企業(yè)全面預算管理的問題及措施

許春穎

摘要：在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)組織在提出全面預算目標之后，各部門就要根據(jù)全面預算目標要求和本組織的實際情況，創(chuàng)新財務戰(zhàn)略，充分利用信息化技術做好全面預算工作，確保預算結果的準確性，與此同時，應不斷完善財務預算管理方案以及控制財務風險。不可忽視的是，當前部分企業(yè)全面預算管理工作依然存在各種問題，主要問題包括預算基礎管理體系須待完善，預算信息管理系統(tǒng)缺乏健全性，未實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理和經(jīng)營管理的有機融合。本文將在簡述這三種問題的基礎上綜合探討解決措施，希望能為企業(yè)全面預算管理工作提供參考與借鑒。

關鍵詞：企業(yè) ?全面預算管理 ?問題 ?解決措施

做好企業(yè)全面預算管理工作，必須對企業(yè)全面預算目標進行科學分解，著重優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預算管理策略，改進和創(chuàng)新公司戰(zhàn)略預算管理流程，充分借助信息技術實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理信息化，構建完善的戰(zhàn)略預算管理系統(tǒng)，結合市場信息和組織內(nèi)在條件，制定信息化戰(zhàn)略預算管理方案。

一、企業(yè)全面預算管理的問題

（一）預算基礎管理體系須待完善

據(jù)調(diào)查了解，當前有部分企業(yè)預算基礎管理體系并不完善，這一問題主要表現(xiàn)在三個方面：第一，業(yè)務部門的信息化水平偏低，各崗位人員的工作量很大，對于全面預算基礎作業(yè)不是非常重視，預算管理手段須待優(yōu)化，控制方法缺乏科學性，這樣必然導致預算管理控制體系薄弱;第二，全面預算管理目標并未充分體現(xiàn)對預算管理戰(zhàn)略的指導意義，這在很大程度上導致財務報表無法全面反映預算的真實情況;第三，財務預算管理系統(tǒng)并未保持與本公司在產(chǎn)品研發(fā)、原料采購、生產(chǎn)加工和產(chǎn)品銷售等日?；A管理工作的系統(tǒng)性、連續(xù)性，這必然會削弱成本控制力度，影響企業(yè)財務效益的持續(xù)增長。

（二）預算信息管理系統(tǒng)缺乏健全性

部分企業(yè)組織內(nèi)部預算信息管理系統(tǒng)并不健全，各子系統(tǒng)未進行有機融合，導致財務預算信息和業(yè)務管理信息難以在第一時間內(nèi)實現(xiàn)共享與交流，財務管理人員也很難迅速制定全面預算方案與可行的預算目標。

（三）未實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理和經(jīng)營管理的有機融合

當前有不少企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略預算管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理工作并未進行有機整合，這一問題主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，不同層次（即高層、中層與基層）的預算工作人員職業(yè)技能與素養(yǎng)各有差異，這必然會影響他們的預算管理能力和業(yè)務處理水平，他們在日常工作中很難實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理和經(jīng)營業(yè)務管理的有機融合;另一方面，不少企業(yè)每一年所生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品種類與數(shù)量不盡相同，這就會給實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理工作和經(jīng)營業(yè)務管理的有機整合帶來不容小覷的難度。

二、解決措施

（一）完善預算基礎管理體系

做好全面預算管理工作，必須注重完善預算基礎管理體系，不斷改進和創(chuàng)新企業(yè)預算管理流程，對企業(yè)全面預算目標進行分解，依次做好三項工作：第一，將利潤目標分解為企業(yè)利潤預算和各部門費用之間的和，簡而言之，企業(yè)利潤由各部門利潤之和減去部門費用后形成，因此，企業(yè)整體利潤目標要由各部門利潤和費用來分擔，然而在分解各部門利潤和費用時，要注意各部門經(jīng)營狀況和控制費用的潛力，確保所分解目標的可行性;第二，將業(yè)務目標按職能分解到相應各部門，需要注意的是，業(yè)務目標具有不同的職能屬性，因此，應按職能屬性分配業(yè)務目標，比如營銷目標由營銷部門來完成，生產(chǎn)目標則由生產(chǎn)部門完成，財務目標由財務部門完成;第三，將資產(chǎn)規(guī)模目標分解到各部門，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展主要是各部門生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展，因此，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展可直接歸結到各部門，企業(yè)總部可根據(jù)預算年度各部門生產(chǎn)經(jīng)營需要分解資產(chǎn)規(guī)模目標到各部門。其次，企業(yè)應注重細分全面預算管理層次，從整體結構來看，企業(yè)全面預算管理工作分為以下四個層次：

第一，經(jīng)營預算。該預算模式又名“法人預算”，其指導思想為“可持續(xù)發(fā)展理念”和“價值最大化理念”。企業(yè)各法人主體須依法做好經(jīng)營預算管理工作，一般情況下，只要公司具備獨立的法人資格，就會制定與本組織經(jīng)營理念相符的預算目標。

第二，業(yè)務預算。該預算模式的基礎是企業(yè)的對標分析結果，企業(yè)會根據(jù)本組織的年度經(jīng)營計劃與中長期財務戰(zhàn)略目標以及各業(yè)務的分類特征，制定年度預算目標，確保企業(yè)所有預算組織均能按照相關業(yè)務預算管理要求做好預算管理工作，實現(xiàn)預算目標。

