中國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

郭鍇

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的趨勢(shì)下，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于企業(yè)管理來講，理應(yīng)朝著科學(xué)化、規(guī)范化、合理化方向不斷邁進(jìn)。其中，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來講極為重要，作為防范各類風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等方面提供有價(jià)值的參考依據(jù)，而且有利于幫助企業(yè)提升綜合實(shí)力，從而實(shí)現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升。由于歷史原因，中國(guó)石油企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，由于受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)等方面的影響，其內(nèi)部控制還存在一些問題，離現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的要求還有一定差距。本文以中國(guó)石油企業(yè)為研究對(duì)象，通過分析石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而對(duì)加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策提出了一定的建議，以期望能夠幫助石油企業(yè)提升內(nèi)部控制水平，從而更好的防控各類風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.29.055

0 引言

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性毋庸置疑，但是很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的認(rèn)識(shí)并不深入。中國(guó)石油企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，依托石油能源獲取巨大的經(jīng)濟(jì)效益，作為壟斷性企業(yè)，其內(nèi)部控制意識(shí)并不強(qiáng)烈，因此在內(nèi)部控制方面或多或少也還存在著一些問題，例如，內(nèi)控制度不完善，職責(zé)不明確;風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足;人員綜合素質(zhì)有待提升等問題。本文以期望通過研究石油企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有更加全面與直觀的了解，對(duì)于石油企業(yè)來講具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

1 現(xiàn)階段石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部管理職責(zé)未科學(xué)劃分

中國(guó)石油企業(yè)由于傳統(tǒng)管理體制以及其他因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)控制度不夠健全，其內(nèi)部管理職責(zé)未做到科學(xué)劃分，例如，管理與運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)、監(jiān)督等責(zé)任不夠明確;所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)定位比較模糊;政企不分;董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的權(quán)利劃分不夠明確，從而出現(xiàn)“一肩挑”的管理模式，這樣內(nèi)控制度比較混亂，容易出現(xiàn)越權(quán)行事、職權(quán)濫用以及貪污受賄等問題。同時(shí)，還會(huì)對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部的決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面產(chǎn)生影響，進(jìn)而導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)不科學(xué)、不合理、不規(guī)范等問題。石油的內(nèi)部控制理應(yīng)涵蓋各個(gè)方向，無論是高層管理者，還是基層的員工，應(yīng)當(dāng)做好全面控制，這也是石油企業(yè)內(nèi)控制度以及職責(zé)劃分需要重點(diǎn)進(jìn)行改善的地方。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)防控力度有待提升

石油企業(yè)內(nèi)部控制體系雖然涉及到風(fēng)險(xiǎn)防控，但是主要關(guān)注的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，而企業(yè)其他層面的風(fēng)險(xiǎn)還未做到全面重視以及執(zhí)行;同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理手段等方面有待提升?，F(xiàn)階段，石油企業(yè)內(nèi)部控制體系主要是基于COSO框架進(jìn)行構(gòu)建，但是精細(xì)度不足，例如，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等方面均應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及防控。但是目前主要的防控對(duì)象集中在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是其他風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，且未及時(shí)進(jìn)行防控，將會(huì)影響到石油企業(yè)的健康發(fā)展。因此，石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善內(nèi)部控制體系，而側(cè)重點(diǎn)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的力度。

1.3 企業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提升

由于中國(guó)石油企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的時(shí)間相對(duì)較短，石油企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員以及其他人員存在著綜合素質(zhì)不高的問題，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面無法有序開展的根本原因。例如，內(nèi)部控制管理人員，其中部分人員并未具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理知識(shí)、能力以及經(jīng)驗(yàn)，以至于無法發(fā)揮職能的作用。部分企業(yè)管理層人員自身未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的價(jià)值，其內(nèi)部控制意識(shí)較差，這也是導(dǎo)致自身以及內(nèi)控出現(xiàn)問題的根本原因。此外，基層員工綜合素質(zhì)不高，意味著內(nèi)控手段無法在基層落實(shí)，以至于石油企業(yè)內(nèi)部難以形成良好的內(nèi)控氛圍。因此，石油企業(yè)需要重視從企業(yè)所有人員的綜合素質(zhì)提升入手，以達(dá)到提升內(nèi)控效果的目標(biāo)。

2 加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 完善內(nèi)控制度，制定科學(xué)、合理的組織架構(gòu)

