電力企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及改進(jìn)完善措施

■任琳娜

前言

全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度越來(lái)越完善，宏觀經(jīng)濟(jì)、環(huán)保政策、電力市場(chǎng)化改革等新形勢(shì)都給電力企業(yè)發(fā)展帶來(lái)影響。作為重點(diǎn)能源企業(yè)，電力企業(yè)為求發(fā)展需要革新自身管理體制。近年來(lái)，企業(yè)管理實(shí)踐發(fā)展中不斷加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)制，內(nèi)控越來(lái)越受到管理者的關(guān)注，健全的內(nèi)控是解決潛在經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的有效方法，是不可忽視的、重要性的管理工作。隨著去產(chǎn)能政策效果的顯現(xiàn)，煤電市場(chǎng)變化巨大，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部急需有效的內(nèi)控管理措施應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，使企業(yè)未來(lái)的發(fā)展找到新出路。對(duì)電力企業(yè)內(nèi)控研究，為其建立健全的企業(yè)制度，才可以有效提升企業(yè)的管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，而這一過(guò)程需要不斷的反思與探索。

一、內(nèi)部控制及內(nèi)控要素概述

內(nèi)控是經(jīng)營(yíng)方為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)施的一系列措施。內(nèi)控對(duì)象是全體員工，需要全員的參與。全體員工需要不斷的更新現(xiàn)代化管理理念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)參與各層級(jí)管制，對(duì)于企業(yè)的控制目標(biāo)給予多重匹配。內(nèi)控的內(nèi)容主要包括：制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行及監(jiān)督評(píng)價(jià)。內(nèi)控的目標(biāo)在于完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)報(bào)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)控的要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

二、電力企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題

1.治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)控觀念淡薄。

當(dāng)下許多電力企業(yè)，電力體制改革后，并沒(méi)有建立現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)，依然延續(xù)了經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由經(jīng)理負(fù)責(zé)公司工作，行使企業(yè)賦予的職權(quán)。許多重大決策由總經(jīng)理決定，導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)較高。目前，電力企業(yè)管理者，對(duì)于內(nèi)控理念認(rèn)識(shí)不足、不夠重視，常常忽視內(nèi)控實(shí)施，內(nèi)控觀念缺失影響內(nèi)控體系建立，致使內(nèi)控制度很難發(fā)揮作用。多數(shù)電力企業(yè)的內(nèi)控制度只是為了應(yīng)付檢查，盡管制定了內(nèi)控制度，但相應(yīng)規(guī)制的實(shí)施流于形式，使內(nèi)控失去了應(yīng)有的約束力。盡管電力企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的必要性，但在內(nèi)控制度的執(zhí)行中，難以針對(duì)問(wèn)題提出完善策略，忽視控制方法的強(qiáng)化，使內(nèi)控效果不理想。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足。

隨著電力體制改革深化，電力企業(yè)面臨市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)日益明顯。電力企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括：體制改革、投資決策、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)下電力企業(yè)針對(duì)這些戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足。由于電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善，自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏市場(chǎng)化應(yīng)對(duì)機(jī)制。電力企業(yè)在售電、配電側(cè)市場(chǎng)化后，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中面臨競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制卻并沒(méi)有過(guò)多的考慮對(duì)市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置缺少市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。企業(yè)針對(duì)市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依據(jù)非電力市場(chǎng)改革環(huán)境進(jìn)行，忽略了市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

3.控制活動(dòng)缺陷。

電力企業(yè)內(nèi)控過(guò)程存在缺陷，工程項(xiàng)目管理不到位。供電工程設(shè)計(jì)方案的調(diào)整，會(huì)造成工程造價(jià)存在不確定因素，同時(shí)，項(xiàng)目結(jié)束后欠款情況時(shí)有發(fā)生，成為電力企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)中存在的難點(diǎn)。內(nèi)部各部門(mén)配合不足，部門(mén)審計(jì)滯后、決算拖延情況存在普遍性。固定資產(chǎn)管理方面，由于電力企業(yè)資產(chǎn)密集，固定資產(chǎn)比重較大，且資產(chǎn)涉及部門(mén)多、類(lèi)別細(xì)雜，對(duì)其管理對(duì)管理者提出了更高的要求。而當(dāng)下電力企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的管控執(zhí)行力不強(qiáng)，執(zhí)行覆蓋面窄，執(zhí)行不到位且存在形式主義，致使電力企業(yè)內(nèi)控迎檢工作疲態(tài)化。增加了電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)失控風(fēng)險(xiǎn)，起不到內(nèi)控的實(shí)質(zhì)控制作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡化，阻礙了內(nèi)控有效性。

4.信息與溝通問(wèn)題。

有效的信息溝通與傳遞，可以提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平。當(dāng)下許多電力企業(yè)內(nèi)部建立了信息系統(tǒng)，但其下屬部門(mén)多，管理鏈長(zhǎng)、內(nèi)容繁瑣，造成信息在部門(mén)間的傳遞效率較低。企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中下屬單位多，各部門(mén)間沒(méi)有進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，且部門(mén)間溝通缺乏完善的溝通平臺(tái)，下屬部門(mén)間溝通平臺(tái)不關(guān)聯(lián)，不能實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)集成，影響信息在部門(mén)間的有效傳遞，造成電力企業(yè)內(nèi)部信息傳遞延遲，不能在內(nèi)部各部門(mén)間形成實(shí)時(shí)共享的信息，造成電力企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生信息與溝通問(wèn)題。

