審計(jì)視角下縣屬國有企業(yè)管理問題研究

馮瑞寶

摘要：近年來，縣屬國有企業(yè)管理中仍然存在相應(yīng)的問題，如政企、事企不分、存在多頭監(jiān)管、內(nèi)控制度形同虛設(shè)、資本權(quán)益受侵害等等。審計(jì)機(jī)構(gòu)本身屬于國家治理與監(jiān)督的主要機(jī)構(gòu)，因此有必要針對(duì)縣屬國企審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的管理問題進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：審計(jì);縣屬國企業(yè);國企改革;管理問題

國有企業(yè)在我國占據(jù)重要的地位，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中屬于支柱型企業(yè)?？h屬國有企業(yè)本身屬于我國國有企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，其影響力涵蓋縣域經(jīng)濟(jì)增長、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、就業(yè)問題解決、穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展等多個(gè)層面，具有極為重要的促進(jìn)作用。

一、審計(jì)視角下縣屬國有企業(yè)管理存在的問題

（一）行政部門與所屬國企政企、事企不分

（1）部分縣屬國有企業(yè)主要是借助相關(guān)主管部門的扶持來維持運(yùn)營。也即是相關(guān)行政主管部門借助相應(yīng)的管理職能優(yōu)勢來幫助所屬國企謀取利益。（2）部分縣屬國企缺乏實(shí)際的營業(yè)收入來源，其通常是借助上級(jí)撥入的工程款項(xiàng)來維持自身經(jīng)營及運(yùn)轉(zhuǎn)，比如用于投資管理、資質(zhì)出借、房產(chǎn)出租等等。（3）部分縣屬國有企業(yè)存在上級(jí)主管部門中公務(wù)機(jī)事業(yè)人員兼職乃至兼薪的情況[1]。（4）縣屬國企虧損、僵尸及空殼企業(yè)偏多，且存在上級(jí)部門對(duì)此類企業(yè)底細(xì)不清、缺乏處理方案的情況。

（二）制度不全、監(jiān)管不足，存在多頭監(jiān)管

（1）管理制度不夠健全。主要是部分縣屬國企上級(jí)部門中，很少出臺(tái)準(zhǔn)確的監(jiān)督管理制度，多數(shù)主管部門缺乏國有資本的經(jīng)營預(yù)算制度、績效考核制度、問責(zé)制度等等。（2）監(jiān)督管理不到位或存在多頭監(jiān)管。主要是國資監(jiān)督管理及行政部門針對(duì)縣屬國企監(jiān)管存在明顯缺位情況，對(duì)于所需監(jiān)管企業(yè)具體情況不夠清晰、并未掌握企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債情況。這就致使部分縣屬國企并未接受過社會(huì)及國家審計(jì)，甚至有部分縣屬國企并未經(jīng)上級(jí)主管及財(cái)政部門審批擅自成立。

（三）組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度不完善，形同虛設(shè)

（1）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度不完善。主要是有部分縣屬國有也內(nèi)缺乏相應(yīng)的董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)等組織結(jié)構(gòu)及相關(guān)管理制度等。有的盡管設(shè)立了組織結(jié)構(gòu)并制定了相應(yīng)管理制度，但長時(shí)間未履行職責(zé)、未履行管理制度等。（2）存在聘任人員隨意、員工工資缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等。（3）缺乏經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，或者相應(yīng)考核指標(biāo)不夠細(xì)致合理。（4）財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。部分縣屬國企將公益類資產(chǎn)注入融資公司，由此存在大量虛增收入與資產(chǎn)，最終引發(fā)利潤失真問題。

（四）資本權(quán)益侵害、收益上繳不及時(shí)

主要是部分縣屬國企內(nèi)責(zé)任追究制度建立不完善，再加上主管部門的頻繁變更，導(dǎo)致主管部門本身對(duì)所屬企業(yè)發(fā)展情況掌控不足，日常疏于監(jiān)督管理，直接致使國企資產(chǎn)被占用，或者由于企業(yè)管理者投資決策失誤，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的情況，也有部分原因是未及時(shí)依照國家法規(guī)上繳相應(yīng)的國有資本經(jīng)營收益，從而損害國家利益。

