科研事業(yè)單位預(yù)算管理問題研究

鄭衛(wèi)

[摘 要] 近年來，隨著我國行政事業(yè)單位內(nèi)新預(yù)算法實施，財政支出績效管理工作進一步加強，國家對科研單位“放管服”工作提出新的要求，我國科研事業(yè)單位的預(yù)算管理工作需要進一步強化。文章旨在通過對我國科研單位預(yù)算管理中存在的問題進行研究，根據(jù)實際情況提出相應(yīng)對策，為科研事業(yè)單位預(yù)算管理工作的更好開展提供理論參考。

[關(guān)鍵詞] 科研事業(yè)單位；預(yù)算管理；對策研究

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A

科研事業(yè)單位作為國家及政府主導的科研企業(yè)，承擔著國家科技創(chuàng)新的職能。近年來國家出臺了一系列的財務(wù)政策文件，對科研事業(yè)單位的預(yù)算管理及預(yù)算績效的評定有了更高的要求。預(yù)算績效能夠有力保證國家科研任務(wù)的有效推進，是科研預(yù)算的一個重要環(huán)節(jié)，同時也是科研事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分?？蒲惺聵I(yè)單位也在政府的導向下，將財務(wù)管理重心逐漸向預(yù)算改革于體系變革傾斜，以此確保預(yù)算的有效性支出。同時，對于企業(yè)內(nèi)部資金管理而言，切實有效地執(zhí)行預(yù)算，能夠強有力地保障資金的利用效率。在此基礎(chǔ)上建立預(yù)算管理體系，有效掌控科研項目從立項、研發(fā)、測試、推廣、反饋各階段的費用支出。雖然，在國家層面上科研事業(yè)單位的預(yù)算改革一直在推進，但具體落實效果仍舊欠佳，在預(yù)算績效考核中尤為明顯。所以，對此問題展開研究，具有較強的理論和現(xiàn)實意義。

一、科研事業(yè)單位預(yù)算管理的特殊性

科研事業(yè)單位作為一技術(shù)開發(fā)為主要業(yè)務(wù)性質(zhì)的機構(gòu)，其預(yù)算管理是指在科研事業(yè)單位開展基礎(chǔ)活動和業(yè)務(wù)工作的過程中，對使用資金進行有效分配和管理，從而實現(xiàn)量化預(yù)算指標、分解預(yù)算指標、執(zhí)行預(yù)算編制。科研事業(yè)單位的在財務(wù)管理層面的特殊性主要有體現(xiàn)在以下兩點：

第一，資金來源途徑多樣化。一是國家財政下?lián)?，如科研事業(yè)單位人員工資、基本科研業(yè)務(wù)費、基本建設(shè)專項費等。二是科研團隊自行申請的各類科研經(jīng)費，如國家自然基金、國家扶持的重點科研項目等。三是單位通過服務(wù)群眾或轉(zhuǎn)化科研成果帶來的各類收入。由此可見，其資金籌集和獲取途徑廣泛，資金性質(zhì)差別很大，在經(jīng)費使用過程中必須按照要求嚴格進行，保證專項資金專項應(yīng)用。

第二，研發(fā)成果的未知性。科研事業(yè)單位的專業(yè)業(yè)務(wù)是從事科學研究?？茖W研究本身存在很大的未知性和不確定性，在開展過程中，可能需要不斷調(diào)整。這一特點導致其在預(yù)算管理上存在很大的不確定性，執(zhí)行過程也需要不斷調(diào)整，增大了企業(yè)層面預(yù)算管理工作的難度。

