財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗審計工作的能力培養(yǎng)探究

黃鈺菁

[摘 要]文章基于企事業(yè)單位財務(wù)人員換崗到內(nèi)部審計崗位現(xiàn)象，對財務(wù)崗位和內(nèi)部審計崗位的工作目標(biāo)、方式和要求差異進(jìn)行分析，提出了財務(wù)人員成為新審計人員后需要著重培養(yǎng)的審計工作能力，并提出新審計人員快速適應(yīng)新崗位的建議。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)人員;轉(zhuǎn)崗;審計;適應(yīng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.188

當(dāng)前，企事業(yè)單位會根據(jù)工作需要，將工作人員輪崗換崗。其中，將財務(wù)人員調(diào)到單位的內(nèi)部審計部門并不少見。事實(shí)上，財務(wù)工作和審計工作雖然有共通的地方，但也有不少差異。尤其在目前審計監(jiān)督在國家各個層面都越來越重視、各單位對審計工作要求越來越高的背景下，審計工作早已不止局限于財務(wù)審計，還有績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項(xiàng)審計調(diào)查等。財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗成為新審計人員后能否迅速認(rèn)識到財務(wù)工作與審計工作的不同之處影響甚至決定著審計工作能否順利開展。

1 財務(wù)工作與審計工作的差異

1.1 工作目標(biāo)不同

筆者認(rèn)為，對財務(wù)工作而言，工作的主要目標(biāo)是正確進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)預(yù)算和報表，落實(shí)資金，確保單位的資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)。而審計工作政治性、政策性都很強(qiáng)，單位內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是“保合規(guī)、防風(fēng)險、促效益”。“保合規(guī)”指的是內(nèi)部審計要關(guān)注單位業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性，處理過程是否符合相關(guān)規(guī)章制度的要求，有無違規(guī)情況;“防風(fēng)險”指的是內(nèi)部審計要關(guān)注單位業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)，也就是要發(fā)揮審計“防未病”的作用;“提效益”指的是內(nèi)部審計要關(guān)注單位哪些業(yè)務(wù)是可以提高效率的，哪些成本是可以節(jié)約的，內(nèi)部審計要起到為單位提高資金效益的作用。

1.2 工作方式不同

財務(wù)部門在進(jìn)行分工時，財務(wù)人員在同一個崗位的時間一般較長，工作內(nèi)容較專一且相對固定。例如做核算崗位的財務(wù)人員，很可能長時間從事會計核算工作，較少接觸稅務(wù)、報表等其他工作內(nèi)容。而審計部門多數(shù)按審計項(xiàng)目分工，接觸的工作內(nèi)容更為多變。盡管也可能按財務(wù)收支審計項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目等特定的審計項(xiàng)目分工，但審計人員接觸的面較廣，且每個審計項(xiàng)目都有差異。此外，審計工作開展方式也更加多元，要進(jìn)行現(xiàn)場審計，也要經(jīng)常和各個部門的人員進(jìn)行溝通。

1.3 工作要求不同

筆者認(rèn)為，對財務(wù)工作最大的要求是數(shù)字準(zhǔn)確。無論是核算、預(yù)算、報表、報稅等財務(wù)工作，數(shù)字準(zhǔn)確是財務(wù)工作的第一要義。而對審計工作的重點(diǎn)要求是要及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)，對業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀評價和提出可行的整改建議。

2 新審計人員需著重培養(yǎng)的能力

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上對全國審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)提出了“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的要求。作為審計人員要時刻把“三立”要求記在心上。對于剛由財務(wù)崗位轉(zhuǎn)崗的新審計人員而言，更要注重自身建設(shè)，注意用審計知識為自己“強(qiáng)身健體”，重點(diǎn)對以下四個方面進(jìn)行“補(bǔ)鈣”。

2.1 加快學(xué)習(xí)單位各種規(guī)章制度

財務(wù)人員在處理財務(wù)工作的時候，往往只對財務(wù)相關(guān)制度比較熟悉。例如處理報銷業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，在工作中應(yīng)用較多的是差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各種費(fèi)用的規(guī)章制度;負(fù)責(zé)預(yù)算編制的財務(wù)人員應(yīng)用較多的是有關(guān)預(yù)算管理的規(guī)章制度。但是成為審計人員后，工作除了依然涉及財務(wù)制度外，還有其他方方面面的制度，例如采購管理、合同管理、后勤管理等部門各個方面的制度。審計工作中“保合規(guī)”的內(nèi)容要求審計人員熟悉各類規(guī)章制度。因此，剛從事審計工作的審計人員首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)單位各類規(guī)章制度，打好審計工作的“基本功”。另外，不僅要加緊學(xué)習(xí)單位的規(guī)章制度，對上級的相關(guān)規(guī)章制度也要做深入的了解。

2.2 注意培養(yǎng)“大膽假設(shè)，小心求證”的素養(yǎng)

審計不僅要發(fā)現(xiàn)問題，還要揭露問題背后的原因，推進(jìn)單位完善機(jī)制制度，促進(jìn)源頭管理，深化標(biāo)本兼治，這是和財務(wù)工作一個很大的不同點(diǎn)。審計發(fā)現(xiàn)的問題中，除了一些顯而易見的原因外，還有一些原因是深層次的，不容易一下子被發(fā)覺。因此，新審計人員要注意培養(yǎng)“大膽假設(shè)，小心求證”的素養(yǎng)，對發(fā)現(xiàn)問題背后的原因認(rèn)真探索求證。

