淺談提高企業(yè)內(nèi)部控制有效策略

摘要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)運營管理中占據(jù)核心地位，內(nèi)部控制可切實保障企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的可持續(xù)健康發(fā)展，全面提高企業(yè)抗風險能力和財務管理水平。本文對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了深入探究，提出了提高內(nèi)部控制的策略，希望以此為我國企業(yè)的健康發(fā)展提供理論支持。

關鍵詞：內(nèi)部控制;策略;企業(yè)內(nèi)控

一、前言

現(xiàn)階段企業(yè)間的競爭已成白熱化狀態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)在惡劣外部環(huán)境下生存發(fā)展的當務之急，也是企業(yè)高層提高風險管控水平的必要手段，內(nèi)部控制能夠有效調(diào)節(jié)和預防企業(yè)所面臨的風險與危機，是企業(yè)正常運營過程中不可或缺的支柱性力量。為提高企業(yè)的行業(yè)競爭力，確保市場經(jīng)濟穩(wěn)定，保障財務審計工作的正常進行，企業(yè)必須加強內(nèi)控工作，不斷創(chuàng)新提高內(nèi)部控制的可行策略，提高內(nèi)部控制水平，讓企業(yè)能夠及時規(guī)避行業(yè)風險，促進企業(yè)的發(fā)展進步。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

目前我國市場上大多數(shù)企業(yè)尚未建立完善全面的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)控機制構(gòu)建缺乏合理性和穩(wěn)定性，企業(yè)高層管理人員對內(nèi)部控制工作的重要性沒有明確地認識，缺乏對內(nèi)部控制工作的重視與支持，企業(yè)資源使用效率低下[1]。應當注意以下問題：

（一）內(nèi)部監(jiān)督漏洞大

企業(yè)內(nèi)部某些工作人員利用職權(quán)便利以權(quán)謀私，中飽私囊，而企業(yè)各部門之間信息溝通不暢，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督覆蓋范圍較小，監(jiān)管力度不足，缺乏專業(yè)審計機關把控監(jiān)督，沒有科學合理的內(nèi)部控制設計機制和全面規(guī)劃，企業(yè)沒有定期對內(nèi)部控制實施情況進行核查與監(jiān)管，評估其日常工作實際效果，難以發(fā)揮內(nèi)部審計機關的作用，無法有效實施內(nèi)部控制，所做監(jiān)督工作也流于表面形式，難以完整地貫徹落實反腐敗政策，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展[2]。而且很多企業(yè)內(nèi)部控制力度不強，審計部門獨立性不高，受到一定的外部環(huán)境條件約束與限制，難以自主完成內(nèi)部控制任務，無法針對企業(yè)運營中的漏洞偏差進行修補改進，導致內(nèi)控工作的效率降低，進而難以降低企業(yè)運行管理成本，造成管理松弛，經(jīng)濟效益低下，企業(yè)發(fā)展嚴重滯后，無法防范和控制企業(yè)財務風險。

（二）企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制理念落后

現(xiàn)階段市場上很多企業(yè)都沒有按照國家規(guī)定行業(yè)規(guī)范構(gòu)建內(nèi)部控制制度，相關工作依然流于形式，無法對企業(yè)日常運營進行實時監(jiān)管調(diào)控[3]，這種現(xiàn)象之所以產(chǎn)生在于企業(yè)的管理人員沒有及時隨著時代發(fā)展改變對內(nèi)部控制工作重要性的認識，仍舊認為內(nèi)控工作是無足輕重的內(nèi)部審計業(yè)務的一部分，也沒有主動建立起符合企業(yè)自身經(jīng)營情況的內(nèi)控制度，部分私人企業(yè)因為自身獨立性強，沒有嚴格遵守國家規(guī)定的行業(yè)制度規(guī)范，而是依舊維持著松散的組織管理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)控無法發(fā)揮應有的作用。部分企業(yè)管理人員沒有改變對內(nèi)控工作的錯誤認識，僅僅對內(nèi)控管理的規(guī)范進行了部分修改，沒有建立完備齊全的內(nèi)部控制體系，沒有讓內(nèi)控機關發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)的關鍵作用。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制必須與企業(yè)運營管理相結(jié)合，才能確保企業(yè)平穩(wěn)運行，而高效的企業(yè)管理能夠促進內(nèi)部控制的有序開展。然而目前大部分企業(yè)建立的內(nèi)控制度都隱藏著巨大漏洞，不具備全面性，內(nèi)控權(quán)責劃分不詳細，缺乏對企業(yè)管理人員更高層次的監(jiān)管，此類缺陷使得一部分管理人員和股東沆瀣一氣，暗中操控企業(yè)內(nèi)部管理和市場運營，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展進步，擾亂了市場經(jīng)濟秩序[4]。某些企業(yè)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控機制的整體規(guī)劃缺乏相應的合理性和有效性，難以保證在實際層面貫徹執(zhí)行，加上企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)繁復混亂，不同部門職權(quán)劃分不明確，對內(nèi)部控制工作帶來了很多或明或暗的阻礙與困難。因為沒有建立起清晰簡潔的內(nèi)部控制管理體系，造成上下級信息溝通交流不暢，基層工作人員無法完全理解內(nèi)控任務基本要求，在內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法獲得及時上報。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制的可行策略

