對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的思考

馮莉

摘要：資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最重要的要素，資金管理貫穿于其始末，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文從資金預(yù)算管理入手，首先分析了資金預(yù)算管理的意義，接著對(duì)我國(guó)企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析，進(jìn)而提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；戰(zhàn)略管理；資金管理

資金是墊支于社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程，用于創(chuàng)造新價(jià)值，并增加社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的媒介價(jià)值。是企業(yè)從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素，是企業(yè)發(fā)展的必備要素，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的源泉。企業(yè)資金管理，就是對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算、資金調(diào)度、資金結(jié)算和資金運(yùn)作等進(jìn)行的系統(tǒng)化管理。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，資金猶如企業(yè)的“血液”，管理的好，運(yùn)轉(zhuǎn)暢通，企業(yè)發(fā)展后勁十足；管理的不好，就容易出現(xiàn)“血梗塞”，甚至影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。很多發(fā)展前景很好的企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)困難，甚至是破產(chǎn)倒閉，都和資金管理松散，缺乏資金的預(yù)算和計(jì)劃管理有關(guān)。受2008年全球金融危機(jī)的影響，中國(guó)許多行業(yè)出現(xiàn)了增速放緩現(xiàn)象，隨著金融危機(jī)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)影響以及近幾年來(lái)CPI指數(shù)的逐步走高，國(guó)內(nèi)企業(yè)正面臨著前所未有的困境，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于資金安全。2011年，我國(guó)為可應(yīng)對(duì)持續(xù)的通貨膨脹以及降低金融風(fēng)險(xiǎn)，連續(xù)多次上調(diào)了存款準(zhǔn)備金利率，企業(yè)外部資金來(lái)源特別是銀行信貸資金來(lái)源會(huì)越來(lái)越緊張，如何進(jìn)行資金的預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。為此，本文對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理進(jìn)行了若干思考，以期共同商榷。

一、加強(qiáng)資金預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.企業(yè)應(yīng)對(duì)通貨膨脹的需要

2010年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，貨幣的購(gòu)買(mǎi)力持續(xù)下降，同時(shí)人民幣不斷升值，導(dǎo)致利潤(rùn)表披露的利潤(rùn)真實(shí)性不高。因而無(wú)論公司向外融資或縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都和實(shí)際資金需求有一定的差距。由于通貨膨脹減弱了貨幣購(gòu)買(mǎi)力，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)更關(guān)心的是資金特別是貨幣性資產(chǎn)的變現(xiàn)能力高低，以及企業(yè)資金的來(lái)源和去向，以便進(jìn)行資金的籌劃，合理調(diào)配資金以及通過(guò)內(nèi)外渠道籌集發(fā)展所需要的資金，確保企業(yè)資金不留缺口，而資金預(yù)算管理正可以符合這種需要，可以有效的幫助企業(yè)及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)通貨膨脹對(duì)企業(yè)的影響。

2.企業(yè)適應(yīng)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然要求

隨著企業(yè)組織形態(tài)的發(fā)展變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，并由此對(duì)企業(yè)資金管理的要求也越來(lái)越高資金的科學(xué)管理就顯得非常重要?？茖W(xué)的資金管理可以使企業(yè)管理者的管理深度和管理寬度得到極大地拓展，通過(guò)資金預(yù)算管理，科學(xué)分析資金使用量和使用時(shí)間，以便提高資金周轉(zhuǎn)率，加快資金周轉(zhuǎn)來(lái)提高企業(yè)資金的效益和效率，進(jìn)而提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的能力，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

通過(guò)資金預(yù)算管理可以動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，反映企業(yè)的短期和長(zhǎng)期的資金需求，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整資金戰(zhàn)略目標(biāo)，做到及早準(zhǔn)備，在市場(chǎng)好的情況下，實(shí)行寬舒的資金政策，反之，實(shí)行緊縮的資金政策。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.對(duì)資金預(yù)算重視不夠、認(rèn)識(shí)模糊

企業(yè)管理者普遍重視企業(yè)的銷(xiāo)售和利潤(rùn)，而忽視企業(yè)管理研究的傾向。更缺乏對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算管理的有效手段。有的企業(yè)雖然也進(jìn)行了資金的計(jì)劃管理，但把資金計(jì)劃管理等同于資金預(yù)算管理，出現(xiàn)了狹隘的預(yù)算管理狀況。在編制形式上，并沒(méi)有單獨(dú)編制資金預(yù)算，與經(jīng)營(yíng)預(yù)算混合在一起，編制不講究時(shí)效性和實(shí)用性，缺乏客觀性。在編制方法上，多沿襲傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方式，沒(méi)有進(jìn)行前瞻性編制。

2.對(duì)資金需求缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)

