加強(qiáng)企業(yè)資金計(jì)劃管理提高內(nèi)部控制水平

陳怡霖

摘 要：在企業(yè)長期發(fā)展中資金是重要發(fā)展要素，注重資金管理是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展以及競爭力提升的重點(diǎn)。當(dāng)前要注重做好內(nèi)部控制管理，提升資金管理效率，是企業(yè)要強(qiáng)化重視的問題。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，資金管理占據(jù)重要位置，資金管理要注重企業(yè)發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略有效結(jié)合。通過資金管理做好風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金利用安全性，提升資金使用效益。將資金活動以及資金管理融入到企業(yè)運(yùn)營發(fā)展各個(gè)階段，做好多環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，推動企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金;計(jì)劃管理;內(nèi)部控制;措施

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展管理中要注重對企業(yè)實(shí)施全面的計(jì)劃管理，要注重對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律合理分析。基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展效益為主要目標(biāo)，通過對企業(yè)發(fā)展計(jì)劃合理編制、實(shí)施、檢查、修正等，將企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模錄入到發(fā)展計(jì)劃中，做好全過程監(jiān)管控制。企業(yè)資金活動是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展重要?jiǎng)恿?，在多?xiàng)資產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最高且收益突出。強(qiáng)化企業(yè)資金計(jì)劃管理、規(guī)劃、控制，能全面提升資金控制成效，降低多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)與特性概述

現(xiàn)階段企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中，企業(yè)在開展各項(xiàng)資金活動中面對的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題較多。比如在企業(yè)發(fā)展籌資中資本結(jié)構(gòu)設(shè)定不合理，或是存有無效融資現(xiàn)象，將會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展籌資成本較高。在投資過程中盲目擴(kuò)展以及發(fā)展機(jī)遇不足，將會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展效益降低，經(jīng)營活動中多項(xiàng)資金調(diào)度不規(guī)范，運(yùn)營不穩(wěn)定將會導(dǎo)致企業(yè)陷入到財(cái)務(wù)困境中。將會導(dǎo)致資金管控不合理，致使較多資金被挪用、侵占，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展經(jīng)受較大損失。企業(yè)資金利用中，對各類賬單信息、資金挪用情況進(jìn)行造假等，資金支付錯(cuò)誤難以有效追回，資金利用損失擴(kuò)大。未能及時(shí)達(dá)到賬項(xiàng)要求，會產(chǎn)生壞賬。資金籌措環(huán)節(jié)中，多項(xiàng)資金籌措不合理將會導(dǎo)致到期貸款與債券難以及時(shí)償還，會致使財(cái)務(wù)危機(jī)問題擴(kuò)大，影響企業(yè)長遠(yuǎn)生存發(fā)展。此外，資金利用無計(jì)劃性以及超計(jì)劃開支問題突出，未通過規(guī)范化審批，將會出現(xiàn)虛假列支套取現(xiàn)金，對各項(xiàng)支出合理性未能有效實(shí)施高效化會計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致較多借款不能及時(shí)追回，現(xiàn)金收付把控不嚴(yán)格。超出現(xiàn)金應(yīng)用范圍，賬戶管理不嚴(yán)格。最后資金計(jì)劃編制不完善、不科學(xué)，未通過調(diào)度便利用資金，導(dǎo)致資金成本增大。會計(jì)核算不完善，資金支付不合理，將會導(dǎo)致較多資金難以支付，資金支付損失擴(kuò)大[1]。

二、企業(yè)資金計(jì)劃管理內(nèi)容

企業(yè)長期發(fā)展中，企業(yè)股東會是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，資金管理主要責(zé)任部門是計(jì)劃財(cái)務(wù)部門。在日常工作開展中主要是對各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、子公司、各個(gè)部門發(fā)展提出計(jì)劃方案。依照企業(yè)年度經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃編訂資金計(jì)劃草案，企業(yè)經(jīng)營管理部門要注重對企業(yè)今后一段時(shí)間資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)象進(jìn)行分析。結(jié)合企業(yè)管理部門設(shè)定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對各項(xiàng)預(yù)定草案擬定對應(yīng)的資金應(yīng)用計(jì)劃，上報(bào)給董事會審議，審議通過之后通過股東會批準(zhǔn)。依照企業(yè)發(fā)展資金運(yùn)行現(xiàn)狀對資金收支管理劃分相應(yīng)類別，對各項(xiàng)資本性支出合理細(xì)化。全面結(jié)合不同時(shí)期資金利用計(jì)劃判定經(jīng)營管理部門在資金收支中的各項(xiàng)責(zé)任，落實(shí)對應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)與考核目標(biāo)。最后，還要建立完善的資金責(zé)任制度，保障各項(xiàng)資金能安全完整入賬。設(shè)定完善的資金授權(quán)審批制度，保障多項(xiàng)資金能依照支付計(jì)劃合法支付。設(shè)定賬戶管理辦法，對賬戶開設(shè)審批運(yùn)用，擬訂完善的計(jì)劃管理辦法，依照計(jì)劃程序支付對應(yīng)資金，對各項(xiàng)支付風(fēng)險(xiǎn)合理控制[2]。

