淺析煙草企業(yè)如何發(fā)揮煙草企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能

摘? 要：本文就煙草企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能展開討論，提出三點舉措。一是明確審計重點，實現(xiàn)審計全覆蓋，有效監(jiān)管重點環(huán)節(jié)和重點流程;二是強化審計結(jié)果運用，積極發(fā)揮審計在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用;三是提升工作質(zhì)量，提高內(nèi)部監(jiān)管水平。希望本文能為煙草企業(yè)更好的發(fā)揮審計監(jiān)督職能提供一個可供借鑒的思路和方向。

關(guān)鍵詞：審計監(jiān)督;煙草企業(yè);內(nèi)部審計

內(nèi)部審計肩負著內(nèi)部監(jiān)督的重任，是煙草企業(yè)現(xiàn)代管理體系中的重要組成部分，承擔著對企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)營決策的監(jiān)督和服務職能。

一、明確審計重點，實現(xiàn)審計全覆蓋，有效監(jiān)管重點環(huán)節(jié)和重點流程

近年來，煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門加大對行業(yè)內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)督力度，開展了大量的審計項目，切實履行著內(nèi)部監(jiān)管的責任。

（一）開展重點費用審計。主要對業(yè)務招待費、會議費、差旅費等關(guān)鍵費用開展重點審計，包括業(yè)務招待費是否嚴格按照制度履行接待審批程序，有無超標準接待現(xiàn)象;會議費是否嚴格按照制度要求提供了會議通知、會議簽到表，是否有規(guī)范、細化的會議費報批審核程序;差旅費是否存在未經(jīng)批準出差以及超范圍、超標準開支費用等情況。審計人員采取多種審計形式，通過詢問相關(guān)人員、查閱憑證、調(diào)取數(shù)據(jù)、查看資料等多種方式，仔細檢查被審計部門提供的會計資料，并在此基礎上出具審計報告。審計結(jié)束后，及時將審計意見反饋給被審計部門，要求被審計部門加強重點費用管理，進一步規(guī)范企業(yè)管理，確保審計調(diào)查結(jié)果的有效運用。

（二）開展預算專項審計。審計內(nèi)容涵蓋稅利預算執(zhí)行情況、費用預算執(zhí)行情況、定額預算執(zhí)行情況、卷煙銷售預算執(zhí)行情況、專賣管理費用預算執(zhí)行情況、資本性支出預算執(zhí)行情況和捐贈預算執(zhí)行情況等七個方面內(nèi)容，為企業(yè)決策提供有效依據(jù)，進一步規(guī)范財經(jīng)秩序，防范資金風險。

（三）開展經(jīng)濟責任審計。從確定審計項目、送達審計通知書、現(xiàn)場審計、編制審計底稿和征求意見稿到出具審計報告，每一個環(huán)節(jié)都嚴格按照審計程序辦事，以提高審計質(zhì)量，防范審計風險。重點圍繞縣區(qū)局主要負責人任期內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性開展審計，主要包括經(jīng)濟指標和經(jīng)營目標完成情況，內(nèi)控制度的建設，（國有）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況等方面，客觀公正地評價領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟責任履行情況。通過查賬、核實實物資產(chǎn)、現(xiàn)場審計等方式，對被審計單位進行全面的審計。

二、強化審計結(jié)果運用，積極發(fā)揮審計在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用

強化審計結(jié)果運用，積極發(fā)揮審計在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用。將審計結(jié)果運用與完善管理制度相結(jié)合。制定《審計發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果考核表》，系統(tǒng)梳理審計工作底稿和各單位（部門）整改落實情況，建立明責、履責、督責、問責的長效機制，從源頭杜絕屢改屢犯的現(xiàn)象，督促被審計單位進一步健全完善管理制度，填補工作漏洞。聚焦任期目標、預算執(zhí)行、財務收支、巡視問題整改等重點，全面客觀地評價領(lǐng)導干部履職盡責情況，切實筑牢“凡提必審、凡離必審、凡審必嚴”的制度保障。將審計結(jié)果運用與追責問責相結(jié)合。加強與法規(guī)部門、紀檢監(jiān)察部門的溝通，構(gòu)建打通橫向、貫通縱向的綜合立體大監(jiān)督體系，積極發(fā)揮審計在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用。

三、提升工作質(zhì)量，提高內(nèi)部監(jiān)管水平

（一）積極推進審計工作標準化建設，有效提升審計工作精細化水平。一是崗位職責標準化。理清審計部門負責人和各崗位審計人員職責分工，細化具體工作環(huán)節(jié)，明確崗位設置、審計目標、工作內(nèi)容，實現(xiàn)崗位職責標準化。二是工作流程標準化。制定并完善每個審計崗位的全周期工作流程，對照體系文件制定科學合理的審計流程，編列制定時間表，嚴格按照時間表執(zhí)行。嚴格根據(jù)年度審計計劃，明確審計任務，確定主審和審計組成員，編制審計方案，進行審前分工，下發(fā)審計通知書，出具審計底稿和報告，不斷強化對審計流程的標準化控制，提高審計質(zhì)量。三是審計文書標準化。為各個專項審計內(nèi)容建立統(tǒng)一的審計工作底稿，規(guī)范審計檔案記錄格式和審計報告格式，大力推進審計工作的標準化、規(guī)范化建設。建立標準化審計模式，為后續(xù)審計人員提供便利，有利于提高審計效率，建立標準化的審計模式。

（二）切實加強審計監(jiān)督職能，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟體檢”作用，提升審計監(jiān)督效力。深入推進審計全覆蓋，將樣品煙、營銷費用、工會經(jīng)費、預算執(zhí)行情況等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點事項納入專項審計范圍，不斷拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。積極探索全過程跟蹤審計，對工程投資、物資采購、宣傳促銷項目實施程序性、全過程跟蹤審計，對項目立項、招標文件審核、合同簽訂、竣工驗收、工程結(jié)算、項目檔案審核等各個環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程審計監(jiān)督。

參考文獻

[1]? 《加強審計監(jiān)督 扎實推進整頓規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)管工作》，福建省煙草專賣局（公司）

[2]? 黃秀蓮. 淺析新時期煙草行業(yè)審計難點及對策[J].企業(yè)改革與管理，2015，000（004）：154-154.

作者簡介：胡媛，1992年1月出生，女，漢族，江西南昌人，本科學歷，研究方向：財務與審計。