汽車4S店實(shí)施全面預(yù)算管理探析

郝君

[摘?要]近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷增長(zhǎng)，帶動(dòng)了汽車銷售行業(yè)的發(fā)展。汽車4S店要想抓住當(dāng)前的發(fā)展機(jī)遇，更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，就必須要盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，提升內(nèi)部管理質(zhì)量，充分應(yīng)用全面預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，不斷開(kāi)拓其市場(chǎng)占有份額，為產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)搶占市場(chǎng)先機(jī)。文章以汽車4S店為主體，闡述汽車銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并尋找優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的有效策略。

[關(guān)鍵詞]汽車4S店;全面預(yù)算管理;汽車銷售行業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.22.117

1?我國(guó)汽車4S店經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷加快，我國(guó)汽車行業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。首先，從汽車4S店的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，國(guó)際上大部分發(fā)達(dá)國(guó)家的4S店已經(jīng)將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)從前端銷售盈利推向售后費(fèi)用收入層面上，以60%售后費(fèi)用、30%前端銷售以及10%其他收益組成企業(yè)的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)。對(duì)比我國(guó)，目前大部分4S店的盈利關(guān)鍵點(diǎn)還仍舊停留在前端銷售階段，而汽車生產(chǎn)商獲取了產(chǎn)業(yè)鏈中的價(jià)值最大化，同時(shí)，4S店的盈利空間也被進(jìn)一步壓縮，因而，創(chuàng)新管理模式是企業(yè)打破當(dāng)前發(fā)展困境的必要手段[1]。其次，我國(guó)汽車4S店在營(yíng)銷環(huán)節(jié)缺乏自主服務(wù)的品牌意識(shí)，其營(yíng)銷手段中往往以汽車制造企業(yè)本身的社會(huì)商譽(yù)價(jià)值作為吸引客戶的方式，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上下游依賴程度過(guò)高也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不足的主要原因。最后，大部分4S店存在著從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，企業(yè)既沒(méi)有設(shè)置完善的售后服務(wù)管理機(jī)制，也無(wú)法保證服務(wù)質(zhì)量，從而影響了企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。而全面預(yù)算是現(xiàn)代化企業(yè)管理工具，它將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及行為計(jì)劃等細(xì)化成各個(gè)基本單元，通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核等一系列過(guò)程，發(fā)揮預(yù)算前瞻性作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)力、物力和人力等資源的合理配置，積極推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向與戰(zhàn)略規(guī)劃達(dá)成一致。

2?汽車4S店優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的基本策略

2.1?推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃落地

由于預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)置往往是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，因而，汽車4S店在編制預(yù)算目標(biāo)環(huán)節(jié)，既要充分考慮戰(zhàn)略目標(biāo)，合理制訂年度發(fā)展計(jì)劃，也要保證長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與短期效益目標(biāo)的緊密銜接，樹(shù)立面向市場(chǎng)的預(yù)算管理理念，在考慮經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的同時(shí)也要將預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)活動(dòng)直接聯(lián)系，發(fā)揮預(yù)算管理的前瞻性作用，合理評(píng)估預(yù)測(cè)行業(yè)前景及市場(chǎng)變化動(dòng)向，為企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造指明方向。對(duì)于汽車4S店來(lái)說(shuō)，以市場(chǎng)環(huán)境、金融政策以及國(guó)際匯率變化等作為考量因素，圍繞著經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)，發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制方面的作用，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，將戰(zhàn)略規(guī)劃分解為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流及銷售回款率等財(cái)務(wù)性指標(biāo);同時(shí)，以月度為單位重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算、收支預(yù)算以及預(yù)算考核這三個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一致性[2]。

2.2?健全全面預(yù)算管理體系

以完善的預(yù)算管理體系作為保障，基于權(quán)威性、協(xié)調(diào)性和權(quán)責(zé)性等基本原則，健全預(yù)算管理組織架構(gòu)。在這一過(guò)程中，汽車4S店一方面要做好內(nèi)部職權(quán)劃分工作，落實(shí)崗位責(zé)任制和預(yù)算執(zhí)行歸口部門，避免內(nèi)部人員相互推諉責(zé)任，影響預(yù)算執(zhí)行效率;另一方面，將全面預(yù)算管理工作從財(cái)務(wù)部門中分離出來(lái)，建立專業(yè)的預(yù)算審批機(jī)構(gòu)，在管理層下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算制度設(shè)置、預(yù)算目標(biāo)審議、預(yù)算方案設(shè)計(jì)、預(yù)算績(jī)效考核等工作，并將預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算編制下達(dá)、預(yù)算過(guò)程分析、預(yù)算監(jiān)督反饋等工作任務(wù)落實(shí)在預(yù)算管理辦公室機(jī)構(gòu)層面上，主導(dǎo)牽頭各業(yè)務(wù)職能部門積極配合、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，共同開(kāi)展預(yù)算管理工作。此外，汽車4S店還應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行部門細(xì)化為融資中心、利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心，基于價(jià)值鏈管理的方式對(duì)企業(yè)銷售服務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的成本效益等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測(cè)，以業(yè)務(wù)預(yù)算推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算，保證預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)情況的完全契合。

