試談營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對策略

摘要：本文從會計核算、財務分析、發(fā)票管理、財務風險以及納稅管理幾方面入手，分析了營改增對企業(yè)財務管理的主要影響。同時，提出了完善內控結構、優(yōu)化納稅籌劃、推動增值稅發(fā)票管理規(guī)范化等一系列基于營改增影響的企業(yè)財務管理應對策略。

關鍵詞：營改增;企業(yè)財務管理;納稅籌劃

在2012年，我國為了進一步降低企業(yè)納稅負擔，激發(fā)市場活力，對納稅政策進行了調整，落實了營改增稅收政策，為社會經(jīng)濟轉型提供了有力支持。而從企業(yè)的角度來說，“營改增”的實行沖擊著企業(yè)財務管理工作的展開，調整相應工作策略是必然選擇。

一、營改增對企業(yè)財務管理的主要影響分析

（一）對企業(yè)會計核算的影響

在營改增稅收政策落實后，企業(yè)財務管理人員的會計核算工作量明顯增加，核算環(huán)節(jié)增多、會計核算工作方式也愈加復雜。對于營業(yè)稅與增值稅來說，兩者的核算項目、處理方法等存在著較大差異，還涉及價外稅與價內稅的問題。同時，根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務的不同，所需要遵守的稅率標準也存在差異?？傮w來說，營改增使得企業(yè)納稅額降低，但是會計核算量與會計核算難度明顯增高。

（二）對企業(yè)財務分析的影響

在營改增背景下，企業(yè)的應納稅額為財務分析的基礎內容，完成稅費計提后，當期再分項目核算核算附稅費難度有所增加。同時，從財務報表編制方面來看，營改增的推行也使相應工作的展開發(fā)生變化。以資產負債表為例，在營改增落實后，相應報表中會增加進相稅額抵扣項目，促使企業(yè)成本費用、企業(yè)資產總額發(fā)生改變。

（三）對企業(yè)發(fā)票管理的影響

在企業(yè)的財務管理工作中，發(fā)票管理占據(jù)著重要地位，其中，發(fā)票貫穿于企業(yè)財務管理工作的全過程。例如，在進行資收支情況的管理與分析時，需要留存相關票據(jù)作為證明交易流通的證據(jù)，為后續(xù)企業(yè)財務管理、納稅等工作的展開提供支持。同時，留存發(fā)票作為憑證也是法律要求的內容，必須進行重點關注。在營改增稅收政策實行后，營業(yè)稅被取消，且出現(xiàn)增值稅，相對應的，發(fā)票管理的內容與要求也發(fā)生了改變。就當前的情況來看，不同規(guī)模的納稅人可以開具的發(fā)票也存在差異，對于小規(guī)模納稅人來說，其僅能夠開具普通發(fā)票;對于一般納稅人來說，可以開具增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。由于增值稅專用發(fā)票需要向相應地區(qū)的稅務局申請領購，因此相應的發(fā)票管理工作難度與強度均有所增加。

（四）對企業(yè)財務風險的影響

營改增政策的推行提升了企業(yè)財務管理工作所面對的風險。站在社會整個產業(yè)鏈的角度來看，“營改增”有效減輕了企業(yè)負稅壓力，為企業(yè)發(fā)展提供了更充足的資金支持。此時，重復征稅嚴重的情況得以緩解，稅務結構進一步優(yōu)化，企業(yè)稅收壓力減輕，推動著社會經(jīng)濟不斷向著穩(wěn)定化、科學化的方向發(fā)展。而站在微觀的角度來看，“營改增”也向企業(yè)提出了更多挑戰(zhàn)，促使其面對的財務風險增高。例如，營改增屬于新的稅收政策，包含著新標準、新的核算方式等，對企業(yè)財務管理人員的能力要求更高。若財務管理人員未深入理解營改增的相關內容，則無法在實際的企業(yè)財務管理中靈活應用相應制度，增強企業(yè)面對的財務風險。

（五）對企業(yè)納稅管理的影響

對于增值稅來說，其包含在國稅征收的范圍內，對于小規(guī)模納稅人的影響并不顯著，在營業(yè)收入相同的情況下，稅額會有所降低，一定程度降低了小規(guī)模納稅人的稅負負擔。相比較來說，營改增對一般納稅人的影響更為顯著，特別是在稅額降低方面，由于可以實現(xiàn)項稅抵扣，且在稅改政策實行后抵扣比例也有所增高（由原有的7%提高至11%），所以達到了大幅降低的企業(yè)稅負負擔的效果[2]。

但是，在當前的營改增背景下，并非所有的企業(yè)均能夠享受稅負負擔減輕的優(yōu)惠，若某企業(yè)的成本結構與稅收制度存在矛盾，則會導致稅負負擔增高的現(xiàn)象。

二、基于營改增影響的企業(yè)財務管理應對策略探究

（一）完善企業(yè)內控管理結構

結合上文的分析能夠了解到，營改增稅收政策的推行為企業(yè)帶來了較好的發(fā)展機遇，同時也為企業(yè)發(fā)展提出了更多挑戰(zhàn)，如企業(yè)面對的財務風險增高、企業(yè)財務管理工作中的不穩(wěn)定性因素增加等等。在這樣的情況下，企業(yè)需要結合營改增的特點對內控管理結構進行完善，強化企業(yè)識別、應對財務管理風險的能力。例如，企業(yè)需要結合自身實際業(yè)務特點、經(jīng)營情況，制定并落實物流、票據(jù)等專項管理制度，優(yōu)化管理的監(jiān)督檢查，最大程度保證企業(yè)發(fā)票流、付款流以及實物流的一致性。通過這樣的方式，能夠更好減輕營改增稅收政策的實行對企業(yè)造成的負面影響，促使企業(yè)保持在穩(wěn)定運行的狀態(tài)。

