關(guān)于建筑企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

摘要：建筑業(yè)具有投資規(guī)模大、項(xiàng)目周期長、影響因素多，受政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境間接影響嚴(yán)重，使得建筑企業(yè)本身及項(xiàng)目在運(yùn)行的整個(gè)生命周期中都必須重視對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識與管理。為了使建筑企業(yè)更好地應(yīng)對市場競爭，順利進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建筑企業(yè)必須重視對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);項(xiàng)目;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、風(fēng)險(xiǎn)及建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概述

對建筑企業(yè)來說，工程項(xiàng)目往往時(shí)間跨度長、規(guī)模大、工藝復(fù)雜。由于產(chǎn)業(yè)的特殊性，往往存在著管理部門與實(shí)施部門距離遠(yuǎn)且呈分散狀態(tài)，在信息傳遞與管理環(huán)節(jié)上都存在著較多風(fēng)險(xiǎn)因素點(diǎn)。一般情況下，企業(yè)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：不合理的項(xiàng)目承接、不平等的合同簽署、不正常的工期要求等導(dǎo)致企業(yè)難以完成正常的作業(yè)。例如：由于缺乏經(jīng)驗(yàn)和嘗試，沒有簽訂對承包商有約束力的合同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、現(xiàn)金流不足難以償還到期債務(wù)、盈利能力下降、企業(yè)固定資產(chǎn)過多導(dǎo)致流動性下降、收賬政策不正確導(dǎo)致工程款拖欠等等。

二、建筑企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

（一）建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在具有客觀性和普遍性

建筑企業(yè)本身是具有獨(dú)立經(jīng)營行為的市場主體，必然在一定的市場環(huán)境、金融環(huán)境、資本市場中運(yùn)營，企業(yè)具有盈利的目標(biāo)，必然與風(fēng)險(xiǎn)相伴，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識的客觀存在。由于項(xiàng)目運(yùn)營時(shí)間長，在項(xiàng)目的全壽命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在、無時(shí)不有的。由于企業(yè)與企業(yè)管理者無法改變環(huán)境，因此，只能努力降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率，力爭減少損失的程度。比如，2010年上半年，國家對于固定資產(chǎn)投資放貸規(guī)模進(jìn)行了調(diào)控，而企業(yè)無力改變國家的貨幣政策，因此這種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法控制的。

（二）建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣性和多層次性

建筑工程項(xiàng)目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜致使其在全壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣。而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、各風(fēng)險(xiǎn)因素之間并與外界交叉影響又使風(fēng)險(xiǎn)顯示出多層次性，這是建筑工程項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)之一。如由于材料供應(yīng)商突然破產(chǎn)導(dǎo)致建筑企業(yè)無法按原有工期完工。又如長期下雨影響工程進(jìn)度、滑坡和地震等自然現(xiàn)象所帶來工程損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制體系的不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)顯著

1.職能分工帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)。合理的分工與授權(quán)是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一。而建筑工程中，由于參與的部門、企業(yè)較多，參與工程的形式復(fù)雜如分包、總承包等，相互協(xié)調(diào)工作的難度很大。同時(shí)，在分工過程中，不相容制度的貫徹又存在很多實(shí)施難度，這直接導(dǎo)致了舞弊或職務(wù)犯罪的可能性。

2.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。工程設(shè)備、物資、材料等如建材、構(gòu)配件、機(jī)具、設(shè)備等數(shù)量大、品種多，對管理的要求高。施工企業(yè)在項(xiàng)目管理中，材料的管理往往比較粗放，也缺乏統(tǒng)一的購進(jìn)計(jì)劃與合理庫存量的測算，往往沒有進(jìn)行嚴(yán)格的盤點(diǎn)等，給建筑企業(yè)與項(xiàng)目帶來的風(fēng)險(xiǎn)最大。

3.成本管理風(fēng)險(xiǎn)。成本管理包括成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本控制和成本核算，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都可能給整個(gè)成本管理帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。施工項(xiàng)目成本管理是項(xiàng)目獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。

其他如建筑企業(yè)賬務(wù)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、合同管理等企業(yè)內(nèi)部控制方面，都存在若干應(yīng)重視的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

三、健全建筑企業(yè)項(xiàng)目管理的對策探討

（一）提高對建筑企業(yè)與建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

首先建筑企業(yè)本身充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性，既不能過度夸大風(fēng)險(xiǎn)，也不應(yīng)對其視而不見。總的來說，企業(yè)應(yīng)通過人、財(cái)、物、技術(shù)等多方面的投入，提高企業(yè)管理人員、從業(yè)人員的安全、質(zhì)量、財(cái)務(wù)意識與技術(shù)能力水平，把風(fēng)險(xiǎn)防范從細(xì)節(jié)著手，落到實(shí)處，應(yīng)采用職工教育、專題宣傳、獎(jiǎng)懲逗硬等方式，使風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿到全員之中。其次，在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，遵守建筑行業(yè)的法律法規(guī)，不非法轉(zhuǎn)包、掛靠，嚴(yán)格考察發(fā)包、分包單位的資質(zhì)、資信、技術(shù)能力等，以避免承擔(dān)連帶責(zé)任，給企業(yè)帶來不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對于政策性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須主動面對，積極與政策相關(guān)方溝通，找到對各方都有利的解決辦法，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利后果降到最低限度。如當(dāng)前銀行壓縮貸款規(guī)模，可以積極與銀行協(xié)商，通過貸款置換、積極爭取流動資金貸款、商業(yè)票據(jù)等方式來緩解短期的資金壓力。