要培養(yǎng)這種素養(yǎng)，首先需要靠經(jīng)驗(yàn)的積累。發(fā)現(xiàn)問題的“敏銳嗅覺”不是天生的。新審計人員除了認(rèn)真總結(jié)工作中遇到的審計案例外，還可以通過閱讀一些典型的審計案例和優(yōu)秀的審計報告來提升自己對風(fēng)險點(diǎn)的敏感度。此外，對于原來從事過財務(wù)工作的新審計人員而言，本身對財務(wù)工作比較熟悉。在開展財務(wù)收支審計等財務(wù)審計工作時，應(yīng)結(jié)合自己原來的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對比較容易出錯的地方加大關(guān)注。

2.3 加強(qiáng)與人溝通的能力

由財務(wù)崗位轉(zhuǎn)崗的新審計人員原來在從事財務(wù)工作時，多數(shù)只需要在辦公室完成自己的業(yè)務(wù)工作。但審計工作經(jīng)常需要走訪到各部門與相關(guān)人員進(jìn)行溝通。審計人員在履行審計的詢問程序時、在審計發(fā)現(xiàn)問題之后“尋根問源”時、在推進(jìn)單位的審計整改與紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事的配合時等，這些審計工作場景都要求審計人員有良好的溝通能力。

要培養(yǎng)良好的溝通能力，新審計人員平時可以注意學(xué)習(xí)一些審計詢問程序的流程或者模式，并注意總結(jié)技巧。同時，也要注意靈活變通，具體問題具體分析，這同樣需要經(jīng)驗(yàn)的積累。此外，新審計人員也可閱讀一些關(guān)于人際溝通類的書籍，此類書籍對提升溝通能力也有一定的積極作用。

2.4 加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)運(yùn)用能力

一方面，審計軟件與財務(wù)軟件有不同之處，新審計人員要抓緊學(xué)習(xí)，盡快熟悉運(yùn)用審計軟件;另一方面，在大數(shù)據(jù)審計趨勢背景下，審計工作接觸的不僅僅是財務(wù)數(shù)據(jù)，還有其他各種數(shù)據(jù)，例如各種政策資料、規(guī)章制度等文件、圖片音頻視頻等各種格式的數(shù)據(jù)。這要求審計人員有良好的計算機(jī)數(shù)據(jù)處理能力。

另外，在審計全覆蓋的要求下，審計項(xiàng)目將越來越多，而現(xiàn)實(shí)條件下，審計人員是難以同步補(bǔ)充的。向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率既是解決審計人力資源不足的有效途徑，“科技強(qiáng)審”也是新形勢下單位內(nèi)部審計發(fā)展轉(zhuǎn)型的必然趨勢。因此，財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗成為新審計人員后，要注意培養(yǎng)自身的大數(shù)據(jù)思維，加強(qiáng)自身的計算機(jī)技術(shù)運(yùn)用能力，提高審計工作效率。

3 對新審計人員的建議

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識

財務(wù)人員在轉(zhuǎn)崗成為審計人員后，首先要轉(zhuǎn)變觀念，要從原來從事的財務(wù)工作中“跳出來”。原來從事過財務(wù)工作的審計人員，在接觸一些財務(wù)審計工作時，容易以財務(wù)的眼光去看待。例如在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，財務(wù)容易只關(guān)注數(shù)字的準(zhǔn)確性。但對審計而言，報表審計不僅關(guān)注數(shù)字的準(zhǔn)確性，還需要關(guān)注報表的審批手續(xù)是否齊全、報表披露事項(xiàng)是否完整等。因此，新審計人員要及時轉(zhuǎn)變觀念，工作時注意從審計的角度出發(fā)，提高對審計工作的認(rèn)識，認(rèn)真履行新崗位的職責(zé)。

3.2 積極調(diào)整心態(tài)

財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗成為審計人員后的一個特別之處在于，開展審計工作時，往往要面對自己以前所在財務(wù)部門的老同事。但是，應(yīng)該明確的是，財務(wù)和審計并非對立，而是相輔相成、相互促進(jìn)、相互提高的。審計工作離不開財務(wù)人員的支持，有些具體的財務(wù)業(yè)務(wù)處理，審計人員還需要財務(wù)人員指點(diǎn)解說。而通過審計，發(fā)現(xiàn)和改正財務(wù)工作上的一些不足，能夠提升單位財務(wù)管理水平和會計核算管理水平，對財務(wù)人員的成長也有助益。新審計人員要秉承客觀公正的審計品格，積極與財務(wù)人員做好溝通，堅持一切從實(shí)際出發(fā)，依法依規(guī)審計，以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)、政策為準(zhǔn)繩，客觀、公平、公正辦事。

3.3 堅持學(xué)習(xí)，加大知識儲備

前文已述，新審計人員要盡快熟悉單位和上級有關(guān)的規(guī)章制度。實(shí)際上，除了熟悉規(guī)章制度外，新審計人員還要加強(qiáng)多方面的知識儲備。審計工作政治性、政策性、專業(yè)性都很強(qiáng)，工作涉及面廣，工作內(nèi)容也處于不斷更新的狀態(tài)。新審計人員平時要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，注意積累，積極加大自己的知識儲備。

4 結(jié)語

財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗成為審計人員有其天然的優(yōu)勢。例如因?yàn)閺氖逻^財務(wù)工作，對財務(wù)業(yè)務(wù)和流程更加熟悉，對其中存在的問題及其產(chǎn)生原因有更深的洞見等，這些優(yōu)勢都有助于原來的財務(wù)人員在新的審計崗位上開展工作。新審計人員要積極利用好這些優(yōu)勢，充分發(fā)揮從事財務(wù)工作時細(xì)心、求準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)，同時，認(rèn)真培養(yǎng)和提升審計工作上所需的各種能力，用心工作，定能在新的審計崗位上再立新功。

參考文獻(xiàn)：

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