“實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)+智能財(cái)務(wù)”——大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

萬芙蓉 曾小青

摘要：本文探究了如何通過實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)和智能財(cái)務(wù)的方式推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，以及企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型造成的影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);實(shí)時(shí)會(huì)計(jì);智能財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

引言

隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，各行各業(yè)紛紛加入大數(shù)據(jù)化的浪潮，運(yùn)用技術(shù)變革不斷優(yōu)化工作流程，提高經(jīng)營(yíng)效率。對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式不復(fù)適用。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅要求傳統(tǒng)的手工記賬模式向云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)模式轉(zhuǎn)變，更要求由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸向管理會(huì)計(jì)過渡，通過智能財(cái)務(wù)加速業(yè)財(cái)融合，最終達(dá)到財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型目的。

一、大數(shù)據(jù)背景下的財(cái)務(wù)變革

從20世紀(jì)90年代最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，升級(jí)至2013年財(cái)務(wù)共享服務(wù)和企業(yè)司庫，再發(fā)展到2017年的全面管理會(huì)計(jì)，以及至今不斷研發(fā)的人工智能，企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展路徑持續(xù)優(yōu)化。這一切都離不開數(shù)字化時(shí)代的技術(shù)變革——大智移云物鏈?！按笾且圃莆镦湣狈謩e指大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)以及區(qū)塊鏈。該技術(shù)旨在以小數(shù)據(jù)集為基礎(chǔ)，通過利益相關(guān)者的在線互聯(lián)，運(yùn)用信息技術(shù)加工各類原始數(shù)據(jù)，使其成為一個(gè)有機(jī)的大數(shù)據(jù)庫。借助此項(xiàng)技術(shù)，財(cái)務(wù)部門能夠更有效地進(jìn)行成本分析、預(yù)算控制以及財(cái)務(wù)管理，從而幫助企業(yè)管理、分析、決策和創(chuàng)新。

二、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型路徑

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型主要由實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)和智能財(cái)務(wù)完成。具體來看，實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)主要指財(cái)務(wù)共享服務(wù)，從事項(xiàng)庫到憑證、到賬簿、到財(cái)務(wù)報(bào)表、到數(shù)據(jù)分析再到報(bào)送，所有流程一氣呵成并實(shí)時(shí)更新。智能財(cái)務(wù)主要指財(cái)務(wù)機(jī)器人。財(cái)務(wù)機(jī)器人、財(cái)務(wù)共享和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型三者構(gòu)成“點(diǎn)——線——面”的關(guān)系。其中，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是“面”，指企業(yè)財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、職能定位、操作流程、人力資源和信息技術(shù)等方面的全方位轉(zhuǎn)變，構(gòu)成企業(yè)在提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的過程中不可或缺的組成部分[1]。為保證面的有機(jī)性及完整性，需著首先和點(diǎn)的構(gòu)建。

（一）實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)之財(cái)務(wù)服務(wù)共享—— “線”的組建

財(cái)務(wù)共享指以信息技術(shù)為依托，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理的基礎(chǔ)之上，對(duì)組織結(jié)構(gòu)、工作流程及管理效率進(jìn)行優(yōu)化，以降低運(yùn)營(yíng)成本和創(chuàng)造服務(wù)價(jià)值為目的，將不同地域和法人、但在同一時(shí)間范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)統(tǒng)拿到同一平臺(tái)統(tǒng)一報(bào)賬、核算和報(bào)告，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告具有規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的具體做法是以電子會(huì)計(jì)檔案為基礎(chǔ)，將數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用的責(zé)任清晰區(qū)分并歸屬到三類不同組織。首先，發(fā)生業(yè)務(wù)部門經(jīng)過業(yè)財(cái)系統(tǒng)間建立的接口直接報(bào)賬，源數(shù)據(jù)的質(zhì)量責(zé)任則直接歸屬該部門。其次，待數(shù)據(jù)采集與錄入成功后，結(jié)算收入、核算與復(fù)算、過賬及生成憑證等交易處理可直接在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心執(zhí)行，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心記賬、審核后形成定制財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量負(fù)責(zé)。最后，高附加值的財(cái)務(wù)活動(dòng)（如決策分析和績(jī)效管理等）保留給各機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理人員可調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提供的數(shù)據(jù)，并對(duì)其分析結(jié)論負(fù)責(zé)。

（二）實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)之業(yè)財(cái)一體化—— “線”的優(yōu)化

為了實(shí)現(xiàn)物流、信息流、資金流一體化，保證財(cái)務(wù)更新速度趕上業(yè)務(wù)發(fā)生速度，由核算會(huì)計(jì)向業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變勢(shì)在必行。在傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)下，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)被割離，業(yè)務(wù)人員專注于采購、銷售、庫存管理等日常業(yè)務(wù)，而財(cái)務(wù)人員工作局限于數(shù)據(jù)匯總、憑證錄入、報(bào)表編制，二者之間少有聯(lián)系。但是在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境下，業(yè)務(wù)活動(dòng)反映財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)業(yè)務(wù)工作的有效性，二者相輔相成。財(cái)務(wù)人員在充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的條件下不僅能幫助企業(yè)做好事后核算監(jiān)督，且能進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制，從而使預(yù)算合理，成本降低，最終使企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率得到質(zhì)的飛躍[2]。

