企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理探討

周小云

摘要：固定資產(chǎn)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對于提升企業(yè)固定資產(chǎn)使用效益，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理都是至關(guān)重要的。本文針對企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理，首先簡要分析了當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的概念及存在的問題，并詳細論述了強化企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體實施措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);固定資產(chǎn);內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只有全面加強固定資產(chǎn)管理，才能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的作用，實現(xiàn)企亞價值創(chuàng)造的提升。但是目前，一些企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理方面還存在著不少的問題，尤其是固定資產(chǎn)管理體系不健全，管理制度不完善，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)了資產(chǎn)損失等，問題。因此，這就要求企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面，應(yīng)該進一步完善內(nèi)部控制管理體系，提升企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的精細化規(guī)范化水平，促進實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概念及存在的主要問題分析

企業(yè)開展實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，主要是嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動開展的實際情況以及管理的需要，圍繞著確保企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全可靠以及固定資產(chǎn)額有關(guān)財務(wù)信息的真實可靠等，制定和建立一系列的內(nèi)部控制管理措施，并實施內(nèi)部控制管理活動的動態(tài)管理過程。由于不少企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的種類繁雜、規(guī)模較大，因而在固定資產(chǎn)管理尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了不少的問題，集中表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的環(huán)境需要優(yōu)化，有的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)尤其是對于固定資產(chǎn)管理有關(guān)的機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等不夠明確，固定資產(chǎn)管理工作在企業(yè)內(nèi)部還沒有引起足夠的重視，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體開展實施過程中，也缺乏各個部門之間的相互協(xié)作配合。

第二，企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險評估管理存在薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面還缺乏足夠的風(fēng)險意識，對于企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)取得、管理、調(diào)撥、出租以及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險點沒有建立完善的風(fēng)險評估管理體系，因而存在著較大的風(fēng)險隱患。

第三，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動效果需要強化，一些企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的具體開展實施方面，還存在著一定程度上的形式化的問題，尤其是針對企業(yè)固定資產(chǎn)的購入、固定資產(chǎn)的盤點、固定資產(chǎn)維護以及固定資產(chǎn)的處置等關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程，沒有落實嚴格有效的內(nèi)部控制管理措施，影響了固定資產(chǎn)管理的實際效果。

二、加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體策略

完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，關(guān)鍵應(yīng)該優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程，強化對企業(yè)固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理，重點應(yīng)該從以下幾方面采取相應(yīng)措施：

（一）優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。確保企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的有序開展，還應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，建立完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理中心，牽頭開展企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的各項工作。此外，為了確保企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的順利實施，還應(yīng)該針對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制落實管理責(zé)任，進一步提高企業(yè)內(nèi)部各個部門以及各個崗位的內(nèi)部控制管理責(zé)任意識，確保企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理措施可以得到高效貫徹執(zhí)行。

（二）完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作流程。確保企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的高效規(guī)范，關(guān)鍵應(yīng)該完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作流程。在企業(yè)固定資產(chǎn)的采購階段，關(guān)鍵應(yīng)該嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)預(yù)算計劃，并建立完善企業(yè)的供應(yīng)商評定制度，同時完善企業(yè)固定資產(chǎn)檢驗管理小組，確保固定資產(chǎn)各項指標(biāo)滿足采購要求，并確保固定資產(chǎn)賬面價值的合理性。在企業(yè)固定資產(chǎn)的日常使用階段，關(guān)鍵應(yīng)該摸清企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的底數(shù)，尤其是對固定資產(chǎn)的規(guī)格型號、編號數(shù)量、原值凈值、累計折舊等相應(yīng)情況進行準(zhǔn)確的掌握，同時積極采取措施盡可能的盤活企業(yè)固定資產(chǎn)的使用。在企業(yè)固定資產(chǎn)的核算方面，重點按照企業(yè)固定資產(chǎn)的管理具體情況，發(fā)現(xiàn)減值跡象、做好減值測試，及時進行固定資產(chǎn)處置過程中有關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及淘汰報廢等，提高固定資產(chǎn)整體控制管理的規(guī)范化水平。

（三）建立完善企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險評估管理機制。風(fēng)險管理也是企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。在風(fēng)險評估管理方面，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的風(fēng)險評估管理方面，完善固定資產(chǎn)風(fēng)險管理體系的建設(shè)，尤其是針對企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的各個流程各個環(huán)節(jié)，對固定資產(chǎn)管理階段可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險進行分析明確，及時制定風(fēng)險應(yīng)對管理策略，避免固定資產(chǎn)管理風(fēng)險問題的發(fā)生。

（四）強化企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督管理。確保企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的高效規(guī)范，還應(yīng)該進一步提高企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督管理水平，尤其是充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，重點審計監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部是否存在各類丟失或者是去向不明的固定資產(chǎn)，是否存在固定資產(chǎn)管理手續(xù)的完備性，并對企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)狀況進行清查明確，進而及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的各類問題，促進提高固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性。

三、結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)控制管理方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理環(huán)境，強化固定資產(chǎn)風(fēng)險評估管理，完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制活動，進一步增強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性的提升，進而依托固定資產(chǎn)強化企業(yè)的價值創(chuàng)造，確保企業(yè)價值創(chuàng)造的目標(biāo)順利實現(xiàn)。

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