關(guān)于我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)問題的初探

白赫

摘要：稅收實(shí)際來說是政府為納稅人提供的公共用品的價(jià)格，因此導(dǎo)致了政府部門的稅收行為與納稅人之間存在著較大的利益沖突關(guān)系，在實(shí)際的著手工作中如何能夠很有效的解決政府與納稅人之間的關(guān)系問題就是如今擺在政府部門面前的一個(gè)非常急需解決的大難題。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中一個(gè)很大的矛盾一直困擾著經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行的兩件事情：一個(gè)是稅收收入占GDP的比例還在繼續(xù)下降;還有一個(gè)則是企業(yè)負(fù)擔(dān)過于沉重，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)較為困難。中國(guó)稅收體系中存在著非常大的一些問題。目前在我們國(guó)家稅收的制度還應(yīng)該會(huì)有不不小的進(jìn)步空間。自改革開放到如今，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)永遠(yuǎn)已經(jīng)取得飛的發(fā)展，與此同時(shí)，財(cái)政分配這一區(qū)域也出現(xiàn)了不正常的現(xiàn)象，各項(xiàng)收費(fèi)都有很大的增長(zhǎng)，從而也加重了許多企業(yè)和人民群眾的重?fù)?dān)。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān);宏觀稅負(fù);微觀稅負(fù);稅收

選擇稅收負(fù)擔(dān)方面的問題作為此次論文的方向，主要是因?yàn)樵谏险n期間的一節(jié)課，是關(guān)于我國(guó)稅收問題的，此節(jié)課引起的我非常大的興趣，因此收集了許多關(guān)于我國(guó)稅收方面問題的一些材料。

在分析減稅是發(fā)現(xiàn)，不可避免的涉及到一些關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)方面的問題，我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的癥結(jié)是結(jié)構(gòu)性的還是數(shù)量性的呢？是否應(yīng)該減稅呢？等等問題。

所以，我覺得我們很需要探討一下關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的問題，也是很行得通的。在寫本論文的過程中也發(fā)現(xiàn)了一些稅收負(fù)擔(dān)和稅費(fèi)改革問題。這也就像一枚硬幣，它有它的兩面性，一方面是加強(qiáng)了尋找資料的便利性，可以廣泛的借鑒已經(jīng)發(fā)表滾的一些論文的結(jié)論;但另一方面，也抑制了獨(dú)特思想的形成，也加深刻寫出新意的難度。

一、稅收負(fù)擔(dān)及其指標(biāo)

依照不同的個(gè)體與不同的企業(yè)或單位當(dāng)中的稅收負(fù)擔(dān)水平的異議，可有異于制定一個(gè)能相對(duì)公平一些的稅收制度，可以用來盡量去發(fā)揮稅收的適應(yīng)程度。

（一）指標(biāo)

稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)是用來衡量不同的納稅人能夠承受的不同稅收負(fù)擔(dān)率的水平，或者不同于稅收給人民群眾帶來經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)。

（二）稅收負(fù)擔(dān)

是指納稅人應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)穆男心撤N的納稅義務(wù)應(yīng)必須承擔(dān)經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)的一種。它可以直接的關(guān)系到社會(huì)利益如何來分配。

（三）微觀稅負(fù)

是指某一個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平，企業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)除以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主要目的就是為了解決稅收負(fù)擔(dān)中所出現(xiàn)的公平合理的問題，從而去維護(hù)市場(chǎng)機(jī)制，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展。

（四）宏觀稅負(fù)

是指我國(guó)稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)或者是全行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平，用全部的稅收去除以全部的GDP。宏觀稅負(fù)始終是稅收政策的主要核心問題。

二、影響稅收負(fù)擔(dān)的主要原因

稅收負(fù)擔(dān)涉及的方面非常之多、很廣，是許多因素綜合到一起的作用結(jié)果。在此，將影響稅收負(fù)擔(dān)的原因分為兩種：主觀因素和客觀因素兩方面。

（一）主觀因素

職能范圍將決定對(duì)財(cái)政的求你了為此需充足的財(cái)政資金，稅收是其主來源，完善稅收體系結(jié)構(gòu)其中諸如稅制結(jié)構(gòu)、征稅范圈和稅率等因素。政府職能范圍的因素會(huì)決定政府的資金需求，為此，政府會(huì)設(shè)置一些部門負(fù)責(zé)稅款征收。

