財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探究

宋文芳

[摘 要]財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相輔相成，可發(fā)揮提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的作用。本文探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，肯定財(cái)務(wù)信息化與內(nèi)部控制的重要意義，總結(jié)工作實(shí)踐中存在的突出問(wèn)題，并提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的具體措施，以供相關(guān)企業(yè)參考。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理信息化;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.031

[中圖分類號(hào)]F275;F233[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）16-00-02

0? ? ?引 言

信息化建設(shè)是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新的重點(diǎn)方向，以往重復(fù)、低效的工作部分可借由信息化管理系統(tǒng)完成，使財(cái)務(wù)管理人員有更多時(shí)間和精力參與市場(chǎng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管、企業(yè)戰(zhàn)略決策等工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略性地位。為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)性分析。

1? ? ?財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

1.1? ?提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)以往以人工記賬為主要方式的財(cái)務(wù)管理工作可以在信息化系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行，配合嚴(yán)格的操作管理，可保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)配備功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)，可分類存儲(chǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展歷史中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，直觀了解企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)，找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞。另外，相較于手工賬簿，信息化系統(tǒng)以多種形式存儲(chǔ)、呈現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及報(bào)表生成任務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

1.2? ?提升內(nèi)部管理能力

人工賬簿中的信息均為手工記錄，易發(fā)生數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、遺漏問(wèn)題，再加上私自篡改財(cái)務(wù)信息行為，很多時(shí)候會(huì)計(jì)賬簿并不能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，自然也無(wú)法從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。在信息系統(tǒng)中，任何一項(xiàng)操作的發(fā)生均有跡可循，配合嚴(yán)格的訪問(wèn)操作權(quán)限，可有效規(guī)避因人為因素引發(fā)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、失真問(wèn)題，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新管理制度的核心依據(jù)，提高內(nèi)部管理能力。

1.3? ?梳理企業(yè)管理流程

企業(yè)管理流程將各項(xiàng)制度規(guī)范連接為統(tǒng)一整體，通過(guò)合理安排管理工作環(huán)節(jié)及組織結(jié)構(gòu)，可以提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率。財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)現(xiàn)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升，可進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)管理流程，合理分配企業(yè)發(fā)展資源，降低無(wú)效損耗。財(cái)務(wù)管理需要得到企業(yè)多部門的配合，通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)，各部門間可有效開(kāi)展信息傳輸活動(dòng)，通過(guò)信息高度共享，避免出現(xiàn)工作重復(fù)、遺漏問(wèn)題，使企業(yè)保持高效的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

2? ? ?財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1? ?理念缺失

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念缺失表現(xiàn)為信息化工作理念及風(fēng)險(xiǎn)防控理念缺失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作已開(kāi)展較長(zhǎng)時(shí)間，從財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐看，部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作方式，即使引進(jìn)了信息化管理工具，應(yīng)用也多集中在簡(jiǎn)單記賬、統(tǒng)計(jì)方面，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化工具的優(yōu)勢(shì)。上述問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要是企業(yè)相關(guān)人員尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略性意義，企業(yè)管理理念、思想的落后導(dǎo)致管理人員不重視財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制工作，在基礎(chǔ)設(shè)施引進(jìn)及管理制度的制定上相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)管理水平提升困難。

2.2? ?制度缺失

財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間存在一定重合，二者能夠相輔相成、相互促進(jìn)。在實(shí)際工作中，部分資金流動(dòng)性大的企業(yè)為提高資金使用效率，會(huì)弱化財(cái)會(huì)部門的職能分工，導(dǎo)致部門內(nèi)各崗位工作缺少有效銜接，如崗位間相互干預(yù)、部門管理項(xiàng)目無(wú)人問(wèn)津的問(wèn)題。此類做法會(huì)給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展帶來(lái)較大負(fù)面影響，易出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行混亂的現(xiàn)象。另外，財(cái)務(wù)管理信息化及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為具體的工作項(xiàng)目，必須在科學(xué)管理規(guī)制的約束和引導(dǎo)下有效開(kāi)展，然而由于企業(yè)現(xiàn)有制度不完善，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)常無(wú)據(jù)可依，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

2.3? ?能力缺失

財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)的發(fā)展歷史并不長(zhǎng)，之前粗放式財(cái)務(wù)管理遺留的問(wèn)題尚未得到有效解決。例如，企業(yè)在選聘財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，對(duì)他們的能力、素質(zhì)考察不全面，部分財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力并不能滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的要求。財(cái)務(wù)管理信息化及內(nèi)部控制具有較高的專業(yè)性，然而負(fù)責(zé)相關(guān)工作的人員不具備相應(yīng)的信息技術(shù)水平，在開(kāi)展具體工作時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的認(rèn)識(shí)不足，缺少有關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備及工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)展緩慢。