第三，責任預算。該預算模式特指以獨立預算單位為責任主體，然后，立足于既定預算目標，對不同的收入與成本支出費用進行分解與落實，從而全面執(zhí)行責任預算管理制度。

第四，作業(yè)預算。該模式主要是通過制定詳細的預算執(zhí)行作業(yè)方案，與此同時，科學指導企業(yè)內(nèi)部實際運營的各預算組織以及控制節(jié)點運營方案，最終使預算能落實于業(yè)務活動。

（二）健全預算信息管理系統(tǒng)

在21世紀的信息時代，必須充分借助信息技術健全預算信息管理系統(tǒng)，制定科學的戰(zhàn)略預算管理方案，努力實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理信息化，構建完善的戰(zhàn)略預算管理系統(tǒng)，結合市場信息和內(nèi)在條件，規(guī)范預算管理工作流程。同時，在戰(zhàn)略預算信息化管理方案的制定過程中，須把握好三大要點：第一，借助信息技術集中內(nèi)部資源，優(yōu)先考慮完上級分配的預算目標。各部門在制定戰(zhàn)略預算管理方案時，應確定上級所分配的預算目標對本部門的要求，然后，根據(jù)本部門的資源情況，集中資源用于完成上級分配的目標。與此同時，要堅持收益大于成本的原則安排各項業(yè)務，然后，編制本單位的財務預算（收入/費用和現(xiàn)金預算），以便財務部門匯總;第二，借助信息網(wǎng)絡技術組建預算執(zhí)行子系統(tǒng)和財務信息反饋子系統(tǒng)，確保這兩種子系統(tǒng)的兼容性，這樣能夠及時了解預算工作的執(zhí)行狀況;第三，在編制財務預算的過程中，要與其他相關部門協(xié)調(diào)，確保財務預算信息的共享性。目前，各部門的財務活動相互關聯(lián)，因此，各部門在安排財務預算活動時，要兼顧其他部門財務活動安排規(guī)模，確保本企業(yè)各部門的財務活動能夠互相支持。此外，各部門在編制本組織的財務預算方案時，應考慮其他部門的業(yè)務安排，比如財務部門應及時了解采購部門的采購計劃以準確預算采購資金，或者了解營銷部門的銷售利潤等，確保總戰(zhàn)略預算管理方案能夠得到其他部門預算的支持。

（三）實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理和經(jīng)營管理的有機融合

實現(xiàn)戰(zhàn)略預算管理和企業(yè)經(jīng)營管理的有機融合，必須創(chuàng)新戰(zhàn)略預算管理模式，改進預算管理工作流程，拓展經(jīng)營業(yè)務范圍，促進戰(zhàn)略預算管理內(nèi)容和經(jīng)營業(yè)務活動的有機融合，實現(xiàn)兩者的融會貫通。其次，應著重完善戰(zhàn)略預算管理業(yè)務配置方案，客觀評估本企業(yè)的預算管理體系，構建科學可行的預算管理模型，將產(chǎn)品銷售預算、生產(chǎn)成本預算、采購資金預算、流動資金預算和投資預算以及產(chǎn)品運輸成本預算納入模型參數(shù)中。而且，要準確界定戰(zhàn)略預算業(yè)務維度。采用不同銷售渠道將同一型號的產(chǎn)品賣給不同地方的客戶，認真審核各業(yè)務單元的收款，采用正確的結算方式準確核算財務收益。與此同時，要針對不同銷售領域制定適宜的戰(zhàn)略預算業(yè)務維度，細化公司年度預算、月度滾動、利潤分解等模塊。再次，在制定全面預算目標時，要從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定本預算年度預應完成的目標，這是因為預算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的步驟安排，只有各個年度按戰(zhàn)略規(guī)劃安排確定預算，才能保證戰(zhàn)略整體的實現(xiàn)。從企業(yè)各部門角度來看，預算要服從總體發(fā)展需求，全面預算目標的戰(zhàn)略性只能有公司總部提出，再向各部門傳達，從而確保企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。另外，應注重健全戰(zhàn)略預算管理組織結構。一般來講，完整的戰(zhàn)略預算管理組織結構主要是由戰(zhàn)略預算管理委員會、戰(zhàn)略預算管理辦公室和各事業(yè)部共同組成。其中，戰(zhàn)略預算管理委員會，能夠對戰(zhàn)略預算目標進行準確定位，判斷該目標的合理與否，對戰(zhàn)略預算組織結構進行完善，詳細審核戰(zhàn)略預算管理流程，審查財務風險防范方案進行批準，科學調(diào)整戰(zhàn)略預算管理體系。戰(zhàn)略預算管理辦公室能夠輔助本組織編制戰(zhàn)略預算方案，對初步制定的戰(zhàn)略預算方案進行報批與全面評審。同時，能夠全面實施預算方案，加強預算管理執(zhí)行力度，對預算方案執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的偏差予以科學分析和糾正。各事業(yè)部的職責是全面構建本事業(yè)部預算管理體系，確保該體系的可行性，做好預算編制工作。

三、結束語

綜上所述，做好企業(yè)全面預算管理工作，提升企業(yè)預算效益，必須著重完善預算基礎管理體系，健全預算信息管理系統(tǒng)，大力創(chuàng)新戰(zhàn)略預算管理模式。

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作者單位：吉林農(nóng)投糧食集團有限公司