企業(yè)全面預(yù)算管理淺析

摘要：隨著時代的發(fā)展，我國各行各業(yè)均呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，內(nèi)外部環(huán)境也更復(fù)雜多變，尤其在當前中外貿(mào)易戰(zhàn)大背景下，為更好地應(yīng)對激烈的市場競爭，企業(yè)應(yīng)加大全面預(yù)算管理力度，促進企業(yè)市場競爭能力的全面提升。本文將對企業(yè)全面預(yù)算管理概況，存在的問題和解決對策展開分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;淺析

為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，提升競爭力，企業(yè)都在積極創(chuàng)新思路。由原來重核算而輕計劃，轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅Τ珜?dǎo)企業(yè)全面戰(zhàn)略規(guī)劃，將管理重心前移。在這種形勢下全面預(yù)算管理應(yīng)運而生，它從事前規(guī)劃，事中控制，事后考核對企業(yè)營運各環(huán)節(jié)進行管理，使企業(yè)內(nèi)部資源得以有效整合，成本費用得有效降低，投融資業(yè)務(wù)更加合理，企業(yè)自身競爭力得到有效提升。本文將分別從：全面預(yù)算管理概況、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的一些問題、針對存在的問題所采取的對策三個方面進行闡述。

一、全面預(yù)算管理概況

全面預(yù)算管理是一個預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。它可使企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和企業(yè)年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及各分部的目標，促使企業(yè)戰(zhàn)略“落地”，為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。所以很多企業(yè)都運用全面預(yù)算管理，尤其是上市公司及國有大中型企業(yè)全力推行。如我們集團公司—中國機械工業(yè)集團有限公司近年來實行全面預(yù)算管理，結(jié)合本集團實際，從目標制定，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評、從業(yè)人才梯隊建設(shè)以及信息系統(tǒng)建設(shè)保障等方面形成完善體系并取得良好經(jīng)濟效果。全面預(yù)算管理在我國很多企業(yè)管理中得以施行和運用，它為企業(yè)降本增效，提升競爭力，實現(xiàn)經(jīng)營目標和做大做強起到“助推器”作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的一些問題

盡管全面預(yù)算管理當前在很多企業(yè)得以施行和運用，取得良好效果，但根據(jù)本人多年來多次參加預(yù)算培訓(xùn)，工作會議，從事預(yù)算編制工作的所見所聞，深感企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中還存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在：對全面預(yù)算管理工作認識不足，重視支持不夠;預(yù)算編制戰(zhàn)略性不足;全面預(yù)算的實施缺乏有效監(jiān)管;全面預(yù)算考核與評價不到位;從業(yè)人員素質(zhì)水平參差不齊等方面。

（一）對全面預(yù)算管理工作認識不足，重視支持不夠

全面預(yù)算憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，成為促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。但現(xiàn)實工作中，在有些單位上層高管對全面預(yù)算管理工作重視不夠，預(yù)算編制人員對此項工作認識不足，上面怎么說，下面就怎么做，編制時閉門造車，編完了事，分析考評只是紙上談兵;更有甚者，錯誤地認為此項工作只為應(yīng)付上級單位檢查。在這種思想作祟下，全面預(yù)算管理工作流于形式，沒有發(fā)揮實際應(yīng)有的效果。

（二）預(yù)算編制戰(zhàn)略性不足

全面預(yù)算管理的終極目標是促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)，全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導(dǎo)向。引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達成績效。目前，我國部分企業(yè)在預(yù)算編制中缺乏戰(zhàn)略性眼光，在預(yù)算管理目標制定時僅僅將眼光局限于收入、利潤總額、EVA等幾個財務(wù)性指標上，而無法適應(yīng)企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)頻頻出現(xiàn)短視行為，嚴重影響企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）全面預(yù)算實施缺乏有效監(jiān)管

為確保預(yù)算管理效果的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算有效執(zhí)行。目前，我國許多企業(yè)都編制有完善的預(yù)算報告，但在企業(yè)運行過程中對預(yù)算執(zhí)行效果如何？對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)差異，什么原因引起？誰的責(zé)任？如何改進？這中間很少有人過問與監(jiān)督。

（四）全面預(yù)算考核與評價不到位

全面預(yù)算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南?？捎泻芏鄦挝豢冃Э己嗽u估與預(yù)算嚴重脫節(jié)。全面預(yù)算成為擺設(shè)，考評基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無法有效取得，全面預(yù)算管理的考核與評價功能完全喪失。

（五）從業(yè)人員素質(zhì)水平參差不齊

隨著全面預(yù)算管理工作深入推廣，全面預(yù)算管理工作對從業(yè)人員專業(yè)知識 和理論水平提出更高要求。編制人員技術(shù)水平、素質(zhì)高低均會影響到預(yù)算管理效果。現(xiàn)階段大部分單位沒有配備專職預(yù)算人員，都由財務(wù)人員兼職，缺乏預(yù)算管理專業(yè)人員及相關(guān)知識儲備。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理對策分析