三、計(jì)劃管理在貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制中的應(yīng)用

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展管理中，在貨幣資金計(jì)劃管理中要注重對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營范圍等進(jìn)行分析。依照企業(yè)內(nèi)部貨幣資金會計(jì)控制制度合理規(guī)定，滿足企業(yè)資金安全性、完整性、效益性、合法性要求，擬訂規(guī)范化、精確化、詳細(xì)的資金計(jì)劃，有助于推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。要注重對資金應(yīng)用效果進(jìn)行控制，能全面提升資金內(nèi)部控制成效，對各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)合理控制。在資金計(jì)劃管理中要注重劃分年度與月度計(jì)劃，年度計(jì)劃就是對企業(yè)一年內(nèi)各項(xiàng)資金活動合理安排，做好資金運(yùn)用成效評價(jià)與指標(biāo)考核。月度計(jì)劃就是對年度計(jì)劃、年度經(jīng)營活動合理安排，保障各項(xiàng)資金計(jì)劃能有效落實(shí)。

實(shí)現(xiàn)資金有效籌集、金融機(jī)構(gòu)貸款本息合理償還，對資金流入以及資金流出進(jìn)行控制?；谫Y金計(jì)劃管理現(xiàn)狀擬定完善的保障措施以及管理制度，做好貨幣資金內(nèi)部控制管理，提高資金管控安全性、完整性、效益性。還要擬訂完善的收支規(guī)定與管理制度，資金流出中要嚴(yán)格依照審批程序要求。

擬訂完善的收入計(jì)劃和措施，保障管理部門與責(zé)任人各項(xiàng)職責(zé)能全面落實(shí)。針對大額資金支付要全面分析各項(xiàng)合同協(xié)議與完整的支付數(shù)據(jù)，擬定完善的籌資計(jì)劃，對各項(xiàng)資金合理調(diào)度。管理部門要擬定完善的資金支付備選方案以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，防止資金沉淀以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生[3]。

四、加強(qiáng)企業(yè)資金計(jì)劃管理提高內(nèi)部控制水平的措施探析

（一）規(guī)范化編訂企業(yè)年度、月度資金計(jì)劃

現(xiàn)階段要注重對企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、福利政策、利潤分配制度、項(xiàng)目決策等合理分析，判定企業(yè)發(fā)展中現(xiàn)金流量以及投融資流量。要注重對企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀合理分析，對企業(yè)籌資原則、發(fā)展目標(biāo)、籌資結(jié)構(gòu)等合理判定，做好籌資成本以及各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)集中評估。

擬訂完善的籌資方案，針對各類重要籌資方案還要注重做好可行性判定，做好風(fēng)險(xiǎn)全面評估。依照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及資金流量分布情況，對資金利用適度性、集中性、協(xié)同性進(jìn)行分析。依照對應(yīng)的投資項(xiàng)目，擬訂完善的投資方案，判定項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際收益，做好各項(xiàng)債務(wù)調(diào)度，對資金成本較高的貸款進(jìn)行控制。針對企業(yè)各項(xiàng)資金活動還要編訂完善的月度資金計(jì)劃，保障各項(xiàng)計(jì)劃能全面落實(shí)。在資金收入層面中，要規(guī)范化擬定籌資方案，對現(xiàn)行的金融貨幣政策、授信能力進(jìn)行分析。

從多個(gè)渠道籌措資金，保障資金規(guī)范化利用。對生產(chǎn)現(xiàn)狀合理預(yù)算，保障資金收入高效化利用。在資金支付中，要注重依照資金實(shí)際用途判定資金支付種類。對資金計(jì)劃支付原則合理判定，保障金融機(jī)構(gòu)貸款本息、職工工資、生產(chǎn)資金等依照規(guī)定原則合理安排[4]。

（二）規(guī)范化實(shí)施資金計(jì)劃，提高資金應(yīng)用效率

企業(yè)在長期發(fā)展中針對年度資金計(jì)劃，要注重對市場發(fā)展環(huán)境進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀。對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展資金需求合理分析，在企業(yè)市場采購、生產(chǎn)銷售、經(jīng)營發(fā)展等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行平衡控制。做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)統(tǒng)籌安排，提升資金應(yīng)用效率。對資金實(shí)施全面集中管理，統(tǒng)籌資金利用。結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃要求對資金合理控制，保障資金能及時(shí)售后收付，實(shí)現(xiàn)資金應(yīng)用和營運(yùn)能處于良性循環(huán)關(guān)系。