二、審計(jì)視角下縣屬國有企業(yè)管理對(duì)策

（一）深化縣屬國企改革，應(yīng)對(duì)政企、事企不分問題

（1）不斷完善國有資產(chǎn)管理體制。具體要求縣屬國資監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合縣屬國企在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用、現(xiàn)狀及需求等，并充分結(jié)合主營及核心業(yè)務(wù)的范疇針對(duì)縣屬國企展開分類改革。（2）縣屬國企與行政主管部門需始終堅(jiān)持多兼并重組、少破產(chǎn)清算的原則，針對(duì)集中度低、同質(zhì)化突出的行業(yè)及產(chǎn)業(yè)實(shí)施重組、整合，以此發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)，不斷提升綜合競爭力。對(duì)于長期虧損、無收入來源的企業(yè)，需出臺(tái)明確的處置方案，以此加速此類企業(yè)的有序退出。

（二）建立健全的縣屬國企監(jiān)督管理制度

（1）大力建設(shè)管理制度。要求縣屬國資監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在中央、市縣的領(lǐng)導(dǎo)下，研究制定國資經(jīng)營決算制度、績效考核制度、問責(zé)制度定期審計(jì)等制度體系。（2）強(qiáng)化專項(xiàng)清理，要求縣國資監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合工商注冊(cè)信息內(nèi)容，由此針對(duì)縣屬國企展開專項(xiàng)清理工作[2]。（3）規(guī)范企業(yè)審批流程。針對(duì)新建立的縣屬國企需做好統(tǒng)一報(bào)批工作，避免出現(xiàn)脫離監(jiān)管的情況，有效控制國有資產(chǎn)損失。（4）監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新。要求改善縣屬國企監(jiān)管方式，由傳統(tǒng)監(jiān)管轉(zhuǎn)向信息化監(jiān)管、由內(nèi)部監(jiān)管轉(zhuǎn)向外部監(jiān)管，增強(qiáng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察，做好社會(huì)合力監(jiān)督，由此才能保障縣屬國企穩(wěn)步發(fā)展。

（三）完善縣屬國企法人治理結(jié)構(gòu)

（1）完善董事會(huì)建立。要求縣屬國企需嚴(yán)格依照現(xiàn)代企業(yè)制度要求發(fā)展，健全全責(zé)對(duì)等機(jī)制、做好協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)工作、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，由此發(fā)揮出董事會(huì)的決策、監(jiān)督作用。（2）建立完善激勵(lì)約束機(jī)制。堅(jiān)持推進(jìn)縣屬國企績效形成改革，探索和制定不同類型縣屬國企績效薪酬考核管理機(jī)制，不斷完善企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)管理規(guī)章制度。（3）促使縣屬國企審計(jì)常態(tài)化。嚴(yán)格依照國家推出的一系列國企改革意見、審計(jì)制度意見等文件要求來促使縣屬國企資本、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等實(shí)施定期審計(jì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常態(tài)化轉(zhuǎn)變，保障縣屬國企有序運(yùn)營。

（四）實(shí)施國企資本經(jīng)營預(yù)算與問責(zé)機(jī)制

要求縣屬國企監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步履行出資人職責(zé)，促使國資運(yùn)營效率攀升，將國資收益利潤、股利產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等等均逐步納入至國資經(jīng)營預(yù)算當(dāng)中。再就是建立起縣屬國企重大事件報(bào)告制度及重大決策失誤、資產(chǎn)損失責(zé)任追究制等，由此來保障縣屬國資安全。針對(duì)縣屬國企投融資決策、法律糾紛、虧損問題、利潤分配等多方面問題，要求嚴(yán)格依照國務(wù)院下發(fā)的違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究制度來實(shí)施追責(zé)處理，由此搭建起長效問責(zé)機(jī)制，及時(shí)的清除經(jīng)營管理存在的漏洞，切實(shí)提升縣屬國企經(jīng)營管理水平。

三、結(jié)語

縣屬國有企業(yè)的重要性不言而喻，但實(shí)際運(yùn)營管理中問題不容忽視。為保障縣屬國企發(fā)展，推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長，就必須深化縣屬國企改革。應(yīng)從審計(jì)視角分析問題，由此建立健全的縣屬國企監(jiān)督管理制度、完善縣屬國企法人治理結(jié)構(gòu)、實(shí)施國企資本經(jīng)營預(yù)算與問責(zé)機(jī)制等，由此來提升縣屬國企管理水平，促使其進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯進(jìn)勇.經(jīng)濟(jì)師視角之縣屬國有企業(yè)發(fā)展之路[J].納稅，2020，14（06）：199+202.

[2]趙宋.對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督縣屬國有企業(yè)內(nèi)審工作的思考[N].中國審計(jì)報(bào)，2019-08-28（008）.

作者簡介：馮瑞寶（1975-），男，山東蘭陵人，蘭陵縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)中心，高級(jí)會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：企業(yè)審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。