對(duì)于石油企業(yè)來講，若想提升內(nèi)部控制的整體水平，那么必須結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)控制度，以制度為基礎(chǔ)制定科學(xué)、合理的組織架構(gòu)。首先，從制度上明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)責(zé)劃分，倘若企業(yè)管理者在自己管自己，且沒有有效監(jiān)督進(jìn)行約束，那么就意味著內(nèi)部監(jiān)控已經(jīng)失去意義。因此，需要制定一個(gè)符合石油企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度，理應(yīng)做到科學(xué)管理、權(quán)責(zé)明確以及政企分開。例如，在遇到一些重大問題時(shí)，理應(yīng)按照制度規(guī)定召開董事會(huì)、股東大會(huì)就問題進(jìn)行協(xié)商解決，且不能由當(dāng)權(quán)者一人進(jìn)行決斷。

科學(xué)、合理的組織架構(gòu)，理應(yīng)做好業(yè)務(wù)清晰、權(quán)責(zé)分明，不相容的崗位必須要分離，例如，業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄、保管等工作，應(yīng)當(dāng)設(shè)置對(duì)應(yīng)的管理崗位，并配置專職人員，不能一人做多項(xiàng)工作，不能多人一職，更加不能存在空職。科學(xué)、合理的組織架構(gòu)可達(dá)到互相牽制、互相監(jiān)督的目標(biāo)，但是這里需要注意的是，并不是要將石油企業(yè)的崗位變得復(fù)雜以及變得人多，而主要是將內(nèi)部控制做到“精細(xì)”，確保內(nèi)部控制能夠涵蓋企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，從企業(yè)高層到企業(yè)基層。

基于石油企業(yè)的特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)控組織，具體包括戰(zhàn)略控制、管理控制以及作業(yè)控制，這樣的內(nèi)控組織從企業(yè)高層到基層均全面覆蓋，且不同控制組織具有各自的側(cè)重點(diǎn)，具體來講：第一，戰(zhàn)略控制由企業(yè)高層負(fù)責(zé)，目的是規(guī)劃戰(zhàn)略、實(shí)施戰(zhàn)略以及監(jiān)控戰(zhàn)略。第二，管理控制主要是由企業(yè)中層負(fù)責(zé)，目的是將上級(jí)所下達(dá)的戰(zhàn)略任務(wù)進(jìn)行分解，并將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人。第三，作業(yè)控制。主要是由基層員工進(jìn)行，目的是把職能與責(zé)任真正落實(shí)到自身工作之中。

2.2 完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提升風(fēng)險(xiǎn)防控力度

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，基于COSO框架標(biāo)準(zhǔn)完善內(nèi)控管理體系，需要就企業(yè)內(nèi)部、外部所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)制定具有操作意義的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及防控的管理體系，具體如下幾點(diǎn)。

2.2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度

在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是極為重要的一環(huán)。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的開展，建議石油企業(yè)通過日常監(jiān)管、座談、訪談、問卷調(diào)查等方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。第一，訪談。由企業(yè)高層對(duì)中層、中層對(duì)基層職工進(jìn)行訪談，也可以由企業(yè)人力資源部門開展抽查訪談的方式，目的是對(duì)工作情況、工作方式以及自身對(duì)工作的看法、需求等方面進(jìn)調(diào)查，并將訪談結(jié)果進(jìn)行整合，從而分析其中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。第二，針對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，例如，財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售等屬于重要識(shí)別領(lǐng)域，可通過部門座談會(huì)等方式來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，需對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)排查。第三，由企業(yè)人力資源部門對(duì)基層員工的日常工作實(shí)施監(jiān)督，具體可以通過事前調(diào)查、事中跟蹤以及事后考核等方式，就企業(yè)基層領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)合理分類

在風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，風(fēng)險(xiǎn)合理分類將能夠?yàn)楹罄m(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以所識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，并進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類?；谑推髽I(yè)的特點(diǎn)來講，主要風(fēng)險(xiǎn)有：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（國(guó)家戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)）、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、公司治理風(fēng)險(xiǎn)）、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（訴訟風(fēng)險(xiǎn)、侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)）等。完成風(fēng)險(xiǎn)分類之后，理應(yīng)就各種風(fēng)險(xiǎn)做好相關(guān)記錄，使其匯總成為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)庫。

2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)防控

從上述風(fēng)險(xiǎn)分類來看，石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型較多，因此，在基于企業(yè)內(nèi)部控制組織的基礎(chǔ)上合理布設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控的格局，進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)防控工作明確到個(gè)人，將有利于內(nèi)部控制落實(shí)到各個(gè)細(xì)節(jié)之中。具體來講以下方面：