（二）客觀因素

稅收屬于客觀的經(jīng)濟(jì)范疇，稅收收入源于微觀主體，各個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體相互聯(lián)系和作用，一方面經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響它們的運(yùn)行狀態(tài)和效益，另一方面稅收影響政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的決策和判斷，并在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中反映出來。經(jīng)濟(jì)是決定稅收的主要客觀因素，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，從而影響稅收負(fù)擔(dān)。

一般而言，在稅制等其他條件不變的情況下，隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收收入增加應(yīng)大致和經(jīng)濟(jì)總量保持協(xié)調(diào)，假如說稅收的收入增長(zhǎng)長(zhǎng)期出入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之后的話，則財(cái)政收入將增長(zhǎng)的減緩，而稅收負(fù)擔(dān)偏輕，那么最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)政功能弱化和宏觀調(diào)控力度降低，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)政策建議

在分析宏觀稅負(fù)的現(xiàn)狀時(shí)，我們可以看到，大小口徑宏觀稅負(fù)的差異源于財(cái)政體制不規(guī)范，政府收入來源不規(guī)范，大量稅外收費(fèi)的存在導(dǎo)致了種種矛盾。

財(cái)政部的劉尚希用“五輕五重”來總結(jié)我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，他的提法有很鄉(xiāng)復(fù)不規(guī)范之處，但是體現(xiàn)出了由于稅費(fèi)并存，判斷我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)究竟是輕還是重是很復(fù)雜的這一點(diǎn)。要對(duì)稅收負(fù)擔(dān)提出政策議，本文把落腳點(diǎn)放在稅改革方面，我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的問題主要的不是的問題，而是結(jié)構(gòu)問題。

（一）合理確定稅收負(fù)擔(dān)量度

稅收負(fù)擔(dān)量度是指某一個(gè)國(guó)家在特定的時(shí)期內(nèi)能確定的最高的可以征收稅費(fèi)的數(shù)量，也就是說，在某一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)處于不斷發(fā)展和變化的情況之下，大口徑指標(biāo)是最直接、最真實(shí)的，而中或小口徑的指標(biāo)更能很好的說明這個(gè)政府所取得收益，能夠更加有效果的控制和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)要想更好的來分析宏觀稅收負(fù)擔(dān)的問題，建議將三個(gè)不同的口徑放在一起更好一些。因?yàn)橹挥薪y(tǒng)一口徑，才能在政府征收的稅收在數(shù)量和質(zhì)量上做到有機(jī)的結(jié)合，避免由于口徑不同，造成統(tǒng)計(jì)核算上的偏差。

（二）科學(xué)劃分收費(fèi)

在1999年時(shí)，財(cái)政部、人行、監(jiān)察部、發(fā)改委、審計(jì)署聯(lián)合公布《關(guān)于行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行收支兩條線管理的若干規(guī)定》，其中論及，要想財(cái)政部門成立單獨(dú)的組織團(tuán)體，怕一些分散的、零星的、不便于集中管理并收取費(fèi)用實(shí)行委托代收制度。

（三）其他配套措施

其他配套措施分為四種：一是為建立社會(huì)監(jiān)管機(jī)制。二是完善財(cái)政監(jiān)管機(jī)制。三是建立人大監(jiān)督機(jī)制。四是建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

（四）完善財(cái)政體制，使稅收負(fù)擔(dān)合理化

在財(cái)政體制上適當(dāng)簡(jiǎn)化財(cái)政級(jí)次，有助于減少資金截留，保證基層縣鄉(xiāng)財(cái)政獲取足財(cái)力。從與居民聯(lián)系緊密程度、是否直接提供公共服務(wù)等性質(zhì)上來看，盡在政府體制上，地市政府屬于縣級(jí)政府的上一級(jí)政府，但從其直接提供公共服務(wù)的財(cái)政屬性上看，地市政府是與縣級(jí)政府行的一級(jí)城市政府，地市財(cái)政是為城市地區(qū)直接提供公共服務(wù)的一級(jí)基層財(cái)政，是城市地區(qū)社會(huì)公共事務(wù)組織的基本單位。

從與居民聯(lián)系緊密程度、是否直接提供公共服務(wù)等性質(zhì)上來看，盡在政府體制上，地市政府屬于縣級(jí)政府的上一級(jí)政府，但從其直接提供公共服務(wù)的財(cái)政屬性上看，地市政府是與縣級(jí)政府行的一級(jí)城市政府，是城市地區(qū)社會(huì)公共事務(wù)組織的基本單位。

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