淺析基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

文水英

摘要：審計(jì)作為一種監(jiān)督手段，是國(guó)家專門用來(lái)監(jiān)督國(guó)家機(jī)構(gòu)各類行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支狀況和重大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法。但是隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從而延伸出了一種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)一提出就受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，很多學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了研究和探討，本文主要詳細(xì)介紹了內(nèi)部審計(jì)的概念，同時(shí)針對(duì)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)階段存在問(wèn)題提出了應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)

隨著“一帶一路”政策的實(shí)施，我國(guó)與世界各國(guó)之間的貿(mào)易往來(lái)越來(lái)越頻繁，中國(guó)的發(fā)展越來(lái)越迅速，如何避免經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素是現(xiàn)階段亟待解決的問(wèn)題之一。因此，有越來(lái)越多的單位和企業(yè)開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，只有做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供一個(gè)有利的空間。內(nèi)部審計(jì)原本是用來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)相關(guān)的行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，但是隨著風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的逐漸加強(qiáng)，由傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)引申出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，逐漸地將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本緒寺征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種發(fā)展階段，或者說(shuō)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要形式。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)注的核心。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化，與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的變革都與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步有著密切的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)一般來(lái)說(shuō)具有以下幾個(gè)特征：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)目的與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)有較大區(qū)別，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)更加注重對(duì)單位的分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)更加側(cè)重于將單位作為一個(gè)整體，并對(duì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;二是與傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的審計(jì)相比較，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)更加側(cè)重于根據(jù)單位現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)單位未來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，具有一定的前瞻性：三是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于單位的順利經(jīng)營(yíng)有著直觀重要的作用，既是風(fēng)險(xiǎn)也是機(jī)遇，因此作為現(xiàn)代審計(jì)人員需要有更加豐富的理論知識(shí)和廣闊的視野，制定審計(jì)目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)更加全面。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?，確保大量的資源能夠用在高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)中;四是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)獲得了更多的關(guān)注，其審計(jì)人員也會(huì)更加靈活地參與到其中，同時(shí)具有很強(qiáng)的針對(duì)性，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位也應(yīng)當(dāng)作為參與者，積極參與到單位的審計(jì)過(guò)程中來(lái)，幫助審計(jì)人員完成單位的審計(jì)工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能

根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要具有以下三個(gè)功能，分別是提高審計(jì)效率、合理優(yōu)化資源配合以及合理控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是外部獨(dú)立審計(jì)人員作出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)不是外部獨(dú)立審計(jì)，那么它的風(fēng)險(xiǎn)就不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)即為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是在單位內(nèi)部可能造成無(wú)法完成目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。

二、基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)策略

（一）基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為保障廣大農(nóng)民享受基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)的重要基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，想要順利地運(yùn)營(yíng)下去，需要定期對(duì)基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作由主管部門組織和安排，主管部門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)人員為本部門具有一定專業(yè)勝任能力的相對(duì)專業(yè)的人員組成，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門下屬單位的問(wèn)題進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，及時(shí)開(kāi)展審計(jì);二是可以通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬單位管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門最高管理者反映，以便采取措施，糾正己經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。并不能夠?qū)⒒鶎余l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分析，井不能夠著眼于未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理，因此，需要調(diào)整基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部審計(jì)方式和方法。經(jīng)過(guò)調(diào)整以后，即便基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，但由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)剛推行不久，雖然取得了一定的成果，但是還存在著很多的不足。所以根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的大部分基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，缺乏理論指導(dǎo)，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果失真，并不能夠真實(shí)地反映基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實(shí)際運(yùn)行狀況。組織和參與審計(jì)的工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性理解并不透徹，因此，內(nèi)部審計(jì)工作在處理風(fēng)險(xiǎn)治理時(shí)并不能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)策略

一是要加強(qiáng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)起源于外國(guó)，因此在中國(guó)的推廣就需要引起領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，才能夠真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用?；鶎余l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)、目的和流程，確保責(zé)任到人，只有這樣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)才能夠在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院推行下去。推行過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)關(guān)注，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供良好的工作環(huán)境和工作氛圍。

二是要建立健全理論指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)雖然己經(jīng)逐步地實(shí)施，但是缺乏健全的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作并不能夠在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行良好的推廣。成熟的理論指導(dǎo)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠賣施的前提，因此需要社會(huì)各界人士的不斷努力，來(lái)建立健全與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的理論指導(dǎo)。為基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的審計(jì)人員提供良好的理論基礎(chǔ)，不斷的提升審計(jì)人員的工作效率，為減少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的失誤奠定基礎(chǔ)。

三是要提高審計(jì)工作的科學(xué)性。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作最重要的環(huán)節(jié)就是對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估失誤直接影響到整個(gè)審計(jì)結(jié)果。由于我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)起步較晚，并沒(méi)有建立模型與規(guī)考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和企業(yè)組織架構(gòu)特性，設(shè)計(jì)合規(guī)管理運(yùn)行體系。一是建立并完善合規(guī)信息采集系統(tǒng)，二是建立并完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制，三是完善合規(guī)r審批信息系統(tǒng)，四是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)的把控，五是加大違規(guī)追責(zé)力度，六是注重檢查整改。

（三）優(yōu)化合規(guī)管理的文化體系：突出合規(guī)的重要位置，將合規(guī)文化融入企業(yè)文化。在形式上，可采用合規(guī)知識(shí)手冊(cè)、員工承諾書、論文競(jìng)賽等營(yíng)造氛圍，多發(fā)揮視頻會(huì)議、即時(shí)通信等載體作用，創(chuàng)新開(kāi)展合規(guī)文化宜傳活動(dòng)。在內(nèi)容上，不僅要有合規(guī)要求宜貫，更需要加強(qiáng)違規(guī)案例警示教育，引導(dǎo)員工引以為戒。

（四）優(yōu)化合規(guī)管理的人才體系：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)首先重視并作為合規(guī)表率，以從上至下貫徹合規(guī)要求，發(fā)揮合規(guī)人才隊(duì)伍的作用。同時(shí)，要加強(qiáng)培訓(xùn)，在崗前培訓(xùn)、年度培訓(xùn)中開(kāi)展專門的合規(guī)知識(shí)培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，建立熟悉企業(yè)自身情況又具有復(fù)合素質(zhì)的合規(guī)人才隊(duì)伍。

五、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前全面依法治國(guó)，建設(shè)法治國(guó)企大背景下，對(duì)企業(yè)合規(guī)管理工作提出了更高要求，企業(yè)合規(guī)管理工作任重而道遠(yuǎn)。企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)，有利于全國(guó)企業(yè)的合規(guī)體系建設(shè)的展開(kāi)，中國(guó)企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)，將助推企業(yè)管理和公司治理上到新臺(tái)階，也是中國(guó)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]王志樂(lè).企業(yè)合規(guī)管理操作指南[M].中國(guó)法制出版社，2017.

[幾]何靜.加強(qiáng)合規(guī)管理重塑公司形象[J].北京石油管理于部學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（06）：9-12.

[3]郭青紅.企業(yè)合規(guī)管理體系實(shí)務(wù)指南[M].人民法院出版社，2019.