近幾年，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展偏熱，企業(yè)發(fā)展速度較快，很多企業(yè)不同程度上都患有“資金饑渴癥”，造成了部分人認(rèn)為籌集資金的數(shù)量越多越有利于創(chuàng)造企業(yè)的效益。盲目的籌集資金導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)，資金使用率低下，進(jìn)而增加了企業(yè)資金成本，而且過(guò)多的資金籌集會(huì)使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中，企業(yè)與企業(yè)之間、銀行與企業(yè)之間、個(gè)人與企業(yè)之間會(huì)形成多角債務(wù)鏈。所以，科學(xué)的預(yù)測(cè)以及合理的資金籌集數(shù)量和長(zhǎng)短期搭配對(duì)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行至關(guān)重要。

3.預(yù)算管理制度不完善，缺乏執(zhí)行力度

很多企業(yè)預(yù)算管理制度形式重于實(shí)質(zhì)，預(yù)算管理不夠嚴(yán)密，缺乏完整性和科學(xué)性，導(dǎo)致資金預(yù)算不能體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況。同時(shí)，由于預(yù)算管理是企業(yè)資金的“提前量”，企業(yè)各部門(mén)和下屬單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，總是有種種理由為自己未全面執(zhí)行預(yù)算開(kāi)脫，導(dǎo)致資金預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。

三、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的思考

1.強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)是前提

企業(yè)必須要更新觀念、調(diào)整思路，改變過(guò)去那種為了銷(xiāo)售而銷(xiāo)售的粗放經(jīng)營(yíng)模式，走資金管理的集約化道路，向資金管理要效益。要將資金預(yù)算視為企業(yè)戰(zhàn)略管理的組成部分，廣泛宣傳資金預(yù)算管理的重要性，提高企業(yè)員工對(duì)資金預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)，以獲取他們的支持，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行的效果。企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將企業(yè)資金預(yù)算做為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要地位，通過(guò)合理的編制和執(zhí)行資金預(yù)算，最大限度的降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，不斷提高資金預(yù)算編制水平

資金預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，沒(méi)有完全適應(yīng)某企業(yè)的現(xiàn)成模式，需要企業(yè)結(jié)合單實(shí)際，設(shè)計(jì)出符合自身特點(diǎn)的預(yù)算管理制度。對(duì)企業(yè)規(guī)模不大的，可使用電子表格或?qū)ｉT(mén)的財(cái)務(wù)軟件做為編制工具；對(duì)規(guī)模較大的，可使用交互式財(cái)務(wù)預(yù)算模型或綜合數(shù)據(jù)庫(kù)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，不斷提升企業(yè)資金預(yù)算的編制效果。編制時(shí)要和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制銜接，防止企業(yè)資金預(yù)算脫離企業(yè)整體預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制的失敗。同時(shí)企業(yè)要開(kāi)發(fā)ERP的集成化資金管理系統(tǒng)，以不斷提高資金預(yù)算管理的信息技術(shù)水平。

3.強(qiáng)化執(zhí)行的剛性，及時(shí)調(diào)整和完善資金預(yù)算是保障

首先企業(yè)管理者要為資金預(yù)算提供執(zhí)行環(huán)境。資金預(yù)算的編制、批準(zhǔn)和執(zhí)行分部門(mén)管理，同時(shí)對(duì)資金預(yù)算的批準(zhǔn)實(shí)行集體決策，以確保資金預(yù)算編制的科學(xué)性，切斷和執(zhí)行單位之間的利益關(guān)系。其次，要強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的剛性。資金預(yù)算經(jīng)過(guò)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后，在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”，必須無(wú)條件執(zhí)行，以確保企業(yè)整體協(xié)調(diào)一致，再次，適時(shí)調(diào)整和完善資金預(yù)算，確保資金預(yù)算的靈活性，以不斷適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，同時(shí)要充分發(fā)揮資金預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制和引導(dǎo)作用。調(diào)整資金預(yù)算要及時(shí)，簡(jiǎn)化程序，可交由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，避免貽誤時(shí)機(jī)。

四、加強(qiáng)資金預(yù)算管理的辦法和手段

資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的綜合，也是根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等單項(xiàng)預(yù)算編制而成的。資金預(yù)算一般分為長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算，企業(yè)的短期資金預(yù)算是根據(jù)長(zhǎng)期預(yù)算分解而成的，但短期預(yù)算無(wú)論是編制準(zhǔn)確性還是時(shí)效性都高于長(zhǎng)期資金預(yù)算，企業(yè)要根據(jù)月度、季度計(jì)劃中產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)量、原材料價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量以及各種費(fèi)用等來(lái)確定資金預(yù)算，編制時(shí)可以采用滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算或者固定增長(zhǎng)預(yù)算來(lái)編制，具體方法要結(jié)合企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)管理要求。但無(wú)論那種方法，都需要企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行資金預(yù)算時(shí)，要進(jìn)行細(xì)化管理，找出執(zhí)行中增減的主客觀原因，在月末及時(shí)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行修正，為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù)。并將修正的資金計(jì)劃反饋到各經(jīng)營(yíng)單位，規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施保證全年資金預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。