二、科研事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題

（一）落實預(yù)算編制的全口徑要求存在困難

按照地方財政要求，科研事業(yè)單位在“一上二上”的預(yù)算編制體系下，需要實現(xiàn)各個財年的全口徑預(yù)算編制，但是實際上這一要求在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制中很難落實。主要原因有：一是按照要求國家科研經(jīng)費等項目應(yīng)該納入預(yù)算管理，但是開展這類項目預(yù)算的時間和“一上二上”預(yù)算編制時間很難同步。許多項目的申請和立項是在預(yù)算批復完成后進行的，導致預(yù)算編制難以估算這部分資金。但是對科研事業(yè)單位來說，國家項目經(jīng)費是業(yè)務(wù)活動開展的主要資金來源，在單位總收入中占有較大比例，由于本身存在不確定性，很難提前進行預(yù)算，因此導致科研事業(yè)單位財政預(yù)算和決算存在較大出入。二是來源于市場的收入也存在巨大的不確定性，根據(jù)上年的收入進行預(yù)測是很不準確的，科研事業(yè)單位也不能像企業(yè)一樣設(shè)置市場收入目標等進行預(yù)算編制，導致全口徑預(yù)算編制在科研事業(yè)單位中很難適用。

（二）預(yù)算執(zhí)行和工作進度存在較大差異

科研事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行也是單位基礎(chǔ)活動和業(yè)務(wù)工作的執(zhí)行過程，因此兩者的進度應(yīng)當是一致的。國家財政撥款的預(yù)算執(zhí)行一般都具有嚴格的序時進度要求。但是科研事業(yè)單位除了人員工資等日常運行類支出能夠按照序時進度開展，其余的業(yè)務(wù)活動都存在很大的不確定性，難以按照序時進度要求進行。

（三）預(yù)算績效考核不全面

目前科研事業(yè)單位的預(yù)算績效考核主要是在年度決算后，針對財政支出的情況進行評價，具有考核周期短，考核指標少的特點，考核不夠全面。比如，對于科研業(yè)務(wù)費用等專業(yè)性較強的項目，需要根據(jù)研發(fā)階段實時的技術(shù)方案調(diào)整來變更執(zhí)行方向，應(yīng)根據(jù)立項、研發(fā)、測試、反饋等階段分別進行考核。

三、科研事業(yè)單位預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）不斷完善預(yù)算編制體系

科研事業(yè)單位應(yīng)當不斷提升企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間對于預(yù)算管理的協(xié)作程度，實現(xiàn)全口徑預(yù)算申報。在保證預(yù)算申報材料的統(tǒng)一性和全面性的基礎(chǔ)上，還需要結(jié)合科研單位的特點，根據(jù)資金流向以及性質(zhì)的不同精細化預(yù)算編制的具體類目，構(gòu)建完善的體系結(jié)構(gòu)。一是企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當做好統(tǒng)籌工作，引導科研單位其他部門加強預(yù)算管理意識，形成基本的預(yù)算管理理念，有效規(guī)范自身行為。二是根據(jù)資金的不同來源不同性質(zhì)，采用不同的預(yù)算編制方法。比如，對于基本公務(wù)支出費用等可以參考上年的數(shù)據(jù)，實施滾動預(yù)算，對同期預(yù)算實時監(jiān)控；對于具體項目的支出預(yù)算，可以零基預(yù)算為主；對于市場收入費用，可以參考企業(yè)預(yù)算方法進行。三是要解決科研項目申報和執(zhí)行預(yù)期不確定性的問題，科研事業(yè)單位的預(yù)算管理部門應(yīng)當及時與單位的項目申報部門做好溝通工作，實現(xiàn)項目進展情況信息共享，保證整體預(yù)算的有效性和準確性[1]。

（二）監(jiān)控項目進度，強化預(yù)算執(zhí)行

協(xié)調(diào)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行和項目進程之間的匹配程度，能夠有效推動企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行進度。主要方法是讓單位的有關(guān)科研部門參與到預(yù)算管理工作中，科研管理部門能夠有效地督促承擔具體科研任務(wù)的部門加快工作進度，保證預(yù)算可以按照項目節(jié)點有效執(zhí)行。根據(jù)我國針對科研事業(yè)單位“放管服”工作的要求，科研事業(yè)單位應(yīng)該加強科研人員對經(jīng)費的自主使用權(quán)，另外還要強化科研人員的節(jié)約意識，既能夠保證科研人員開展業(yè)務(wù)工作時不受到不合理的限制，也能夠開源節(jié)流，實現(xiàn)經(jīng)費的有效轉(zhuǎn)移，創(chuàng)造更多價值。針對科研項目的全過程管理，科研單位的預(yù)算管理部門應(yīng)當以項目考察為基礎(chǔ)，及時更新數(shù)據(jù)資料，為推進預(yù)算執(zhí)行和工作進度奠定良好的基礎(chǔ)。另外，為了做好必要性支出預(yù)算把控，單位的預(yù)算管理人員可以根據(jù)單位的實際情況，做好立項的可行性分析，爭取在項目批復前將完成預(yù)算編制任務(wù)。如果科研事業(yè)單位的資金雄厚，也可以在項目調(diào)研前期給予一定的經(jīng)費保障，強化預(yù)算規(guī)模和階段性研發(fā)任務(wù)之間的聯(lián)系，在執(zhí)行階段能夠及時簽訂合同，以把握采購進度，保證預(yù)算執(zhí)行的準確性[2]。

