淺談加強公辦高中內(nèi)部控制建設

汪泓

摘 要：根據(jù)習近平總書記系列重要講話精神，按照2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、2016年《財政部關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》的有關規(guī)定和要求，公辦高中內(nèi)部控制較以往發(fā)生了很大變化。從當前公辦高中由于創(chuàng)新發(fā)展而產(chǎn)生的變化出發(fā)，分析公辦高中進行內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性，指出公辦高中內(nèi)部控制建設中存在的問題及成因，并針對這些問題提出優(yōu)化公辦高中內(nèi)部控制的途徑，以期為完善公辦高中的內(nèi)部控制體系提供參考和借鑒。

關鍵詞：內(nèi)部控制;公辦高中;問題;優(yōu)化途徑

中圖分類號：G522.71? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）24-0080-02

一、公辦高中進行內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性

近年來，我國深化教育體制機制改革，而名校辦分校是教育尤其是基礎教育發(fā)展的新嘗試，一些名牌公辦高中不斷發(fā)展壯大，形成了“新老校區(qū)同時招生、同時并存”的創(chuàng)新發(fā)展模式。如筆者所在學校的龍山分校于2019年9月開始招生。隨著公辦高中教育資金投入的增多，學校規(guī)模的擴大，招生人數(shù)及教職工數(shù)量的增加，經(jīng)濟活動也日趨復雜頻繁，給學校的內(nèi)部控制提出了更多、更高的要求。

首先，優(yōu)化內(nèi)部控制有助于提升學校綜合治理能力;其次，優(yōu)化內(nèi)部控制有助于保障國有資產(chǎn)的完整性、安全性和有效性;再次，有助于其對學校的辦學行為提出嚴格要求，提升學校辦學質量;最后，有助于適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。

二、我國公辦高中內(nèi)部控制建設中存在的問題及成因

1.學校的內(nèi)控意識薄弱，人員專業(yè)素養(yǎng)不高。公辦高中的負責人，尤其是一把手，往往只注重一線的教學管理，在學校的日常管理中忽視內(nèi)部控制，一些學校的負責人未能意識到內(nèi)部控制對于學校良性可持續(xù)發(fā)展具有的深遠意義，簡單地認為內(nèi)控只是財務人員的一項管理職能，不需要進行全面的布局思考。在內(nèi)部控制的一些關鍵崗位設置上，由于其風險管理意識淡薄或因人員編制方面的原因，沒有嚴格按照相關崗位規(guī)定任命崗位負責人，如一些財務關鍵崗要求應具備會計師以上職務資格，結果卻選擇了連基本的財務知識都不具備的人員進行內(nèi)控管理。而普通的財務人員也大多是由學校計算機教師兼職或職工轉崗任職，財務管理水平參差不齊。一些教師在教學任務繁重時往往會更加難以兼顧財務管理內(nèi)控，使公辦高中未能對決策的制定和操作形成有效的監(jiān)督，內(nèi)控制度執(zhí)行力低;組織結構不合理和崗位職責不清，導致互相推諉;對重要崗位的管控不夠嚴格，出現(xiàn)濫用職權的情況，致使國家利益遭受損失。

2.學校沒有精準做好預算編制和執(zhí)行工作。第一，在編制預算時缺乏科學性，部分公辦高中還習慣于“基數(shù)加因素調整”的老方法，不從單位的實際情況出發(fā)，僅僅憑借歷史數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)經(jīng)驗就貿(mào)然進行預算編制的工作。這樣的預算自然與實際情況有所差異，預算的正常執(zhí)行受到很大影響，使預算的編制失去了應有的意義。第二，在進行政府集中采購時，采購預算內(nèi)容不全，少編、漏編預算的情況時有發(fā)生，計劃安排不合理，僅僅憑借個別領導“拍大腿”決定，造成采購預算與學校的實際預算執(zhí)行相脫離。第三，部門在具體執(zhí)行預算計劃時，隨意性比較大，項目支出的進度緩慢，不得不年底突擊用款。造成上述現(xiàn)象的一個重要的原因就是一些學校在編制預算時，其校領導和部分教師由于受傳統(tǒng)“預算是財務部門的責任”的觀念的影響，協(xié)調與配合意識不強，造成預算編制只有會計人員負責，一把手一個人來執(zhí)行預算的審閱。這種模式下，壓力基本都放在學校的會計人員身上，僅憑會計人員一個人對學校情況的有限了解，考慮問題沒有辦法周到，導致預算的編制與執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)脫節(jié)，預算是預算，執(zhí)行是執(zhí)行，達不到預算管理的目的。

3.學校資產(chǎn)管理存在缺陷。資產(chǎn)管理問題主要表現(xiàn)為三個方面：第一，資產(chǎn)管理工作沒有完善的制度做保障;第二，對于監(jiān)管和使用責任沒有給出明確的界定;第三，缺乏固定資產(chǎn)定期清查盤點制度。很多公辦高中都存在“重錢輕物”“重物輕管”的現(xiàn)象，導致大量資產(chǎn)閑置或沒有及時對資產(chǎn)進行維護，造成固定資產(chǎn)的浪費，降低了資產(chǎn)使用效益。

4.學校內(nèi)部監(jiān)督形同虛設。內(nèi)部監(jiān)督是約束學校管理工作的必要保障，所以與外部監(jiān)督相比，內(nèi)部監(jiān)督工作同樣十分重要。學校在進行內(nèi)部監(jiān)督時，一般情況下沒有單獨設立內(nèi)審機構，財務人員往往以兼職的方式從事審計工作，財務人員“既是運動員又是裁判員”，這種模式打破了審計工作的獨立性和客觀性，使實際的監(jiān)督工作偏于形式化。這樣的內(nèi)部監(jiān)督形同虛設，導致中學管理的問題很難被真正地挖掘出來。

