí)，其可作為主要的資金投入渠道。近年來，國家高度重視中職院校辦學(xué)的規(guī)范化管理，相關(guān)公辦中職院校被合并，生源的增加使中職院校規(guī)模不斷擴(kuò)大，涉及的融資金額數(shù)目十分巨大，學(xué)校內(nèi)部往往需要承擔(dān)巨大的還貸壓力，使國庫集中支付制度相關(guān)措施落實(shí)壓力劇增，因此，要求財(cái)政部門應(yīng)密切關(guān)注中職院校實(shí)際發(fā)展，結(jié)合社會(huì)大環(huán)境，切實(shí)增加其經(jīng)費(fèi)撥款投入，為學(xué)校內(nèi)部的靈活資金處理能力提供相應(yīng)的指導(dǎo)與建議，建立學(xué)校、財(cái)政部門以及銀行三個(gè)主體間的互動(dòng)機(jī)制，在融資方面給予充分的政策傾斜，確保融資渠道暢通無阻，保障每一筆財(cái)政資金都能得到有效利用。

4.加強(qiáng)支付系統(tǒng)管理效率

國庫集中支付制度對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)要求更加嚴(yán)格，為實(shí)現(xiàn)工作效率的提升，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從傳統(tǒng)管理視角向全新方向轉(zhuǎn)變，基于以往付款模式，其主要流程是銀行與收款單位之間的互動(dòng)，而現(xiàn)在需要涉及國庫集中支付系統(tǒng)的使用，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員要具有較強(qiáng)的專業(yè)業(yè)務(wù)處理素質(zhì)，從財(cái)政入手，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)采購方式，即使是一些較為微小的費(fèi)用支出也要明確具體的采購流程。同時(shí)，當(dāng)學(xué)校需要辦理聯(lián)合辦學(xué)業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在落實(shí)相關(guān)前期準(zhǔn)備后，將相關(guān)材料向上級(jí)部門進(jìn)行審批，建立在完成備案的前提下，推動(dòng)聯(lián)合辦學(xué)協(xié)議的簽訂。以支付過程展開分析，通過以月為單位歸類總結(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，及時(shí)跟進(jìn)國庫集中支付制度的新發(fā)展。學(xué)校應(yīng)積極組織內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)，針對(duì)一些國庫集中支付制度已經(jīng)發(fā)展成熟的中職院校，其他院?？晌蓛?nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能更加良好，支付業(yè)務(wù)處理能力顯著提高。

5.確保國庫集中支付及時(shí)性

國庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)人員的錄入、復(fù)核能力要求較為明確，審核工作更是重中之重，就采購支付業(yè)務(wù)而言，其首要環(huán)節(jié)即為主管部門審核，然后還需要相關(guān)財(cái)務(wù)部門進(jìn)一步審核，審核的重要性可見一斑?；趯徍肆鞒痰臒┤撸湫侍嵘统蔀樨?cái)務(wù)人員的思考重心。因此，中職院校應(yīng)事先完成內(nèi)部各項(xiàng)審核資料的精簡與整合。政府在辦理采購業(yè)務(wù)時(shí)，要及時(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員予以通知，將采購前期流程提前在國庫集中支付系統(tǒng)中落實(shí)，使報(bào)銷支付業(yè)務(wù)得以順利進(jìn)行，不會(huì)出現(xiàn)滯后的情況。

四、結(jié)語

國庫集中支付制度改變了中職院校傳統(tǒng)管理模式，作為一種較新的管理制度，其落實(shí)中問題的出現(xiàn)在所難免，因此，需要財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)分析國庫集中支付制度的深層內(nèi)涵，探索出其運(yùn)行全環(huán)節(jié)的常見問題，并通過加強(qiáng)在內(nèi)容、人員等多方面的管控，促進(jìn)其解決措施的落實(shí)，使中職院校財(cái)務(wù)管理改革發(fā)展更深入。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）