企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策研究

摘要：內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為當(dāng)前理論和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序的了解和分析，可以發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度的缺陷，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，找出產(chǎn)生問題的原因及責(zé)任，從而有利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。本文重點(diǎn)分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)應(yīng)拓展內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍，深化內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，使企業(yè)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上完善內(nèi)審機(jī)制，獲得更大效益，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)，立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);審計(jì)范圍;獨(dú)立性;對(duì)策

一、研究背景及意義

隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)種類日趨繁多，規(guī)模也日益浩大。企業(yè)為了確保相應(yīng)的管理制度措施和程序得到準(zhǔn)確地、全面地執(zhí)行，必須要有監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)處于相對(duì)比較獨(dú)立的地位在企業(yè)日常的運(yùn)行中，內(nèi)部審計(jì)不直接參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但又穿插在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉、對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各類事項(xiàng)比較了解，是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的最好選擇。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題展開探討，發(fā)現(xiàn)存在的問題并找到解決的方法，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和完善是十分必要的。

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序的了解和分析，可以發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度的缺陷，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，可以找出產(chǎn)生問題的原因及責(zé)任，更有利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為當(dāng)前理論和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督體系的重要組成部分，監(jiān)督和服務(wù)企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特別是在企業(yè)內(nèi)部的持續(xù)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行兼并、收購、合作等活動(dòng)，一方面在企業(yè)內(nèi)部的持續(xù)經(jīng)營(yíng)中存在一定的舞弊行為，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地預(yù)防，另一個(gè)方面能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策者提供有效的建設(shè)性建議意見，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)高效健康的發(fā)展進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)流程不夠規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般情況下是以原始的手工會(huì)計(jì)資料處理系統(tǒng)為主的。隨著內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的不斷壯大和日益完善，傳統(tǒng)的手工審計(jì)取證模式已經(jīng)逐漸不適用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到限制，跟不上現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)，帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)覆蓋面不夠;審前調(diào)查不充分，初步評(píng)估的內(nèi)容不夠全面，比如重要性水平?jīng)]有進(jìn)行初步評(píng)估，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在方案的制定上面比較簡(jiǎn)單，同時(shí)在審計(jì)中重點(diǎn)難點(diǎn)并不凸顯，具體工作中的指導(dǎo)作用明顯不夠。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展也相對(duì)緩慢，目前也未出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中還是套用的政府審計(jì)規(guī)范。加之審計(jì)體制不完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)等相關(guān)因素，導(dǎo)致我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)落后。這一現(xiàn)狀在許多小企業(yè)的審計(jì)工作中也體現(xiàn)出來。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)知不夠，專業(yè)性不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在一種思想，即：審計(jì)就是審賬。原因在于這些小企業(yè)審計(jì)人員大都從財(cái)務(wù)出身，對(duì)于管理以及涉及到的業(yè)務(wù)方面知識(shí)比較欠缺，在具體是審計(jì)業(yè)務(wù)中也是比較局限的抓住財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，在企業(yè)的內(nèi)控方面無法做到全局化宏觀化，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、治理審計(jì)的開展具有一定難度。與之而來的就是這種理念之下的內(nèi)控審計(jì)是沒有辦法發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用的。在企業(yè)中作為內(nèi)部審計(jì)的具體操作人員很難發(fā)揮其作用。他們?nèi)狈Ρ匾膬?nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技巧，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)手段方式方法掌握不足，這些直接導(dǎo)致崗位工作難以勝任，審計(jì)業(yè)務(wù)也就不規(guī)范，工作雜亂無序，工作質(zhì)量低下，這些無形中制約了內(nèi)部審計(jì)的作用。 再者，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員在其繼續(xù)教育方面也是明顯不夠的，實(shí)際工作中并沒有對(duì)審計(jì)人員定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，只是依靠各自的經(jīng)驗(yàn)或者各自的學(xué)習(xí)積累來進(jìn)行相關(guān)的工作。部分內(nèi)部審計(jì)人員從事其內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間有限，在職業(yè)的謹(jǐn)慎性，審慎性上明顯不足，這樣就導(dǎo)致了對(duì)于深層問題的發(fā)現(xiàn)分析不夠透徹，解決問題上存在困難。