擬定資金支付計(jì)劃申請制度，強(qiáng)化資金支付會計(jì)控。企業(yè)相關(guān)出納人員結(jié)合現(xiàn)有的會計(jì)憑證填寫資金支付計(jì)劃申請表，要集中錄入賬號、單位、金額、時(shí)間等多項(xiàng)信息，之后整理銀行票據(jù)集中提交給相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員蓋章確認(rèn)，提交給銀行辦理相應(yīng)付款。定期組織開展資金應(yīng)用安全檢查以及資金分析會議，針對各項(xiàng)問題采取針對性處理措施，防止資金利用鏈斷裂。對資金支付進(jìn)行控制，依照完整程序支付相應(yīng)資金。

（三）強(qiáng)化會計(jì)核算，提高資金計(jì)劃執(zhí)行科學(xué)性

在資金支付辦理中要注重確定資金支付實(shí)際用途、涉及金額、支付方式、支付對象等，還要組織專業(yè)人員對相應(yīng)賬單以及余額合理復(fù)檢[5]。對投資項(xiàng)目展開會計(jì)控制，分析被投資方實(shí)際影響程度，確定對應(yīng)的會計(jì)核算制度，擬訂完善的管理臺賬，精確化記錄投資主體、持股比重、涉及金額、整體收益等。管理人員還要強(qiáng)化籌資費(fèi)用精確化計(jì)算，保障各項(xiàng)籌資費(fèi)用能得到統(tǒng)籌安排。與銀行金融機(jī)構(gòu)合理核對，查找具體原因之后及時(shí)辦理。

對合同中涉及到的支付與收取費(fèi)用等，在具體金額、時(shí)間中要做好精確化計(jì)算與核對，保障收入與支付能滿足各項(xiàng)合同規(guī)定要求。最后要注重強(qiáng)化會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，設(shè)定不同限定條件與警示提示，避免支付出現(xiàn)差錯(cuò)。最后，企業(yè)還要注重強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制，通過企業(yè)內(nèi)部升級，設(shè)定多個(gè)監(jiān)督關(guān)口，對企業(yè)管理決策以及各項(xiàng)經(jīng)營活動合理監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，做好資金管理考核，提高各項(xiàng)發(fā)展決策規(guī)范性[6]。

五、強(qiáng)化資金活動監(jiān)督檢查，提高資金計(jì)劃執(zhí)行精確化與嚴(yán)肅性

當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中對各項(xiàng)資金活動有效監(jiān)督監(jiān)管是保障資金計(jì)劃執(zhí)行效果提升以及風(fēng)險(xiǎn)高效化防控的重要保障。目前企業(yè)管理部門要注重基于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀制定資金計(jì)劃管理執(zhí)行檢查制度，判定制度主要內(nèi)容、基本標(biāo)準(zhǔn)、主要時(shí)間、涉及到的責(zé)任主體等。定期與不定期開展檢查，針對企業(yè)營運(yùn)資金重點(diǎn)關(guān)注。對于不同資金收付崗位要注重規(guī)范化設(shè)定，做好多環(huán)節(jié)控制。

對資金授權(quán)審批制度以及資金支付現(xiàn)狀有效核對，做好企業(yè)投融資業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查。依照規(guī)范化程序開展各項(xiàng)操作，保障決策責(zé)任制能有效落實(shí)。結(jié)合資金管理合同要求對企業(yè)內(nèi)外部多項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)本金、利息變動情況集中分析，判定各項(xiàng)支付行為是否符合審批手續(xù)基本要求。提高投資回收完整性，判定回收資產(chǎn)作價(jià)合理性，是否能通過第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。對企業(yè)會計(jì)處理合法性、合規(guī)性、科學(xué)性集中判定，提高信息披露精確性、完整性。企業(yè)在發(fā)展中，對內(nèi)部、外部多項(xiàng)資金活動有效考核過程中，要注重將資金計(jì)劃錄入到執(zhí)行部門日?？己诉^程中，針對各項(xiàng)違法財(cái)經(jīng)法律以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理要求的行為集中處理，對部分管理人員存在的違法違規(guī)問題依法追究相應(yīng)的刑事責(zé)任，這樣才能保障企業(yè)內(nèi)部管控成效全面提升。

結(jié)束語：

近年來我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境競爭日趨激烈，企業(yè)在全新的發(fā)展環(huán)境中要想實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展，要注重對各項(xiàng)資金合理利用，保障資金充足性。企業(yè)要注重做好資金管理與內(nèi)部控制，分析資金利用價(jià)值，從多角度實(shí)現(xiàn)資金利用效率最大化發(fā)展，推動企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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