關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的思考

李茹

摘要 市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部要不斷變革，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)重要組成部分，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有十分重要的意義。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，雖然很多企業(yè)管理層已經(jīng)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并不斷加以完善，但是在發(fā)展的過程中仍會遇見很多問題，因此，本文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作出簡要概述，旨在為企業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。

關(guān)鍵詞 企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制;問題;對策

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本含義和深遠(yuǎn)意義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制一般是指企業(yè)內(nèi)部工作人員在對財務(wù)相關(guān)政策、制度、計劃和目標(biāo)有清楚了解的前提下，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動進(jìn)行恰當(dāng)?shù)募s束、指導(dǎo)和干預(yù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的一種管理方法。企業(yè)內(nèi)部如果擁有一個完善且具有不錯效果的財務(wù)內(nèi)部控制制度，會對其長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響[1]。

第一，財務(wù)內(nèi)部控制可以最大限度地保證財務(wù)資料和信息的準(zhǔn)確性。財務(wù)資料和會計信息是企業(yè)保持良好運轉(zhuǎn)的重要生命線，準(zhǔn)確的信息資料能夠幫助財務(wù)人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營、盈利、現(xiàn)金流等其他與企業(yè)相關(guān)的指標(biāo)有準(zhǔn)確的把握，從而制定出最符合企業(yè)發(fā)展的運營方案。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效避免財務(wù)工作人員職責(zé)模糊、部門之間權(quán)責(zé)界限不清楚等不利于企業(yè)發(fā)展的情況出現(xiàn)，從而最大限度地保證財務(wù)工作的順利開展與企業(yè)的良好發(fā)展。

第二，財務(wù)內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個最主要的目標(biāo)就是降低企業(yè)的運營成本，從而實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員通過內(nèi)部控制制度，在工作的過程中對所需要采購的原料、存貨等產(chǎn)品相關(guān)的信息進(jìn)行有效的分析，從而提高資源利用率，減少不必要的資金支出，為企業(yè)獲取更多的效益。此外，通過財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以最大限度地發(fā)現(xiàn)在工作中出現(xiàn)的類似于領(lǐng)導(dǎo)頻繁請吃飯等浪費情況，從而提升員工的素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用，也更好地輔助企業(yè)的運營發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)管理人員沒有科學(xué)的管理概念

企業(yè)管理人員具有科學(xué)的管理概念是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素，管理者的觀念應(yīng)隨著時代的發(fā)展及時有效地進(jìn)行調(diào)整，從而為企業(yè)運營提供保障。然而，在現(xiàn)實生活中，部分企業(yè)管理者受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在企業(yè)管理方面仍采用傳統(tǒng)的管理思想和方法，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)的財務(wù)控制部門和財政管理部門相融合，部門之間的崗位職責(zé)不明，比如會計側(cè)重核算，財務(wù)側(cè)重管理，但是在一些公司中會計會做財務(wù)的工作，財務(wù)會做會計的工作。第二，企業(yè)內(nèi)部工作人員缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)知。部分企業(yè)中一些工作人員對于已經(jīng)制定的相關(guān)制度，認(rèn)為都是針對會計管理部門和財務(wù)管理部門設(shè)計的，這些制度和其他部門不相關(guān)。無論是領(lǐng)導(dǎo)觀念的滯后還是員工認(rèn)識的不足，都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效發(fā)展的重要一環(huán)，但是在當(dāng)前部分企業(yè)中仍存在內(nèi)部控制制度不健全的情況，其表現(xiàn)主要有以下幾方面：

其一，企業(yè)的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)不健全。企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員之間的分工和互相限制的軟件因素，以及職責(zé)分明、健全的財務(wù)機(jī)構(gòu)的硬件因素，是企業(yè)財務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)的重要組成。然而當(dāng)前出現(xiàn)的類似于崗位劃分不明、命令傳達(dá)效率低、員工工作職責(zé)劃分不明確等情況，降低了企業(yè)的工作效率，違背了財務(wù)內(nèi)部控制制度最初建設(shè)的目標(biāo)。

其二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。企業(yè)在發(fā)展運營的過程中除了受到社會、政府的監(jiān)督之外，還會受到企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督，內(nèi)外部監(jiān)督的有效組合可以最大限度地降低企業(yè)運營的成本。然而在實際中，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在審計部門缺乏獨立性、參與監(jiān)督的工作人員素質(zhì)偏低等因素，在綜合作用下嚴(yán)重削弱了內(nèi)部監(jiān)督的作用[2]。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的策略