（三）智能財(cái)務(wù)之智能財(cái)務(wù)機(jī)器人—— “點(diǎn)”的構(gòu)建

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)和業(yè)財(cái)一體化必須實(shí)現(xiàn)機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）。由于二者都擁有大量明確規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)化流程，財(cái)務(wù)機(jī)器人可以大展身手，并幫助財(cái)務(wù)人員從重復(fù)、煩瑣的工作中解脫出來，從事更具價(jià)值的指導(dǎo)性工作。如此不僅能保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的順利融合，還能大幅度提高財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作的效率和質(zhì)量，從而有力推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

這里所說的財(cái)務(wù)機(jī)器人并不是實(shí)體機(jī)器人，它不以語言理解和交互作為主要目的。RPA是一個(gè)工作桌面，是以計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)，能自動(dòng)識(shí)別用戶界面和高效完成重復(fù)性工作的機(jī)器人。RPA既能獨(dú)立工作，又能和人交互工作，使人能在關(guān)鍵環(huán)節(jié)集中注意力，簡(jiǎn)稱智能輔助。RPA的關(guān)鍵點(diǎn)乃是無須系統(tǒng)改造融合，而直接用人機(jī)界面進(jìn)行業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)處理，屬于低成本高回報(bào)之自動(dòng)化技術(shù)。在可預(yù)見的未來，RPA將同人類攜手，串聯(lián)業(yè)務(wù)流程，并通過模擬、學(xué)習(xí)人類行為，實(shí)現(xiàn)智能認(rèn)知和智能決策。

如今，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所均推出了財(cái)務(wù)機(jī)器人。德勤的財(cái)務(wù)機(jī)器具有以下明顯優(yōu)勢(shì)，分別是代替財(cái)務(wù)流程中的手工工作部分、進(jìn)行各自動(dòng)化財(cái)務(wù)流程管控、信息錄入、數(shù)據(jù)合并、統(tǒng)計(jì)匯總及根據(jù)既定業(yè)務(wù)邏輯以判斷并識(shí)別財(cái)務(wù)路徑的優(yōu)缺點(diǎn);普華永道的財(cái)務(wù)機(jī)器人在現(xiàn)有的RPA技術(shù)的基礎(chǔ)上更加注重規(guī)則的自動(dòng)化;安永的智能財(cái)務(wù)機(jī)器人繼續(xù)探索并落實(shí)了新一代RPA，旨在幫助企業(yè)避免“空殼效應(yīng)”，向全面流程自動(dòng)化前進(jìn);畢馬威作為四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所最后提供RPA服務(wù)的企業(yè)，更加注重運(yùn)用數(shù)字化勞動(dòng)力降低企業(yè)成本。

三、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的典范——德勤

2016年3月，德勤宣布與Kira systems達(dá)成合作協(xié)議。2017年10月，隨著德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人“小勤人”的問世，德勤成為四大首個(gè)擁有財(cái)務(wù)機(jī)器人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人可進(jìn)行如下系列操作：費(fèi)用報(bào)銷、發(fā)票開具、采購付款、訂單收款、固定資產(chǎn)管理、存貨成本計(jì)量、納稅申報(bào)、預(yù)算管理、檔案管理、銀企對(duì)賬以及報(bào)表出具等。

以發(fā)票開具為例，傳統(tǒng)工作流程需15分鐘，而“小勤人”運(yùn)用后每張發(fā)票的開具減少至3分鐘。再如收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)和月末結(jié)賬，“小勤人”在5分鐘內(nèi)可完成一名熟練成本會(huì)計(jì)師40分鐘才能完成的工作。在稅務(wù)計(jì)算方面，財(cái)務(wù)機(jī)器人發(fā)揮的作用更為明顯：由于納稅主體繁多，稅收申報(bào)數(shù)據(jù)來源不同，財(cái)務(wù)人員難以在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確識(shí)別增值稅發(fā)票真?zhèn)?，并進(jìn)行稅收計(jì)算、納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)工作者僅需將發(fā)票放入“小勤人”掃描儀中，剩余工作OCR技術(shù)和Insight Tax Cloud 發(fā)票查驗(yàn)助手在1分鐘之內(nèi)即可完成[3]。

“小勤人”的問世猶如一場(chǎng)革命，許多悲觀主義者認(rèn)為財(cái)務(wù)機(jī)器人是會(huì)計(jì)人的終結(jié)者。然而隨著財(cái)務(wù)機(jī)器人的廣泛運(yùn)用，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)器人確實(shí)替代了部分基礎(chǔ)工作，卻極大地提高了組織運(yùn)行效率，也敦促會(huì)計(jì)人員逐漸向高價(jià)值的決策型人員轉(zhuǎn)變。簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)際是新會(huì)計(jì)人的幫扶者和開拓者。