（一）加強監(jiān)督力度

有效的內(nèi)部監(jiān)督活動可切實保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，使得經(jīng)營活動獲得一定安全保障，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和審計信息的可靠性、完整性，為了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必須通過持續(xù)內(nèi)部監(jiān)督探尋企業(yè)運營過程中的問題并加以解決，逐步了解到各類內(nèi)控政策實際效果，從中選擇能夠促進企業(yè)發(fā)展的部分加以吸收利用。企業(yè)必須建立起具備較高的獨立性的不受其他部門制約的審計機關，讓內(nèi)部控制工作人員擁有相應的對企業(yè)運營進行監(jiān)管調(diào)節(jié)的基本權(quán)利，進行嚴格經(jīng)營成本調(diào)控，對企業(yè)內(nèi)部所有部門和個人進行密切監(jiān)控，管理約束員工行為，并將監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)問題及時上報給董事會處理。內(nèi)部控制機關應當搜尋調(diào)查企業(yè)高層管理人員的不法違規(guī)行為，對企業(yè)日常業(yè)務活動進行全面檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的錯誤與漏洞，總結(jié)歸納內(nèi)在規(guī)律，幫助企業(yè)管理人員進行系統(tǒng)性的改進革新。也可在進行監(jiān)管的過程中逐步評測現(xiàn)行內(nèi)部控制方法有效性，對企業(yè)實際狀況進行分析，對問題加以解決，確保企業(yè)各項活動符合國家法律和行業(yè)標準要求。

（二）改進管理人員對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)高層管理者必須及時轉(zhuǎn)變自身思想理念，從傳統(tǒng)錯誤認知中解放頭腦，認識到內(nèi)控工作對于企業(yè)生存發(fā)展的重要作用，充分重視內(nèi)控工作，加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的支持，主動協(xié)調(diào)各部門支持配合內(nèi)部控制工作，積極指導內(nèi)控工作人員行動，對內(nèi)控監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時解決和反饋，引導下屬員工參加內(nèi)控工作，鼓勵員工了解學習內(nèi)控知識，提高對于內(nèi)控工作的認識，使得員工樹立內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制工作提供便利，完善各項內(nèi)控措施，強化內(nèi)控效率，調(diào)配優(yōu)秀骨干構(gòu)建內(nèi)控工作隊伍，提高內(nèi)控工作人員待遇薪資，構(gòu)建便于內(nèi)控工作開展的良好氛圍，著力于塑造支持內(nèi)控、幫助內(nèi)控的企業(yè)文化，和一線內(nèi)控人員建立密切溝通聯(lián)系，使得內(nèi)控工作中遭遇的困難和發(fā)現(xiàn)問題能夠直接交付給管理人員解決，方便企業(yè)高層根據(jù)此類信息制定全面完善的內(nèi)部控制制度，也使得內(nèi)控人員能夠理解所做工作的現(xiàn)實意義和效果，優(yōu)化內(nèi)控執(zhí)行效果，注意協(xié)同企業(yè)內(nèi)部不同部門，縮減信息傳遞時間，提高內(nèi)控工作效率。