（三）以預(yù)算績效考核，保證預(yù)算執(zhí)行效果

科研事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)單位的實際情況制定預(yù)算績效考核機制，根據(jù)資金性質(zhì)的不同，建立不同的評價體系，提高預(yù)算評價體系的有效性。根據(jù)具體細則，組織開展預(yù)算績效考核工作，聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部獎懲機制聯(lián)合執(zhí)行。

對于國家財政下?lián)艿目铐棏?yīng)該在單位資金使用中進行細分。比如，針對運行保障類項目開展年度評價工作，在該項目進行申報預(yù)算時，參考歷史數(shù)據(jù)制定績效評價的目標和指標，盡可能保證目標和指標與歷史數(shù)據(jù)相差不大，以確保績效評價結(jié)果的實用性；對于大型設(shè)備物資采購及檢修維護，根據(jù)項目實際情況，設(shè)置年度成本節(jié)約指標和計劃完成率等指標，在項目進行中進行項目效益指標和滿意度指標的考核；對于基礎(chǔ)類科研預(yù)算應(yīng)以年度或以閱讀為周期下達對應(yīng)指標，以立項、研發(fā)、測試、反饋各環(huán)節(jié)的預(yù)算要求考核，在保證階段性考核結(jié)果合理的基礎(chǔ)上，對項目正與預(yù)算績效進行考核[3]。

在開展相關(guān)科研項目時，應(yīng)嚴格按照國家優(yōu)化科研管理、提升科研績效的要求，協(xié)同財務(wù)管理部門、研發(fā)部門、業(yè)務(wù)部門全程配合，實現(xiàn)綜合性績效評價[4]。根據(jù)科研項目各環(huán)節(jié)預(yù)算要求與實際研發(fā)過程中的情況，及時保存相關(guān)數(shù)據(jù)資料建立績效檔案，以備內(nèi)、外審要求。

四、結(jié)語

科研事業(yè)單位作為以技術(shù)開發(fā)為主的服務(wù)性企業(yè)，經(jīng)常會面對籌資渠道有限、政策及管理要求、項目研發(fā)的不可預(yù)見性等問題[5]。因此，在進行預(yù)算管理時，應(yīng)結(jié)合政策導向和相關(guān)上級部門要求，在結(jié)合企業(yè)內(nèi)部特點，以項目全周期中的預(yù)算編制、執(zhí)行、考核各環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，全面建立匹配的監(jiān)管機制，以此滿足國家對科研事業(yè)單位在預(yù)算管理方面的具體要求。以精細化管理模式不斷實現(xiàn)企業(yè)人、財、物資源的優(yōu)化配置，保證科研體系的有效運轉(zhuǎn)，刺激變革創(chuàng)新，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]史曉欣.科研事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化對策[J]. 中國市場，2018（25）：135-136.

[2]劉琛.管理會計在科研事業(yè)單位預(yù)算管理中的應(yīng)用——以A研究所為例[J].經(jīng)貿(mào)實踐 ，2018（13）：54-55，57.

[3]張忠虎.關(guān)于提高科研事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效率的思考[J].齊魯珠壇，2017（3）：25-26.

[4]張軍偉.對軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理模式的探討[J].財會學習，2019（2）：38.

[5]胡兵.管理會計在科研事業(yè)單位預(yù)算管理中的應(yīng)用[J].財務(wù)與會計，2019（14）：80-81.