四、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的影響

（一）對(duì)組織的影響

由于RPA廣泛應(yīng)用，首先企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)將進(jìn)行大的變革，財(cái)務(wù)組織中會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)新團(tuán)隊(duì)，分別是機(jī)器人流程處理團(tuán)隊(duì)和例外事項(xiàng)處理團(tuán)隊(duì)[3]。前者主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)機(jī)器人日常的運(yùn)營(yíng)和維護(hù)，包括把控?cái)?shù)據(jù)源質(zhì)量、調(diào)度相關(guān)信息、穩(wěn)定運(yùn)行環(huán)境、定期測(cè)試內(nèi)控等。由于財(cái)務(wù)機(jī)器人只能承擔(dān)程序確定的標(biāo)準(zhǔn)化工作，一些較為復(fù)雜，需人為判斷的例外事項(xiàng)則需后者處理。此外，例外事項(xiàng)處理團(tuán)隊(duì)還需對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人生成的報(bào)告進(jìn)行定性分析，使報(bào)告直接服務(wù)于治理層的決策。

其次，企業(yè)的人員構(gòu)成也將有大轉(zhuǎn)變。在RPA被廣泛應(yīng)用前，企業(yè)需大量核算型財(cái)務(wù)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、憑證填制、單據(jù)審核及報(bào)表錄入等基礎(chǔ)、重復(fù)性的工作，且一環(huán)出錯(cuò)，環(huán)環(huán)出錯(cuò)。整個(gè)財(cái)務(wù)人員的構(gòu)成就好比金字塔，底端的基礎(chǔ)核算型工作人員過于飽和，而頂端的具有全局觀的決策型人員極為稀缺，這就直接導(dǎo)致企業(yè)難以集中力量發(fā)展具有高附加值的業(yè)務(wù)。RPA的出現(xiàn)緩解了這一尷尬局面，因?yàn)樨?cái)務(wù)機(jī)器人可以根據(jù)編制好的程序和腳本運(yùn)行，所有基于規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)化工作都可以由其代為操作，這樣不僅可以極大地降低人工錯(cuò)誤、提高工作效率，也可以將大部分財(cái)務(wù)人員從重復(fù)、枯燥的工作中解放出來。如此，企業(yè)可以將重心投入到流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)分析等有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的高附加值活動(dòng)中。

（二）對(duì)個(gè)人的影響

1.對(duì)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)素養(yǎng)提出更高要求

如今企業(yè)對(duì)核算型財(cái)務(wù)人員的需求逐漸減少，對(duì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)人員需求與日俱增，這意味著“金字塔型”的人員結(jié)構(gòu)將逐漸朝“橄欖型”轉(zhuǎn)變。財(cái)會(huì)人員若想不被時(shí)代淘汰，則必須不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，了解新政策，提高業(yè)務(wù)能力，從而通過運(yùn)用所學(xué)專業(yè)來判斷和分析數(shù)據(jù)、做出正確決策。

2.要求財(cái)務(wù)人員知信息、懂技術(shù)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨以及RPA的廣泛應(yīng)用，企業(yè)越來越青睞于擅長(zhǎng)信息技術(shù)的財(cái)務(wù)人員。在計(jì)算機(jī)與信息系統(tǒng)如此重要的今天，一旦系統(tǒng)出錯(cuò)、癱瘓，整個(gè)企業(yè)都有可能陷入混亂，因此企業(yè)需要這類人才保證信息系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)、維護(hù)及持續(xù)更新。

3.要求財(cái)務(wù)人員具有深刻的洞察力和卓越的戰(zhàn)略遠(yuǎn)見

機(jī)器人使得一部分財(cái)務(wù)人員能夠騰出時(shí)間和精力。為使這部分人員實(shí)現(xiàn)從價(jià)值守護(hù)者到價(jià)值創(chuàng)造者的轉(zhuǎn)變，企業(yè)希望該類群體能具備全局觀，不斷推陳出新，將目光鎖定在新客戶、新產(chǎn)品、新模式、新方向以及新應(yīng)用上[4]。如此不斷深入價(jià)值鏈，方能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的自我價(jià)值。

結(jié)語

隨著科技日新月異的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將朝著實(shí)時(shí)化、及時(shí)化、簡(jiǎn)潔化、開放化、智能化的方向不斷向前發(fā)展。企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天站穩(wěn)腳跟，必定需要跟上時(shí)代不斷前進(jìn)的步伐，擁抱新技術(shù)革命，加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的速度。與此同時(shí)，企業(yè)還需具備創(chuàng)新意識(shí)與危機(jī)意識(shí)，不斷研發(fā)新技術(shù)、新系統(tǒng)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，將重心放在發(fā)展與革新上。于財(cái)務(wù)人員而言，局限于基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作遲早被時(shí)代淘汰。財(cái)務(wù)工作者需不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技術(shù)，培養(yǎng)大局意識(shí)，做到能基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)提供有價(jià)值的決策意見。不論是企業(yè)還是個(gè)人，唯有不斷探索轉(zhuǎn)型路徑，求新求變，方能緊緊擁抱時(shí)代，立于不敗之地，并不斷發(fā)展

壯大。

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