3? ? ?財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1? ?提高重視程度

企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)及落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程中，應(yīng)更新觀念、提高重視程度，客觀分析企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理信息化及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必然聯(lián)系，明確財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新需求，為有關(guān)工作開(kāi)展提供良好的制度及資金支持。例如，企業(yè)管理者首先要更新自身的財(cái)務(wù)管理觀念，借助員工動(dòng)員會(huì)契機(jī)，將財(cái)務(wù)管理信息化及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)任務(wù)中，自上而下強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理信息化及內(nèi)部控制的重要性，并要求各部門積極配合財(cái)會(huì)部門開(kāi)展有關(guān)工作。財(cái)務(wù)管理信息化及內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)依托專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，因此，企業(yè)可結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理工作需求，加大管理軟件開(kāi)發(fā)及信息化環(huán)境建設(shè)投入。例如，及時(shí)了解國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的政策法規(guī)，擅于利用政府扶持性政策促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)預(yù)留一定的升級(jí)空間，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)設(shè)置系統(tǒng)功能模塊，使信息化方式能夠順利、有效地落實(shí)在財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作中。

3.2? ?完善制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有工作監(jiān)管職能，企業(yè)要想充分落實(shí)內(nèi)部控制制度，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方式等做出詳細(xì)規(guī)定。第一，完善企業(yè)外部監(jiān)管及約束機(jī)制。例如，常態(tài)化開(kāi)展企業(yè)投資環(huán)境監(jiān)管工作，采集市場(chǎng)有關(guān)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)監(jiān)控、分析，實(shí)時(shí)了解投資市場(chǎng)變動(dòng)形勢(shì)，并結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)優(yōu)化調(diào)整企業(yè)投資決策。同時(shí)，執(zhí)行投資決策綜合分析制度，即在企業(yè)開(kāi)展投資活動(dòng)之前，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門管理者及財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)投資項(xiàng)目的發(fā)展前景、預(yù)期收益、風(fēng)險(xiǎn)因素以及本企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債情況和經(jīng)營(yíng)管理能力進(jìn)行綜合評(píng)估，保證企業(yè)選擇的投資項(xiàng)目具有合理的預(yù)期收益，且與企業(yè)目前的發(fā)展實(shí)力相匹配。第二，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，明確其在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要手段，依照國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格開(kāi)展審計(jì)工作，有效挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理及日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以及時(shí)采取有效措施解決。第三，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范和要求。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的監(jiān)管，在企業(yè)制定重大投資決策時(shí)，避免出現(xiàn)一權(quán)獨(dú)大問(wèn)題;二是強(qiáng)化部門間的溝通交流，例如，制定內(nèi)部控制管理規(guī)范，對(duì)企業(yè)各部門的工作內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中扮演的角色、承擔(dān)的責(zé)任做出詳細(xì)說(shuō)明，通過(guò)合理的權(quán)責(zé)劃分，在部門間形成既相互合作，又相互監(jiān)督、制約的關(guān)系，避免出現(xiàn)徇私舞弊、濫用職權(quán)等問(wèn)題;三是明確人員違法違規(guī)所需承擔(dān)的責(zé)任。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)做到重點(diǎn)崗位重點(diǎn)稽查，避免部分人員借助崗位優(yōu)勢(shì)出現(xiàn)以權(quán)謀私、損害企業(yè)集體利益的行為，例如，定期進(jìn)行崗位輪換，避免同一人員在重點(diǎn)崗位上的工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，如企業(yè)會(huì)計(jì)、采購(gòu)崗位等。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善及財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不可能一蹴而就，為保證相關(guān)工作有序推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件，分階段實(shí)施發(fā)展計(jì)劃。例如，細(xì)化總體目標(biāo)，設(shè)定企業(yè)各階段財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作目標(biāo);各階段工作完成后，及時(shí)開(kāi)展工作成效評(píng)估及問(wèn)題總結(jié)工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)化更新，并將本階段的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)延續(xù)至下一階段工作中。

3.3? ?創(chuàng)新方法

3.3.1? ?制定執(zhí)行人員培訓(xùn)制度

企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)管理信息化背景下財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)和要求，定期組織現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和理論知識(shí)學(xué)習(xí)，要求其熟練掌握信息化財(cái)務(wù)管理工具的操作方式，更新自身的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以積極提高自身工作能力，完成財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變。在新人員招聘上，重點(diǎn)考察財(cái)務(wù)管理人員的技術(shù)水平、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、創(chuàng)新能力等，優(yōu)先聘用具備跨學(xué)科專業(yè)背景的綜合型人才，通過(guò)人才補(bǔ)充，彌補(bǔ)現(xiàn)有人才不足，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展有足夠的人力資源支撐。

3.3.2? ?加強(qiáng)信息安全管理

財(cái)務(wù)管理信息化將來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的信息安全問(wèn)題帶入企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)信息中包含大量企業(yè)機(jī)密，若財(cái)務(wù)信息化管理中出現(xiàn)信息泄露、盜取等問(wèn)題，極有可能使企業(yè)遭受嚴(yán)重打擊。因此，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的同時(shí)，必須加強(qiáng)信息安全管理。例如，選聘網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)人才，專門負(fù)責(zé)信息安全管理工作，借助一定的安全管理手段，保證財(cái)務(wù)管理工作在安全環(huán)境下開(kāi)展。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，設(shè)置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，嚴(yán)禁出現(xiàn)越權(quán)操作行為。

4? ? ?結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可發(fā)揮提高財(cái)務(wù)管理水平、提升內(nèi)部管理能力、梳理企業(yè)管理流程等作用。具體實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)客觀認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在理念、制度和能力上的不足，通過(guò)提高重視程度、完善制度、創(chuàng)新方式等手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。

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