（二）完善內(nèi)部控制制度，從源頭加強(qiáng)對可控風(fēng)險(xiǎn)的控制

1.健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，前者是手段，后者是目的，離開了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)防范則無從談起。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)與項(xiàng)目的特點(diǎn)建立與完善內(nèi)部控制制度。首先，要制定包括財(cái)務(wù)制度在內(nèi)的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。如材料采購招投標(biāo)制度、關(guān)鍵崗位回避制度、付款三方會簽制度等。其次，要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)已制定的內(nèi)控制度，并在執(zhí)行中積極完善。如建筑企業(yè)存貨管理制度是根據(jù)存貨管理的特點(diǎn)而制定，可以達(dá)到相互制約、相互稽核、相互驗(yàn)證的效果，對存貨的取得、儲存、發(fā)出進(jìn)行妥善管理。良好的存貨內(nèi)控制度是保證存貨成本真實(shí)準(zhǔn)確的有力保證，企業(yè)應(yīng)從價(jià)值流轉(zhuǎn)和實(shí)物流轉(zhuǎn)兩個(gè)方面，并結(jié)合施工企業(yè)與項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，建立存貨內(nèi)控制度。又如，在合同管理中，加強(qiáng)合同簽訂、合同履行、合同檔案等管理措施以及合同監(jiān)管部門、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等參與實(shí)施的外部管理。規(guī)范合同簽訂，減少合同條款缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合理安排資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是財(cái)務(wù)部與合約部要建立對工程項(xiàng)目的監(jiān)控體系，定期與工程部門進(jìn)行進(jìn)度核對，從而合理安排資金。二是由于工程資金需求極大，而建筑企業(yè)需要根據(jù)施工進(jìn)度，完善相關(guān)資料，經(jīng)甲方與監(jiān)理等單位確認(rèn)后，方才能夠申請工程進(jìn)度款。而由于這些過程與甲方審批流程一般較長，因此，需要合理考慮從請款到付款之間的時(shí)間間隔，避免出現(xiàn)資金缺口，停工待“料”的現(xiàn)象。三是企業(yè)要嚴(yán)格控制流動資金與長期資金的界限，杜絕將流動資金挪用為長期資金，導(dǎo)致流動資金嚴(yán)重不足，而影響正常的經(jīng)費(fèi)開支與到期資金償還。四是對于到期債務(wù)必須要提前計(jì)劃還款方式與資金來源，防止不能按期償還貸款的惡性循環(huán)。五是建筑企業(yè)往往項(xiàng)目及子公司眾多，資金短缺時(shí)可能在不同的企業(yè)之間進(jìn)行資金拆借，但要注意到資金的往來需要履行正常的手續(xù)，如通過銀行辦理委托貸款的方式，從而使相應(yīng)的資金利息能合理在稅前扣除。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對不可控風(fēng)險(xiǎn)加以提前防范

由于每一個(gè)投資項(xiàng)目本身就是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，尤其是對于建筑工程來講，因而影響它的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，影響關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，有直接的，也有間接的，有明顯的，也有隱含的，或是難以預(yù)料的，而且各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素所引起的后果嚴(yán)重程度也不一樣。當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目決策時(shí)，完全不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)因素或是忽略了其中的主要因素，都將會導(dǎo)致決策的失誤。

（四）制定對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急計(jì)劃

風(fēng)險(xiǎn)是不能完全避免的，這是風(fēng)險(xiǎn)本身的客觀規(guī)律。對于某些不可規(guī)避或防范的風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)。制定應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急計(jì)劃是工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一個(gè)重要工作，也是實(shí)施工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一個(gè)重要途徑。應(yīng)急計(jì)劃是為控制項(xiàng)目實(shí)施過程中有可能出現(xiàn)或發(fā)生的特定情況做好準(zhǔn)備，應(yīng)急計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)的描述、完成計(jì)劃的假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響以及適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)等。在具體實(shí)施中，建筑企業(yè)可采用的應(yīng)急方案主要有工程保險(xiǎn)如傷害強(qiáng)制險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等;此外還有工程同業(yè)擔(dān)保等形式，如重點(diǎn)發(fā)展承包商的同業(yè)擔(dān)保，由實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的承包商為其他承包商提供第三方擔(dān)保。此種方式對于分散履約風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)等行之有效，但目前在我國還接近于空白。建筑企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家如美國、英國、日本等在該方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，形成一套適合我國建筑工程實(shí)際發(fā)展需要的工程擔(dān)保制度，這將對我國建筑工程的風(fēng)險(xiǎn)控制有極大的幫助。

作者簡介：

王蕊，遼寧躍邁建設(shè)工程有限公司。