■李英 帥亮 劉勝勇
隨著人民銀行內(nèi)審職能轉(zhuǎn)型的不斷深入,基層行同級(jí)內(nèi)部審計(jì)更加注重監(jiān)督與服務(wù)并重,以問題為導(dǎo)向,抓住內(nèi)部審計(jì)整改“后半篇文章”,充分運(yùn)用審計(jì)整改重分析、抓建制、促規(guī)范、強(qiáng)責(zé)任工作要求,形成內(nèi)部管理有序、業(yè)務(wù)程序有據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)控制有度、責(zé)任意識(shí)有升的履職環(huán)境,有力促進(jìn)基層行從合規(guī)性審計(jì)為主,向以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)并重的現(xiàn)代管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。
1.以問題為導(dǎo)向,確保風(fēng)險(xiǎn)控制有度。在完成同級(jí)內(nèi)審監(jiān)督項(xiàng)目后,針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題,分析研究問題產(chǎn)生原因,逐條梳理問題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),作為編制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)。參考上級(jí)行《內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法》條款,對(duì)問題或風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化狀況進(jìn)行分析,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,并將結(jié)果通報(bào)責(zé)任部門。2019 年依據(jù)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題上調(diào)5 個(gè)子項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),根據(jù)整改情況和后續(xù)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況下調(diào)了3個(gè)子項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
2.以整改為目標(biāo),確保責(zé)任落實(shí)有形。強(qiáng)化整改責(zé)任的分解落實(shí),將問題整改落實(shí)到具體部門和崗位,領(lǐng)導(dǎo)、主管、經(jīng)辦分別在各自職責(zé)范圍完成各項(xiàng)整改要素。對(duì)屬于制度缺失、制度滯后的問題,由主責(zé)部門建立健全相關(guān)制度,經(jīng)討論審核后,報(bào)辦公室統(tǒng)一歸集入檔。對(duì)屬于業(yè)務(wù)操作層面的問題,由主責(zé)部門督促完成各崗位的整改,整改完畢的留存依據(jù),無法整改的作出說明,以備后查。2019 年同級(jí)監(jiān)督審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題4 個(gè),完成問題整改4 個(gè)。
3.以共享為抓手,確保合規(guī)理念有識(shí)。通過大監(jiān)督例會(huì)通報(bào)內(nèi)審監(jiān)督整改情況,整改主責(zé)部門匯報(bào)整改后續(xù)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況,分管領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)、易發(fā)事項(xiàng),防止查而不絕、屢查屢犯現(xiàn)象發(fā)生。其它部門針對(duì)本部門的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)提示,匯報(bào)近期業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和存在的問題,提出改進(jìn)措施。對(duì)公務(wù)活動(dòng)、績效考核等涉及面較廣,干部職工關(guān)注度較高的問題,在職工大會(huì)上通報(bào)整改情況,提出整改依據(jù),強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2019 年召開大監(jiān)督例會(huì)研究分析崗位風(fēng)險(xiǎn)4 次,通報(bào)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)提示2 次,部門查擺風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3 個(gè)。
