中小企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問題與改進(jìn)對(duì)策研究

王金剛

摘要：中小企業(yè)由于自身的經(jīng)營規(guī)模以及管理水平的限制，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較高，為了有效提高中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)十分有必要。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，有利于中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)公司治理中存在的問題，提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處置能力。當(dāng)前，很多中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，仍然存在很多常見問題，影響并制約到了內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮，將給中小企業(yè)的治理帶來更大的難度。鑒于此：本文將深入分析，中小企業(yè)在公司治理過程中在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)存在的常見問題及對(duì)策，旨在進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是中小企業(yè)內(nèi)控管理中的重要構(gòu)成部分，對(duì)中小企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展有著舉足輕重的價(jià)值。近年來，隨著中小企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程的不斷加快，內(nèi)部審計(jì)工作得到了中小企業(yè)的進(jìn)一步重視，但仍有很多中小企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，也并未根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果來開展內(nèi)控工作，從而嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的內(nèi)控效果。為此，中小企業(yè)需要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果認(rèn)識(shí)與重視，并將內(nèi)審結(jié)果充分運(yùn)用到中小企業(yè)管理經(jīng)營當(dāng)中才是，從而保障中小企業(yè)更好地發(fā)展。為此：中小企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)問題，構(gòu)建科學(xué)、完備的內(nèi)部審計(jì)體系。

一、探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)公司治理的重要價(jià)值

（一）有利于提高中小企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)可以為中小企業(yè)內(nèi)控管理提供重要的數(shù)據(jù)支持及決策依據(jù)，讓中小企業(yè)內(nèi)部控制體系更加科學(xué)與全面。首先，通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，并將得到的內(nèi)審結(jié)果進(jìn)行分析與總結(jié)，可以為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展提供必要的數(shù)據(jù)支持，還可以通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為內(nèi)控管理實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部審計(jì)不僅可以運(yùn)用于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，還可以運(yùn)用中小企業(yè)其他管理工作中去，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)管理過程中存在的問題，并及時(shí)加以解決。

（二）內(nèi)部審計(jì)有利于提高中小企業(yè)的人才競爭優(yōu)勢

首先，中小企業(yè)在管理中通過有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)會(huì)進(jìn)一步提高對(duì)員工的要求，為了滿足內(nèi)部審計(jì)考核需要，中小企業(yè)會(huì)進(jìn)一步完善自身的培訓(xùn)機(jī)制、考核機(jī)制等，這對(duì)提高中小企業(yè)員工綜合能力有著積極的作用。其次，從中小企業(yè)員工層面出發(fā)，為了滿足內(nèi)部審計(jì)考核需要，中小企業(yè)員工會(huì)不斷提高自身的能力水平，員工能力水平得到提高了中小企業(yè)自然就會(huì)形成更為強(qiáng)大的人才競爭力量。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的常見問題

（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在思想認(rèn)識(shí)層面存在問題

思想意識(shí)將會(huì)左右到內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用效果，當(dāng)前很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)與重視力度都不夠。首先，我國中小企業(yè)管理層歷來重視業(yè)務(wù)拓展，而輕視管理工作，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)管理層認(rèn)為：如果內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊力度過大，會(huì)對(duì)中小企業(yè)的成長造成一定的束縛。其次，很多中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往因缺少充足的人力、物力、技術(shù)等方面的支持，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)建設(shè)效果不理想。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人才儲(chǔ)備層面存在問題

首先，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低，與中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍作用發(fā)揮有直接的關(guān)系，然而很多內(nèi)部審計(jì)人員是達(dá)不到中小企業(yè)審計(jì)要求的，中小企業(yè)有不可推卸的責(zé)任，當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)人員自身不要強(qiáng)也有很大的關(guān)系。很多中小企業(yè)的審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中缺少學(xué)習(xí)精神、交流精神，無法高效、保質(zhì)的完成中小企業(yè)交代給其的審計(jì)要求。其次，從中小企業(yè)層面分析，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理與培訓(xùn)，但從實(shí)際培訓(xùn)與執(zhí)行效果看，中小企業(yè)卻并未做好此項(xiàng)工作，疏于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理與培訓(xùn)，不利于穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍與中小企業(yè)之間的關(guān)系。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果無法得到保障

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能否得到保證，要看審計(jì)結(jié)果是否具有全面性、權(quán)威性、科學(xué)性，這是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有效性的客觀要求，而當(dāng)前很多中小企業(yè)都無法保障內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。有的中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，審計(jì)主觀性太強(qiáng)，從而容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真、審計(jì)范圍比較狹窄，這樣無法反映出中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的全面性，在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果開展工作時(shí)，就會(huì)影響到工作效率及工作質(zhì)量，所以中小企業(yè)必須要進(jìn)一步提高審計(jì)結(jié)果才行。

三、探討中小企業(yè)治理過程中如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

（一）中小企業(yè)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

首先，內(nèi)部審計(jì)工作開展需要中小企業(yè)全員的參與，內(nèi)部審計(jì)工作也不是中小企業(yè)審計(jì)部門單獨(dú)的事情，是中小企業(yè)整體的事情，所以中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要第一個(gè)參與其中，從而起到表率與引導(dǎo)作用，讓更多的員工參與進(jìn)來。其次，將內(nèi)部審計(jì)納入到中小企業(yè)員工績效考核當(dāng)中，通過與績效考核相掛鉤的方式可以讓員工明白內(nèi)部審計(jì)工作并不是與已無關(guān)的。

（二）提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍層次

首先，從中小企業(yè)層面分析，要進(jìn)一步完善關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)機(jī)制與激勵(lì)考核機(jī)制等，從而為內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展提供更為完善的幫助，這不僅有利于提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更重要的是有利于內(nèi)部審計(jì)入員與中小企業(yè)之間建立起更加穩(wěn)定的關(guān)系，增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍的穩(wěn)定性，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目的。其次，從中小企業(yè)審計(jì)人員層面分析，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)人員能力有直接關(guān)系，所以，內(nèi)部審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到本職工作的重要性，加強(qiáng)自我管理與技能提升，積極投入到內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用當(dāng)中。

（三）切實(shí)保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量

首先，進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為。中小企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定、審計(jì)通知書的下發(fā)等應(yīng)在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上來進(jìn)行，審計(jì)部門要嚴(yán)格按程序及規(guī)章機(jī)制辦事，實(shí)現(xiàn)金融銀行內(nèi)部審計(jì)的制度化與規(guī)范化。其次，進(jìn)一步提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的層次，將內(nèi)部審計(jì)提升到效益審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的層面上，從而更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中的作用來。最后，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的審計(jì)范圍，對(duì)中小企業(yè)的重大改革項(xiàng)目及重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行有效的跟蹤審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)過程的規(guī)范化及透明化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證中小企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，防范中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，希望廣大中小企業(yè)都能夠提高對(duì)其的重視，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)效用的發(fā)揮。

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