2.3?保證預(yù)算編制全面覆蓋

對(duì)于汽車4S店來(lái)說(shuō)，在價(jià)值最大化的目標(biāo)導(dǎo)向下，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、綜合費(fèi)用預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算這幾個(gè)方面。從營(yíng)業(yè)收入預(yù)算指標(biāo)維度，由于我國(guó)4S店的營(yíng)業(yè)收益主要來(lái)源于銷售和售后這兩個(gè)環(huán)節(jié)，因而，應(yīng)當(dāng)由銷售部門和售后部門負(fù)責(zé)編制工作，編制內(nèi)容可以細(xì)化為整車業(yè)務(wù)收入、銷售增值業(yè)務(wù)收入、整車返利收入、售后業(yè)務(wù)收入、售后增值業(yè)務(wù)收入、售后返利收入等;從營(yíng)業(yè)成本預(yù)算指標(biāo)維度，由營(yíng)業(yè)收入預(yù)算可以得出，汽車4S店的營(yíng)業(yè)成本包括基本銷售業(yè)務(wù)成本和銷售綜合業(yè)務(wù)成本，其編制內(nèi)容可以細(xì)化為整車業(yè)務(wù)成本、銷售增值業(yè)務(wù)成本、售后業(yè)務(wù)成本、售后增值業(yè)務(wù)成本以及其他成本等;從綜合費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)維度，4S店的綜合費(fèi)用支出主要指企業(yè)運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的日常支出，通常情況下可以細(xì)化為固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用、員工薪資支出、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、燃油費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等;從財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)維度，汽車4S店應(yīng)當(dāng)歸集企業(yè)的收益、成本、利潤(rùn)以及支出費(fèi)用等信息，全面反映企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)，并將營(yíng)業(yè)收益、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額、非流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額等內(nèi)容納入利潤(rùn)預(yù)算表與資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表中，保證預(yù)算編制環(huán)節(jié)能夠全面覆蓋企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及現(xiàn)金流等重點(diǎn)內(nèi)容。其次，汽車4S店還要規(guī)范預(yù)算編制流程，盡量采用“上下結(jié)合”的方式，即由預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)上一年度的歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)發(fā)展前景以及企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況等，設(shè)置企業(yè)發(fā)展方向和階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，傳達(dá)給預(yù)算管理辦公室;預(yù)算管理辦公室將細(xì)化和分解后的預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各職能部門，要求各部門依據(jù)預(yù)算指標(biāo)編制年度預(yù)算計(jì)劃;預(yù)算草案經(jīng)過(guò)上級(jí)部門的層層審批以后，形成最終的預(yù)算方案，正式應(yīng)用于下一年度的預(yù)算管理中。在反復(fù)商榷的流程中，不僅能夠縮小管理層與執(zhí)行層之間的預(yù)算博弈空間，還能夠調(diào)動(dòng)全員參與配合，提升預(yù)算執(zhí)行方案的可操作性[3]。最后，汽車4S店在預(yù)算編制過(guò)程中，往往采用增量預(yù)算法，即在預(yù)算編制時(shí)期內(nèi)，基于當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合廠商給經(jīng)銷商下發(fā)預(yù)期采購(gòu)任務(wù)，依據(jù)市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)預(yù)算年度的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)數(shù)據(jù)，形成預(yù)算計(jì)劃。但汽車4S店的經(jīng)營(yíng)管理易受國(guó)際市場(chǎng)、政策變化等多方面客觀因素的影響，為了縮小預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)之間的差異性，企業(yè)應(yīng)在增量預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多元化的編制方法，縮短現(xiàn)金流量監(jiān)測(cè)周期，以月度和季度為單位開(kāi)展預(yù)算工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制。

2.4?強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

首先，汽車4S店要在預(yù)算審批環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的預(yù)算收支審批程序，把握預(yù)算項(xiàng)目支出重點(diǎn)內(nèi)容，既要防范預(yù)算超支或資金體外循環(huán)等現(xiàn)象，也要加強(qiáng)對(duì)資金使用過(guò)程的監(jiān)管，避免資金占用或浪費(fèi)等問(wèn)題。其次，在保證預(yù)算彈性的同時(shí)，針對(duì)廣告宣傳、車站宣傳、場(chǎng)地租金、展廳維修等大量資金投入的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的預(yù)算定額指標(biāo)，有效遏制內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象。最后，加大信息化建設(shè)投入，充分利用信息技術(shù)搭建預(yù)算管理系統(tǒng)和信息共享平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理調(diào)配，同時(shí)也能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督各職能部門的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，有效協(xié)助預(yù)算管理工作順利開(kāi)展。此外，汽車4S店還可以發(fā)揮階段性預(yù)算分析和考核功能，一方面，通過(guò)編制月度預(yù)算分析報(bào)告、季度預(yù)算分析報(bào)告等，對(duì)比相關(guān)數(shù)據(jù)追究預(yù)算差異產(chǎn)生原因，監(jiān)督相關(guān)歸口部門進(jìn)行業(yè)務(wù)整改;另一方面，基于BSC考核工具，以客戶、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及學(xué)習(xí)成本四個(gè)維度，對(duì)企業(yè)各職能部門進(jìn)行定期考核，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，有效提升預(yù)算執(zhí)行效率。

3?結(jié)論

綜上所述，對(duì)于汽車銷售行業(yè)來(lái)說(shuō)，在重大的發(fā)展機(jī)遇面前，企業(yè)也必定面臨著運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，汽車4S店必須要轉(zhuǎn)變管理理念，發(fā)揮預(yù)算管理作用，逐步完善預(yù)算管理體系，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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