5.缺乏內(nèi)部有效監(jiān)督。

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)控存在復(fù)雜性，而當(dāng)下企業(yè)監(jiān)控力度薄弱，沒(méi)有做到全面監(jiān)控。企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督不足，并不能成為風(fēng)險(xiǎn)管控手段。由于電力企業(yè)內(nèi)審實(shí)施監(jiān)督存在缺陷，造成內(nèi)審缺乏執(zhí)行力度。盡管電力企業(yè)審計(jì)制度較完善，但執(zhí)行力不足，在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)各方更加傾向于靈活處理事件，對(duì)于存在的問(wèn)題不能有效解決，無(wú)法達(dá)到審計(jì)效果。同時(shí)，電力企業(yè)的內(nèi)審缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審由所屬單位負(fù)責(zé)管控，相關(guān)人員的任命、考核由公司確定，盡管在電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)審部門(mén)，但由于內(nèi)控人員的工作受制于管理層，致使其工作獨(dú)立性受到制約，造成內(nèi)部的監(jiān)管并不到位。

三、電力企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題完善措施

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。

優(yōu)化電力企業(yè)管理層成員結(jié)構(gòu)，有效制約管理層權(quán)力。在增強(qiáng)管理層決策力的同時(shí)提高管理層科學(xué)決策水平，降低經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，以便于更好的保護(hù)電力企業(yè)資產(chǎn)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，強(qiáng)化全員的風(fēng)控意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控可以在企業(yè)內(nèi)部被有效的執(zhí)行。同時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中需要重視人力資源管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，利用優(yōu)秀人力資源使內(nèi)控履行健康的管理得以保障。電力企業(yè)需要高度重視人力管理機(jī)制，提升員工素質(zhì)為改善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境提供基礎(chǔ)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

電力體制改革發(fā)展中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立歷程短，還存在許多不完善的地方。電力企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，在全員范圍滲透風(fēng)險(xiǎn)理念。在企業(yè)的內(nèi)部建立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，使現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)可以被有效量化。同時(shí)，企業(yè)需要制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，電力企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源制定應(yīng)對(duì)方案。對(duì)發(fā)現(xiàn)的不可控風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)建立應(yīng)急機(jī)制，且將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)，同時(shí)企業(yè)需要制定動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度建立預(yù)警線，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。

3.建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

電力企業(yè)為高效完成工作，且發(fā)揮員工積極性，需要結(jié)合系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，明晰各部門(mén)崗位職責(zé)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)于相關(guān)人員給予獎(jiǎng)懲，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)于各部門(mén)相關(guān)責(zé)任人給予約束。改進(jìn)電力企業(yè)全面預(yù)算機(jī)制，從崗位職責(zé)角度，分解預(yù)算各指標(biāo)，落實(shí)相關(guān)部門(mén)、相關(guān)責(zé)任人的考核結(jié)果。另外，電力企業(yè)需要充分關(guān)注市場(chǎng)需求，制定與之匹配運(yùn)營(yíng)方案。內(nèi)控需要對(duì)電力企業(yè)項(xiàng)目可行性、質(zhì)量、預(yù)算給予嚴(yán)格把控，對(duì)重點(diǎn)物資供應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，強(qiáng)化項(xiàng)目的管理。

4.加快信息化溝通機(jī)制建設(shè)。

電力企業(yè)需要在提高信息系統(tǒng)性能加大技術(shù)投入，對(duì)于現(xiàn)有信息系統(tǒng)予以改善，使內(nèi)控信息數(shù)據(jù)更全面、更客觀。企業(yè)需要優(yōu)化信息系統(tǒng)操作，在內(nèi)部建立多元化溝通渠道，為企業(yè)營(yíng)造開(kāi)放的交流環(huán)境，增加系統(tǒng)操作便利性的同時(shí)徹底打破工作屏障。加強(qiáng)電力企業(yè)信息系統(tǒng)培訓(xùn)，在全員規(guī)范內(nèi)接觸、推廣現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，使信息系統(tǒng)應(yīng)用深度得以拓寬，全面收集內(nèi)部重要信息，使其成為電力企業(yè)重要的管理手段。

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

改進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，完善自我評(píng)價(jià)制度。以科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)內(nèi)控實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題且及時(shí)改進(jìn)問(wèn)題。同時(shí)，電力企業(yè)需要開(kāi)展評(píng)價(jià)檢查工作，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確認(rèn)內(nèi)控制度及執(zhí)行中存在的缺陷。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督職能，深入推進(jìn)電力企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新。將依法治企理念落到審計(jì)全程，全員樹(shù)立監(jiān)督意識(shí)，推動(dòng)解決問(wèn)題，為電力企業(yè)決策提供有效的信息。

總結(jié)

當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)代化進(jìn)程尚未完善，由于其本身的電力體制改革尚沒(méi)有到位，導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)的最優(yōu)狀態(tài)，電力企業(yè)內(nèi)部員工業(yè)務(wù)、素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境隱藏風(fēng)險(xiǎn)，造成電力企業(yè)控制活動(dòng)執(zhí)行力不足，監(jiān)督力不強(qiáng)。在進(jìn)行內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)時(shí)，需要電力企業(yè)將定性與定量分析結(jié)合，降低人為主觀因素產(chǎn)生的偏差，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)客觀性、可靠性，進(jìn)而使內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果更加清晰、更有說(shuō)服力。當(dāng)下電力企業(yè)需要借助內(nèi)控理論，引入可操作性強(qiáng)的信息技術(shù)，針對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀設(shè)計(jì)出整改方案，以提升電力企業(yè)內(nèi)控效果。