加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策研究

陳瑞娜

摘要：現(xiàn)階段隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來越完善，不僅提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也使國家對(duì)稅收管理方面的問題越來越重視，特別是單位、事務(wù)所，其生存與發(fā)展與稅務(wù)管理具有緊密聯(lián)系，如果無法有效的管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使其承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，為確保在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)單位、事務(wù)所的發(fā)展，必須不斷強(qiáng)化企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到增加，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理;對(duì)策研究

中圖分類號(hào)：F275;F812.42 ? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）20-0064-02

因?yàn)樵谄髽I(yè)需要面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一項(xiàng)重要的內(nèi)容，主要是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略規(guī)劃造成一定的影響，使企業(yè)無法進(jìn)行正常的運(yùn)營(yíng)。而且我國大部分單位、事務(wù)所的管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，并沒有對(duì)專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控部門進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致其無法有效解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。所以單位、事務(wù)所需要采取有效的對(duì)策，強(qiáng)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1.降低稅務(wù)與財(cái)務(wù)之間的差異

因?yàn)槎悇?wù)法規(guī)與財(cái)務(wù)法規(guī)兩者之間存在一定差異，會(huì)使稅收產(chǎn)生差異，首先，財(cái)會(huì)工作人員必須具備較高的業(yè)務(wù)水平，不僅需要了解會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，也需要了解稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，確保通過正確的使用準(zhǔn)則開展會(huì)計(jì)工作。其次，企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)管理制度時(shí)存在一定的問題，并沒有對(duì)輔助賬進(jìn)行設(shè)置，根本無法通過輔助賬調(diào)整稅務(wù)與財(cái)務(wù)之間的差異，會(huì)使企業(yè)沒有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)，從而導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。所以企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效改善稅務(wù)與財(cái)務(wù)之間所存在的差異，確保企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)都十分的準(zhǔn)確，進(jìn)而有效避免發(fā)生因稅務(wù)與財(cái)務(wù)之間的差異所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼職稅務(wù)管理存在的局限性

雖然我國不斷改革與更新稅務(wù)制度，甚至各大高校都開始研究稅收征管，但是仍然沒有從企業(yè)角度對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行研究，目前企業(yè)的稅務(wù)管理嚴(yán)重缺少學(xué)術(shù)制度，從而導(dǎo)致大部分企業(yè)都不夠重視稅務(wù)管理。一方面，大部分企業(yè)都認(rèn)為稅務(wù)工作十分的簡(jiǎn)單，可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行稅務(wù)工作，并沒有對(duì)專門的稅務(wù)部門進(jìn)行設(shè)立，導(dǎo)致工作人員不具備較高的專業(yè)性。另一方面，企業(yè)的稅收管理仍然是在被動(dòng)稽查的水平上，自身根本不提前進(jìn)行監(jiān)控與規(guī)避，甚至管理者與工作人員都不夠重視稅務(wù)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)不了解稅務(wù)部門最新出臺(tái)的優(yōu)惠政策與改革政策[2]。由于上述兩個(gè)方面都使企業(yè)工作人員不夠重視稅收，造成企業(yè)稅收方面專業(yè)性較低，根本無法及時(shí)有效的解決稅收所存在的問題。因此，企業(yè)通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以不斷強(qiáng)化工作人員稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與相關(guān)專業(yè)技能，進(jìn)而使上述情況得到有效改善。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.管理層的工作人員不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，稅務(wù)法制不斷對(duì)優(yōu)惠力度進(jìn)行增加，以及會(huì)計(jì)法律法規(guī)與稅務(wù)法律法規(guī)本身就存在差異，尤其是在更新與改革會(huì)計(jì)制度與稅法制度之后，使我國稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的資產(chǎn)計(jì)量依據(jù)越來越大。但是大部分企業(yè)的管理層都不夠重視稅收籌劃工作，并沒有鼓勵(lì)相關(guān)工作人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)與政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，因?yàn)樗麄冇X得稅務(wù)工作屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，只需要對(duì)稅務(wù)局的檢查進(jìn)行應(yīng)對(duì)即可。實(shí)際上按照目前的情況進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的需求不僅僅是開展會(huì)計(jì)方面工作與了解簡(jiǎn)單的稅法知識(shí)，而是需要既可以全盤做賬，也需要獨(dú)立的對(duì)審核稅務(wù)進(jìn)行完成[3]。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并沒有向各個(gè)部門傳達(dá)稅務(wù)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的工作人員都不夠重視稅務(wù)，使企業(yè)存在費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范的情況，從而增加企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2.沒有對(duì)專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行設(shè)立

大部分企業(yè)都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行設(shè)置，財(cái)務(wù)管理部門主要是對(duì)資金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管、對(duì)企業(yè)稅額進(jìn)行申報(bào)等，但是基本上沒有企業(yè)會(huì)專門對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行設(shè)立，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員只會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)法則進(jìn)行鉆研，完全忽視稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門可以保障現(xiàn)金穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是使工作人員不夠重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致其對(duì)國家最新的稅收法規(guī)知識(shí)不夠了解。同時(shí)因?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員不夠熟悉稅收籌劃的實(shí)際操作，即便企業(yè)了解稅收風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)發(fā)生，但是財(cái)務(wù)管理工作人員仍然無法從稅收籌劃角度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

3.沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與管控機(jī)制進(jìn)行建立

目前只有一部分企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)工作人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示，但是只有一些企業(yè)會(huì)按照涉稅建議提示書，整改企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的稅務(wù)問題，而且大部分企業(yè)的管理高層都完全忽視企業(yè)之前所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為其不會(huì)對(duì)以后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響，從而沒有對(duì)繳納稅收滯納金所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮。同時(shí)在企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)存在大量稅務(wù)問題，主要的原因就是企業(yè)沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控機(jī)制進(jìn)行建立，以及工作人員的專業(yè)能力較低導(dǎo)致企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)需要對(duì)大量的稅收罰金進(jìn)行繳納，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成一定的影響。

4.沒有對(duì)完整的數(shù)據(jù)庫與信息化通道進(jìn)行建立

企業(yè)數(shù)據(jù)庫的完整度與真實(shí)度，與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性、準(zhǔn)確性具有緊密聯(lián)系，而且因?yàn)槠髽I(yè)的業(yè)務(wù)都逐漸信息化，導(dǎo)致企業(yè)需要使用信息化的技術(shù)，才能夠確保開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而必須保障企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息的可靠性。同時(shí)企業(yè)需要向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供大量的內(nèi)部數(shù)據(jù)，但是我國大部分企業(yè)都存在信息可信度較低的情況，主要是企業(yè)在傳遞信息時(shí)，會(huì)發(fā)生傳遞不夠精確而導(dǎo)致的失真情況，使信息發(fā)生偏差。并且大部分企業(yè)都是實(shí)施稅收與財(cái)務(wù)互相分離的體制，如果稅收和財(cái)務(wù)無法進(jìn)行有效的交流，會(huì)導(dǎo)致兩者之間的數(shù)據(jù)無法進(jìn)行共享，從而極有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅款漏繳或者多繳的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。