同時，企業(yè)還要依照營改增中的新要求，構建起內部財務管理體系，包括人員培訓體系、風險防范體系等等，實現(xiàn)企業(yè)內控工作的強化。

（二）優(yōu)化調整納稅籌劃

營改增減輕了企業(yè)面對的稅負壓力，基于這樣的情況，企業(yè)財務管理人員應當進一步優(yōu)化納稅籌劃工作，在保證符合規(guī)定內容的前提下最大限度地降低企業(yè)稅負。在此過程中，財務管理人員要深入理解營改增中的主要內容，明確會計核算、財務管理等工需展開何種變化，依托會計計算方式以及財務管理流程調整的方式降低企業(yè)稅負[3]。同時，根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務的不同，營改增稅收政策中提出的相應稅率標準也存在差異?；谶@樣的情況，企業(yè)財務管理人員必須要對企業(yè)正在運行的業(yè)務進行劃分，避免企業(yè)經(jīng)營收入最高的業(yè)務成為征稅標準，實現(xiàn)合理避稅。例如，對企業(yè)中現(xiàn)有的業(yè)務進行歸類，對于免稅項目、稅負降低項目（醫(yī)療、農業(yè)、教育、新興技術事業(yè)等）單獨提取出來，并形成子公司。在這樣的方式下，企業(yè)中稅率高的業(yè)務與稅率低的業(yè)務有效分離，避免全部依照稅率高的業(yè)務進行稅費繳納，達到合理合法降低企業(yè)稅負的效果。

（三）推動增值稅發(fā)票管理規(guī)范化

就當前的情況來看，稅務部門對增值稅專用發(fā)票的管理極為嚴格，我國相關法律法規(guī)也針對增值稅專用發(fā)票的管理、使用提出了專項規(guī)定。基于這樣的情況，企業(yè)財務管理人員也要強化對增值稅專用發(fā)票的管理，推動相應管理工作不斷向著科學化、規(guī)范化的方向發(fā)展。在此過程中，應當參考相關法律文件、稅務局的有關規(guī)定，完成企業(yè)內增值稅專用發(fā)票管理方法、流程的優(yōu)化調整，最大程度保障發(fā)票信息的真實性與全面性。同時，財務管理人員在開具增值稅專用發(fā)票的環(huán)節(jié)中，必須重點遵循“實事求是”的原則，嚴格依照法律規(guī)定完成，嚴禁出現(xiàn)偽造票據(jù)等不良現(xiàn)象的發(fā)生。一旦發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票管理方面的問題，需立即處理解決，追究相關責任主體的責任，避免票據(jù)管理風險的發(fā)生，推動營改增背景下企業(yè)財務管理工作的升級。

（四）嚴格防控財務風險

若是在企業(yè)的財務管理工作中，存在對營改增認識不足的問題，則會導致企業(yè)面對的財務風險增高。為了避免上述問題的發(fā)生，財務管理人員應當依托營改增稅收政策的特點，調整企業(yè)內部的財務管理制度、財務風險防范體系，形成科學有效的財務風險防控方法，可以在財務風險發(fā)生初期進行迅速識別與防控，降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營造成的負面影響。

（五）實時把握征稅政策最新動態(tài)

作為稅務改革的重要內容，營改增的跨度較大，其傳遞出了一個信息，即在我國經(jīng)濟形勢發(fā)生改變的背景下，稅務制度也會隨之發(fā)生改變與調整。現(xiàn)階段，營改增稅收政策已經(jīng)得到一段時間的落實，但是在部分區(qū)域還存在著一些問題，相關部門也會對其展開進一步調整[4]。在這樣的大形勢下，想要保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、確保企業(yè)財務管理始終與時俱進，相關財務管理人員就必須要實時把握征稅政策最新動態(tài)，及時與相應地區(qū)的政府部門展開溝通，在維護企業(yè)納稅工作合法的基礎上，為企業(yè)更好發(fā)展提供充足支持。另外，企業(yè)應當定期展開財務管理人員的專業(yè)培訓，促使其迅速適應營改增稅收制度，實現(xiàn)工作效率與質量的提升。

三、總結

綜上所述，營改增稅收制度的推行能夠為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展帶來更多的好處，對企業(yè)的會計核算、財務分析、發(fā)票管理、財務風險以及納稅管理均產生影響。通過完善企業(yè)內控管理結構、優(yōu)化調整納稅籌劃、推動增值稅發(fā)票管理規(guī)范化、嚴格防控財務風險、實時把握征稅政策最新動態(tài)，實現(xiàn)了對營改增的更好應對，推動了企業(yè)財務管理工作的升級。

參考文獻：

[1]王語琪.淺談“營改增”新稅制對企業(yè)財務管理的影響及應對策略[J].遼寧廣播電視大學學報，2017（04）：78-79.

[2]魏聰.試論“營改增”對企業(yè)財務管理的影響及應對策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（04）：228.

[3]薛任聲.淺議“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響及應對策略[J].納稅，2017（35）：19.

[4]閆凌云.“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響及應對策略[J].財會學習，2017（23）：158-159.

作者簡介：查黎媛（1985-），女，漢族，河南省許昌人，本科學歷，講師，研究方向：財會。