（三）完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中存活，就必須先結(jié)合企業(yè)自身特性盡快完善內(nèi)部控制制度，整合內(nèi)控資源，改善內(nèi)控體系的組織設置與人員調(diào)配，防止內(nèi)控工作流于表面，失去應有監(jiān)管效果[5]。應當盡快改進不合理不科學的制度規(guī)范和組織架構(gòu)，明確劃分不同部門之間的權(quán)責聯(lián)系，規(guī)定內(nèi)部控制對企業(yè)活動進行核查、監(jiān)管、調(diào)節(jié)的基本行為準則，以此進一步提高內(nèi)控工作的運行效率，預防內(nèi)控管理機構(gòu)職權(quán)和其他部門相沖突，還可將內(nèi)控權(quán)責明確到個人，便于事后問責。還應調(diào)整企業(yè)權(quán)利結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)與內(nèi)部控制審核監(jiān)督、管理決策工作相分離，使之互相制衡，避免管理層勾結(jié)股東操縱企業(yè)運營。必須對企業(yè)內(nèi)部重要決策制定相應程序規(guī)范，對其實施集體表決和審核，避免管理層以權(quán)謀私。采取相應措施對管理層進行全天候監(jiān)管，確保他們時刻遵守國家規(guī)定法律法規(guī)，以此有效防止決策錯誤或是企業(yè)管理風險產(chǎn)生。系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度為開展內(nèi)部控制提供了優(yōu)良環(huán)境條件，有利于高效地對企業(yè)運營進行監(jiān)管和調(diào)節(jié)，規(guī)范管理人員和財務部門日常業(yè)務活動，對內(nèi)部審計工作進行以年為周期的核查檢驗，進而保證財務數(shù)據(jù)可靠性和實效性，通過嚴格內(nèi)部控制，降低企業(yè)財務風險，能夠進而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）建立高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊伍

內(nèi)部控制的任務量比較大，工作涉及范圍廣，專業(yè)性非常強，對于內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)和思想覺悟有著極高要求，所以必須提高內(nèi)部控制隊伍準入標準，對內(nèi)控隊伍進行嚴格考查和測評，分析預估各崗位能力要求，從市場上聘用適宜的高素質(zhì)人才，企業(yè)管理層也應當配置最優(yōu)秀的人才進入內(nèi)控隊伍之中，完善人力資源管理制度，總結(jié)內(nèi)控隊伍建設經(jīng)驗，分析現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的錯誤與問題，及時調(diào)整人員配置，對內(nèi)控工作隊伍進行定期崗位輪換，舉辦專業(yè)知識培訓講座，拓寬內(nèi)控工作人員自身理論視野，提高其職業(yè)道德水準，使其兢兢業(yè)業(yè)地努力完成工作任務，時刻遵守公正、公平、公開的內(nèi)部控制行為準則，堅決不屈服于權(quán)錢誘惑，發(fā)揮內(nèi)部控制機構(gòu)應有作用，勇于承擔相應責任與使命，確保內(nèi)控工作高效率開展。

四、結(jié)論

在瞬息萬變的現(xiàn)代市場競爭中，企業(yè)必須根據(jù)自身情況結(jié)合社會需求有計劃有目標地逐漸強化內(nèi)部控制，不斷提高內(nèi)部控制工作者的業(yè)務水平和思想覺悟，主動處理問題，在企業(yè)運營過程中時刻遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標準，主動與政府監(jiān)管部門協(xié)力配合，降低企業(yè)財務風險，提高財務審計報告的準確性和科學性，保障企業(yè)持有資產(chǎn)安全，逐步完善相關審計管理流程，建立完備健全的企業(yè)內(nèi)部管理體系，保障企業(yè)高效有序經(jīng)營，提高企業(yè)市場競爭力和號召力，占據(jù)有利市場地位，滿足新時代對企業(yè)管理制度的要求。

參考文獻：

[1]方天樂.企業(yè)內(nèi)部會計控制策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（23）：180+182.

[2]曾愛榮.會計內(nèi)部控制策略在企業(yè)中的應用[J].財會學習，2019（16）：240-241.

[3]張懷東.企業(yè)會計內(nèi)部控制策略研究[J].財會學習，2019（17）：250.

[4]鄧鵬云.企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2019（16）：23+25.

[5]劉桂鳳.試論基于信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部會計控制策略[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（02）：285.

作者簡介：

郭紅淼，中央廣播電視總臺。