4.以問責(zé)為鞭策,確保履職效能有為。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類考核,一般性問題依照《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》規(guī)定進(jìn)行處理,嚴(yán)重性問題依照《績效考核管理辦法》進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。根據(jù)整改情況的優(yōu)劣,依照具體情況進(jìn)行分析討論,對(duì)整改不力的情況進(jìn)行再次追責(zé)問責(zé)。2019 年根據(jù)輕微違規(guī)行為劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、直接責(zé)任積分認(rèn)定72 分,追究責(zé)任人員21 人次,罰款2 160 元。
5.以制度為準(zhǔn)繩,確保內(nèi)部管理有序。制度建設(shè)一直以來是央行建設(shè)的重要組成部分,從近幾年來的內(nèi)審項(xiàng)目和上級(jí)專項(xiàng)檢查項(xiàng)目中可以發(fā)現(xiàn),操作層面的問題需要制度的剛性約束,為業(yè)務(wù)操作有法可依、有章可循提供事實(shí)依據(jù)。近兩年,通過問題導(dǎo)向、舉一反三建立、完善了公務(wù)活動(dòng)管理、三公開、業(yè)務(wù)操作等方面9 個(gè)制度,進(jìn)而解決機(jī)制不全、管理滯后或約束力不強(qiáng)等難題,從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
1.考核機(jī)制運(yùn)用較為生硬??己酥贫鹊膱?zhí)行存在一定的局限性,往往注重對(duì)違規(guī)責(zé)任的認(rèn)定、追究和處罰等條款,忽視了減輕或免除處罰條款的運(yùn)用。在運(yùn)用《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》中習(xí)慣生搬硬套,缺乏主觀分析研判,對(duì)整改效果的優(yōu)劣、主觀性和客觀性問題一視同仁、有罰無赦,沒有起到良好的激勵(lì)作用。
2.督促整改能力有所不足。基層行專職內(nèi)審員負(fù)有督促、指導(dǎo)本單位整改職責(zé),由于整改效果與個(gè)人業(yè)務(wù)能力關(guān)聯(lián)密切,業(yè)務(wù)熟悉的領(lǐng)域整改可以指導(dǎo)有方甚至做到舉一反三,反之只能就問題而整改,定期督促整改進(jìn)程,無法提出建設(shè)性的整改建議,制約了整改效能。
3.監(jiān)督服務(wù)并重差強(qiáng)人意。在同級(jí)監(jiān)督審計(jì)中,以反映問題為主,對(duì)問題強(qiáng)調(diào)多,整改建議少,很少客觀地對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行綜合分析,審計(jì)報(bào)告提出的整改建議操作性不強(qiáng),對(duì)整改的推動(dòng)和策應(yīng)效果未能得到更有效的發(fā)揮,服務(wù)職能有所弱化。
1.轉(zhuǎn)變內(nèi)審整改工作理念。監(jiān)督與服務(wù)并重是新形勢下做好內(nèi)審工作的主基調(diào),要統(tǒng)籌兼顧兩者之間的職責(zé),調(diào)整工作方式、方法,把單純的問題反饋向建言獻(xiàn)策轉(zhuǎn)變,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供必要的治行思路。把簡單的查錯(cuò)糾錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變,形成多部門齊抓共管的風(fēng)控氛圍。把個(gè)別的問題分析向整體的整章建制轉(zhuǎn)變,從源頭上為規(guī)范化操作夯實(shí)基礎(chǔ),強(qiáng)化內(nèi)審工作的整體性。
2.重視內(nèi)審成果工作運(yùn)用。積極參加上級(jí)或系統(tǒng)外的工作經(jīng)驗(yàn)交流,為同級(jí)內(nèi)審監(jiān)督提供新的審計(jì)思路和方式方法。注重收集整理內(nèi)審經(jīng)典案例,通過大監(jiān)督例會(huì)或崗位風(fēng)險(xiǎn)控制專題會(huì)分享相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)提示,提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。積極推薦專職內(nèi)審員或單位業(yè)務(wù)骨干參加各種內(nèi)審檢查,充分利用以查代訓(xùn)工作方法剖析自身管理存在的問題,增強(qiáng)內(nèi)審工作的主動(dòng)性。
3.調(diào)整考核運(yùn)用工作措施。為推動(dòng)內(nèi)審整改工作效能,充分體現(xiàn)處罰不是目的,確保規(guī)范操作是內(nèi)核工作要求,加強(qiáng)對(duì)輕微違規(guī)行為積分審議,以事實(shí)為依據(jù)對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行綜合分析。對(duì)及時(shí)有效制止違規(guī)行為、防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散、避免不良影響發(fā)生、整改措施得力等正向行為,作為減輕或免除當(dāng)事人積分處理的事實(shí)依據(jù),提升內(nèi)審工作的聯(lián)動(dòng)性。