三、優(yōu)化公辦高中內(nèi)部控制的途徑

1.優(yōu)化公辦高中的內(nèi)部控制環(huán)境?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責?！彼裕雱?chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必須提高單位負責人尤其是“一把手”的內(nèi)控意識。只有單位負責人充分意識到內(nèi)部控制建設的重要性，才能認真組織職工建立健全內(nèi)控制度，才能調動職工遵守內(nèi)控制度的積極性。建議采取以下幾點措施：一是健全內(nèi)部控制體系，確保學校高效規(guī)范運行。學校要分別設置內(nèi)控職能部門和內(nèi)部審計部門，前者主要負責內(nèi)部控制的日常工作，后者主要承擔內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督工作，從而避免了“既是運動員又是裁判員”情況的發(fā)生。二是合理設立機構并厘清和規(guī)范“職責邊界”。學校要結合實際需要，按照精簡、效能的原則，對內(nèi)設機構進行自主調整，實現(xiàn)權力與責任相一致。三是加快建立和完善人才選拔機制。工作是由人來完成的，內(nèi)控管理工作人員職業(yè)能力和素養(yǎng)的高低，直接決定了內(nèi)控管理的工作效率，只有大力招攬專業(yè)素質能力高的人才，不斷壯大教職工隊伍，形成有效的激勵獎懲制度，才能激發(fā)職工的內(nèi)控管理積極性。

2.充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督的作用，共同促進學?？沙掷m(xù)發(fā)展。一方面，要充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。例如政府監(jiān)督、檢查監(jiān)督、社會監(jiān)督等，促進公辦高中內(nèi)部控制的優(yōu)化。應借助外部機構或外部審計力量加強對學校管理的約束，例如由各級政府審計局開展政府投資審計項目專項廉政督查活動、民生工程審計、校長離任審計等，兄弟學校定期或不定期進行互審，主管局、財政局等不定期檢查學校內(nèi)控制度制定和實施是否符合規(guī)范的要求并提出合理化建議。另一方面，不能僅僅依賴外部監(jiān)督，自身的內(nèi)部監(jiān)督作用一定要加強。通過內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部管理，建立有效的權力制衡機制，幫助單位進一步提升管理水平。要增強內(nèi)部監(jiān)督檢查部門的獨立性，對檢查和監(jiān)督結果予以公示。在學校內(nèi)部還可以引入獎懲機制，對于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的相關人員進行處罰，如減少年終獎勵等，同時對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和人員予以獎勵。將內(nèi)控制度執(zhí)行效果與年終考核或者績效考核掛鉤，有的放矢地實施有效的激勵，從而保證內(nèi)部監(jiān)督的有效性。內(nèi)外部監(jiān)督從不同角度對學校實施有效的監(jiān)督管理，共同促進學校的可持續(xù)發(fā)展。

3.強化資金管理，提升運營能力。公辦高中的經(jīng)費來源以財政撥款為主，其次還可能包括一些社會捐贈款項，比如愛心基金會捐贈的助學金等，因此資金管理也主要從這兩個方面著手，要有一個明確的資金收支記錄，嚴格按照有關的財務制度，做到專款專用，實現(xiàn)資金價值的最大化;可通過梳理學校的業(yè)務流程，找出內(nèi)控關鍵點，針對關鍵點加強內(nèi)控管理，做到有的放矢;加強預算編制，按照“二上二下”的預算編報程序完成，定期或不定期對各項預算指標進行抽查，防止出現(xiàn)“賬外賬”現(xiàn)象，嚴格按照會計制度要求設置相關會計科目，保證會計信息的真實性、可靠性以及準確性。建立本單位固定資產(chǎn)管理臺賬，配備專職固定資產(chǎn)管理員。要認真完成管理臺賬，實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并建立日常管理制度，定期進行資產(chǎn)記錄核查、盤點核對等，確保國有資產(chǎn)的安全性。明確經(jīng)費開支標準及范圍，大額資金的使用一定要由校長辦公會集體討論決定;資金審批環(huán)節(jié)要明確審批權限及審批程序，公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。

4.強化預算管理控制，提高資金使用效能。為實現(xiàn)單位預算目標，學校應建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。在進行預算編制的過程中，應加強對預算項目的細化，從而將單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動都納入到預算管理中來。應避免對預算的隨意調整，以提高單位內(nèi)部對預算重要性的認識，樹立權威性，進而保證預算的執(zhí)行力。與此同時，學校應嚴格審核預算執(zhí)行情況，建立獎懲機制。在預算管理中引入績效理念，從而提高預算資金使用效能。

5.充分運用信息平臺強化公辦高中內(nèi)部控制。當前，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，大數(shù)據(jù)、云計算等對社會各個領域產(chǎn)生了深刻影響，教育領域也不例外。公辦高中應持續(xù)推進信息化建設和信息平臺建設。公辦高中利用信息技術能夠促進信息的集成與共享，有利于實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。對于一些有智慧校園系統(tǒng)的學校，要充分運用信息平臺強化公辦高中內(nèi)部控制。例如可以搭建一個財務信息共享平臺，將學校經(jīng)費的來源用途、貧困生資助、項目招標等內(nèi)容進行公示，接受學校教職工以及社會各界的監(jiān)管，減少貪污浪費和暗箱操作等違規(guī)違法行為。

綜上所述，由于公辦高中是不以盈利為主要目的的事業(yè)單位，所以與企業(yè)相比在內(nèi)控制度建設方面發(fā)展比較遲緩，會存在一些問題。我們要客觀、理性地看待這些問題，進一步完善內(nèi)控制度并制定出切實可行的措施，保障并推進學校健康、和諧、可持續(xù)發(fā)展。

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