（四）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高

由于我國(guó)特有的體制造成企業(yè)特有的管理模式，普遍存在對(duì)內(nèi)審工作的不理解，內(nèi)審工作受到企業(yè)各方面的制約或干涉，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審員地位不高，審計(jì)職能不能充分發(fā)揮，影響審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位，其獨(dú)立性較差，造成內(nèi)審人員對(duì)做好內(nèi)審工作缺乏信心。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法單一

小企業(yè)在審計(jì)方法上主要使用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)的方法。隨著高科技的迅猛發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、通信技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作內(nèi)容在企業(yè)管理方法不斷創(chuàng)新的環(huán)境下大大擴(kuò)展，此時(shí)，審計(jì)方法若不能與時(shí)俱進(jìn)，其科學(xué)性和有效性便無法得到有效證實(shí)，審計(jì)效率也會(huì)大大降低。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)對(duì)策

（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程

傳統(tǒng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)是一致的，企業(yè)可將計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)相結(jié)合。都是監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，保障社會(huì)健康和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。計(jì)算機(jī)審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方法有其獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)：

1、審計(jì)對(duì)象的信息都蘊(yùn)藏在各種管理軟件之中。

2、計(jì)算機(jī)能提高審計(jì)的準(zhǔn)確度。

3、效率提高，審計(jì)時(shí)間縮短，成本降低。

4、信息相互印證，覆蓋面廣，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善審計(jì)體系

針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后審計(jì)，而忽略事前、事中審計(jì)的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)完善。審計(jì)是一門完整而嚴(yán)密，任何部分不能或缺的科學(xué)體系。然而，人們一直以來忽視事前審計(jì)，只是重視事后審計(jì)。這樣造成了原本可以防范的過錯(cuò)失去了不太合理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)糾正的機(jī)會(huì)。審計(jì)成為防患于未然，糾正錯(cuò)誤，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，當(dāng)然事后審計(jì)也可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，可以優(yōu)化企業(yè)行為。事中審計(jì)可以通過對(duì)客觀現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀測(cè)，對(duì)存在的事實(shí)進(jìn)行調(diào)查，并能從客觀存在的事實(shí)中求證審計(jì)中所進(jìn)行的假設(shè)。完善審計(jì)體系，不僅要注重事后審計(jì)，要用科學(xué)的審計(jì)態(tài)度去審視事前審計(jì)和事中審計(jì)，這樣才能完善審計(jì)體系。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要培養(yǎng)審計(jì)人員多面手業(yè)務(wù)和判斷能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)人事、管理、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)等方面的審計(jì)同對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理合法與否同樣重要。審計(jì)人員不僅僅具備財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握其他科室的技術(shù)能力，要有意培養(yǎng)業(yè)務(wù)“多面手”，全方面了解公司的其他情況，提高專業(yè)判斷能力，培養(yǎng)出把握公司全局的審計(jì)人員，強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。這樣，審計(jì)人員可以對(duì)公司的具體情況進(jìn)行全面了解，對(duì)公司具體的業(yè)務(wù)流程以及評(píng)價(jià)方案進(jìn)行控制測(cè)試，為管理層提供可以參考的審計(jì)報(bào)告。

四、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善自身不足之處。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)內(nèi)部管理控制、監(jiān)督制度的重要途徑。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以提前發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中控制、監(jiān)督制度存在的缺陷及經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。陜西省漢中市陜飛集團(tuán)如采取加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律建設(shè);建立健全內(nèi)審制度;完善集團(tuán)內(nèi)審作業(yè)流程;提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性;加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)與考核這些對(duì)策，改進(jìn)了企業(yè)內(nèi)審中先前存在的不足之處，完善了內(nèi)審機(jī)制，將會(huì)使企業(yè)獲得更大效益，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)，立于不敗之地。

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作者簡(jiǎn)介：

江慧，陜西學(xué)前師范學(xué)院。