第一，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家總體戰(zhàn)略方針具有不確定性以及國(guó)家政策變化，均有可能對(duì)石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要及時(shí)了解、學(xué)習(xí)、研究國(guó)家的新戰(zhàn)略與新政策，并制定對(duì)應(yīng)的防控措施。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及外部市場(chǎng)環(huán)節(jié)均會(huì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)產(chǎn)生一定的影響，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，企業(yè)的籌資渠道以及策略，還有外部的市場(chǎng)環(huán)境，也將對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)造成影響。為了能夠充分減少各種因素對(duì)資金帶來的影響，建議石油企業(yè)在開展任何項(xiàng)目之前必須做好預(yù)算工作，就項(xiàng)目所需要的資金周轉(zhuǎn)金額、支出額度等方面進(jìn)行預(yù)測(cè);同時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)環(huán)境最新情況進(jìn)行了解，這樣才能做好事前控制，從而避免各種因素對(duì)資金的影響。

第三，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)策略的改變，例如，提升產(chǎn)品品質(zhì)、降低銷售價(jià)格，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生沖擊。同時(shí)，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)在于石油企業(yè)生產(chǎn)過程中，原材料的價(jià)格發(fā)生了變化也會(huì)引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，具體可以從人才入手，重點(diǎn)培養(yǎng)、吸引更多行業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)金融人才、會(huì)計(jì)人才，從而對(duì)石油企業(yè)可能面臨的各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前捕捉與分析，從而制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施;同時(shí)，價(jià)格管理方面，建議采取價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

第四，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職責(zé)、治理結(jié)構(gòu)等方面有著密切關(guān)系。因此，可嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)控制度，對(duì)部門與職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分，確保內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)在個(gè)人，將有利于防控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第五，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都將可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要針對(duì)不同領(lǐng)域加強(qiáng)監(jiān)管力度;同時(shí)，對(duì)于企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)、保管等方面，需要及時(shí)進(jìn)行處理，從而避免被侵權(quán)、被冒用等問題。

2.3 提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)

石油企業(yè)內(nèi)部控制未能形成良好的氛圍，其根本原因是管理層未高度重視或者為充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控的價(jià)值、內(nèi)控制度執(zhí)行人專業(yè)能力不足以及基層員工綜合素質(zhì)較低等。因此，為了能夠提升石油企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，理應(yīng)從提企業(yè)人員的綜合素質(zhì)蘇入手，第一，完善人員招聘環(huán)節(jié)，把好人才質(zhì)量關(guān)。招聘是企業(yè)獲取員工的一個(gè)重要手段，因此在招聘方面需要設(shè)置合理的準(zhǔn)入門檻，將有利于保障石油企業(yè)員工的基本素質(zhì)與能力。第二，針對(duì)內(nèi)控人才來講，理應(yīng)杜絕兼職行為，建議通過招聘或者針對(duì)性培訓(xùn)，從而提升內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)與能力，使其能夠?qū)Ｂ氁豁?xiàng)工作做好內(nèi)部控制。第三，企業(yè)管理者理應(yīng)主動(dòng)積極加強(qiáng)學(xué)習(xí)，改變自身的觀念，不能因?yàn)槭推髽I(yè)這種壟斷性企業(yè)而忽視了內(nèi)部控制的重要性。如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，倘若高層還是保持以往的思維觀念，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)受到影響。因此，需要從企業(yè)內(nèi)部控制入手，對(duì)企業(yè)整個(gè)管理制度進(jìn)行審視，通過自身帶頭重視內(nèi)部控制，讓企業(yè)其他員工引起重視，這樣才能形成良好的內(nèi)控氛圍，并為內(nèi)控工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 結(jié)語

綜上所述，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，雖然中國(guó)石油企業(yè)大多屬于國(guó)有企業(yè)、能源企業(yè)，但是在全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)下，依然會(huì)面臨巨大的市場(chǎng)沖擊。而對(duì)于石油企業(yè)來講，需要從自身內(nèi)部控制度的完善入手，通過有效的內(nèi)控手段，將有利于幫助企業(yè)提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力，并能夠有效防控各種風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)現(xiàn)提高。本文針對(duì)中國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制所存在的相關(guān)問題進(jìn)行了分析，并有針對(duì)性地提出了改善對(duì)策，以期望能夠?yàn)槭推髽I(yè)在提升內(nèi)部水平方面提供有價(jià)值的參考依據(jù)，從而促進(jìn)石油企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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