（一）管理人員樹立科學(xué)的管理概念

時代在不斷發(fā)展，人們意識也要跟隨時代發(fā)展不斷變化。企業(yè)管理者在管理企業(yè)的過程中一般對關(guān)鍵崗位比較重視，比如技術(shù)類崗位、營銷類崗位，對其他崗位不夠重視。對此，管理者在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中應(yīng)跟隨時代發(fā)展的步伐，通過閱讀管理類的相關(guān)書籍，學(xué)習(xí)優(yōu)秀的企業(yè)管理模式，從而豐富自身的知識庫，進(jìn)而對知識重新進(jìn)行排列組合，更新自己的意識觀念，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)

構(gòu)建完善的組織治理機(jī)構(gòu)，是企業(yè)良好運營的重要前提，企業(yè)管理者可以通過以下幾種方法實現(xiàn)上述目標(biāo)：

其一，企業(yè)內(nèi)部完善的組織機(jī)構(gòu)是員工開展工作的重要依據(jù)，針對當(dāng)前內(nèi)部體系建設(shè)不完善的現(xiàn)實，企業(yè)可以通過在內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的董事會、黨委支部等黨政機(jī)構(gòu)、總經(jīng)理等不同的部門機(jī)構(gòu)，從而完善組織機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)控體系的建設(shè)。比如中小型草制品企業(yè)，可以通過設(shè)立相應(yīng)的董事會，將公司管理的權(quán)限分散到各個部門，避免在中小型企業(yè)中出現(xiàn)“唯我獨尊”的不符合時代發(fā)展要求的現(xiàn)象。

其二，嚴(yán)格劃分職能。清晰地劃分不同部門、不同崗位的職能與職責(zé)。比如會計部門負(fù)責(zé)財務(wù)管理中的核算和稽查，財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)相關(guān)的管理工作。再如明確地劃分企業(yè)內(nèi)部的董事會、管理層的職責(zé)，董事會是企業(yè)經(jīng)營的重要決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，股東大會是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，管理層則是根據(jù)不同的職位負(fù)責(zé)不同內(nèi)容，比如主管負(fù)責(zé)本部門的大小事務(wù)，總裁則負(fù)責(zé)公司的行政部分，從而促進(jìn)決策的明細(xì)化[3]。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系

一個良好的內(nèi)部監(jiān)督體系是企業(yè)高效運營的重要保證，想要有效解決當(dāng)前在企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制問題，就必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建，因此，可以從以下幾方面進(jìn)行：

第一，建立具有權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，實行全面的內(nèi)部審計制度。通過派駐審計部門到企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，利用分支派遣制度形成全面的約束，從而提高工作效率，控制運營成本。

第二，提高內(nèi)部審計部門工作的完整性。通過對經(jīng)營活動開展前資料的整理與分析，實現(xiàn)良好的規(guī)劃;通過對項目經(jīng)營活動的全過程參與，通過監(jiān)督實現(xiàn)人員、資源之間的協(xié)調(diào)，最大化限度地規(guī)避潛在風(fēng)險;通過對項目經(jīng)營活動結(jié)束后的有效評估與分析，提高監(jiān)督部門的能力。

第三，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。企業(yè)之間的競爭，歸根結(jié)底是人才之間的競爭?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)會、交流會等形式，增強(qiáng)工作人員的監(jiān)督意識、責(zé)任意識等，從而為企業(yè)財務(wù)管理的信息準(zhǔn)確、安全、高效提供良好的保證。

（四）建立健全財務(wù)控制中的預(yù)算管理制度

財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)發(fā)展的重要法寶，因此建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度是必然的選擇。建立健全預(yù)算管理制度可以從以下幾方面入手：

第一，企業(yè)遵從：以上下結(jié)合、逐級匯總、橫縱向協(xié)調(diào)的原則制定年度計劃，在一年最開始的時候，根據(jù)企業(yè)實際運營情況匯總，通過固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等科學(xué)的方法確定企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

第二，按照事前控制、事中控制、事后控制3個步驟，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制和調(diào)整，實現(xiàn)全過程參與，從而最大限度地促進(jìn)活動的開展，為實現(xiàn)目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)。

第三，根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異化分析。工作人員可以對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可控因素與不可控因素，最大限度地降低成本。

第四，建立獎勵機(jī)制。在經(jīng)過一系列的工作之后，企業(yè)要對員工予以肯定，通過對員工給予物質(zhì)和精神上的獎勵，調(diào)動員工的積極性，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。對于在預(yù)算過程中出現(xiàn)錯誤的員工，企業(yè)可以給予一定的懲罰，懲罰要遵循“不抑制員工積極性，但是有效果”的原則，從而提升管理各個環(huán)節(jié)銜接的有效性。

四、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展的過程中只有不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，反思發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種問題，才能更好、更充分地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（作者單位為寧夏德琴農(nóng)業(yè)科技開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（025）：89-90.

[2] 關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（020）：18-19.

[3] 關(guān)于國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的若干思考[J].環(huán)球市場，2019（006）：56-57.