從當前狀況來看，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在諸多問題，若不及時完善會浪費大量企業(yè)資源，更有甚者直接影響企業(yè)經(jīng)營計劃及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。為此，各企業(yè)應(yīng)查缺補漏，從以下幾方面深化完善全面預(yù)算管理工作。

（一）加強對全面預(yù)算管理的認識

為確保預(yù)算管理效果的實現(xiàn)，集團應(yīng)強化對各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績效與全面預(yù)算管理工作考評掛鉤，促使各子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強對預(yù)算管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)了解，從思想深處認識全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性和對自身績效考核意義，率身垂范重視和支持全面預(yù)算管理工作。使全面預(yù)算管理工作在人力財力，硬件軟件方面都能得到有效保障，協(xié)調(diào)各責(zé)任主體之間關(guān)系，有效落實與執(zhí)行全面預(yù)算管理各項工作。

（二）建全全面預(yù)算管理監(jiān)督和考核機制

為了強化全面預(yù)算日常管理工作，首先建立監(jiān)督和考核機構(gòu)（如預(yù)算管理委員會及辦公室）;其次根據(jù)本企業(yè)實際情況，建立完整的預(yù)算監(jiān)督機制。應(yīng)將總預(yù)算分解至各責(zé)任中心，預(yù)算管理委員會辦公室定期或不定期進行動態(tài)考核和綜合考評，比較實際結(jié)果與預(yù)算目標的差異，從中分析尋找原因，發(fā)現(xiàn)新的增長機會或明辨經(jīng)營中存在的問題及風(fēng)險。屬于預(yù)算編制有偏差的，依據(jù)相關(guān)授權(quán)和流程調(diào)整預(yù)算;如果是部門或個人執(zhí)行不力的，應(yīng)依據(jù)考核辦法進行相應(yīng)處罰，對預(yù)算執(zhí)行好的，分清原因予以獎勵，并形成報告在不同層級公示。

（三）加強預(yù)算績效評價管理

預(yù)算績效評價應(yīng)從兩方面入手：一是對預(yù)算完成情況考評，主要從經(jīng)營效率與效果，包括收入、利潤、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標，以及市場占有率、客戶滿意度、合同完成及交貨情況等非財務(wù)指標;二是對預(yù)算體系運行情況的考評，主要內(nèi)容包括預(yù)算編制的準確性及時性、預(yù)算調(diào)整是否按程序進行、預(yù)算分析報告的質(zhì)量等。考核指標應(yīng)以定量指標為主，輔之以適當?shù)亩ㄐ灾笜?。評價應(yīng)遵循上級考評下級，逐級考評的原則和預(yù)算執(zhí)行與考評相分離的原則，嚴格依據(jù)評價結(jié)果進行獎懲和追責(zé)。這樣使全面預(yù)算管理形成一個閉環(huán)，促使下年度全面預(yù)算管理工作做得更好。

（四）促進從業(yè)人員綜合素質(zhì)水平提升

隨著全面預(yù)算管理工作深化，對從業(yè)人員專業(yè)知識和綜合素質(zhì)都提出更高要求。為此，企業(yè)可從三個方面著手：一是補充新鮮血液，引入高素質(zhì)專業(yè)人才;二是加強現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)知識教育，提高業(yè)務(wù)水平。如中國機械工業(yè)集團有限公司每年都組織預(yù)算人員集中現(xiàn)場培訓(xùn)，遠程視頻學(xué)習(xí)以及網(wǎng)絡(luò)講座，取得良好效果;三是加強全面預(yù)算管理人才梯隊建設(shè)，以老帶新，實行崗位AB角等。通過上述手段提升本單位從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)，保障人才隊伍建設(shè)，確保全面預(yù)算管理制度的有效落實，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

（五）引入信息系統(tǒng)管理機制

各單位根據(jù)自身工作需要可引入全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代計算機和通信技術(shù)，形成全面預(yù)算信息管理平臺。以便收集，編制，報告全面有效信息，供決策層利用。充分發(fā)揮信息系統(tǒng)強大功能，大量運用人工無法實現(xiàn)的預(yù)算編制方法，如滾動預(yù)算法，彈性預(yù)算法;在執(zhí)行環(huán)節(jié)，充分利用大數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)并分析產(chǎn)生差異動因，便于監(jiān)督和隨時考核;在績效評價環(huán)節(jié)，全面細化財務(wù)性和非財務(wù)性指標采集，使全面預(yù)算績效評價更加全面，真實，公平，公正。我單位根據(jù)集團公司要求使用用友軟件公司開發(fā)的資產(chǎn)管理信息平臺，其中預(yù)算管理模塊功能強大，提供信息全面，為單位經(jīng)營效益提升起到很大作用。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算管理要全員重視，編制科學(xué)，執(zhí)行到位，考核公平全面，保障經(jīng)營目標有效完成，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

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作者簡介：

田玉輝，重慶材料研究院有限公司。