論行政事業(yè)單位的內部控制建設

史茜

摘要：當前，行政事業(yè)單位的內部控制問題逐漸暴露出來，需要對其進行優(yōu)化和規(guī)范。基于此，本文闡述了行政事業(yè)單位內部控制存在的問題，同時論述了完善行政事業(yè)單位內部控制的有效路徑，以供參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制建設;監(jiān)督機制

引言

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的內部控制問題逐漸暴露出來，需要對其進行優(yōu)化和規(guī)范，這樣才能夠顯著增強行政事業(yè)單位的管理水平，對風險的抵御能力也會有所提升，更好地發(fā)揮自身的職能，維護好公眾的利益。

一、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的意義

行政事業(yè)單位的內部控制指的是行政單位為了保障在經濟活動中的安全而采取的相關保障措施，對于行政事業(yè)單位來說，加強內部控制建設，能夠更好地保障國家的財政安全。對事業(yè)單位的內控制度進行完善，能夠對事業(yè)單位的經濟活動進行約束和規(guī)范，使得開展的經濟活動能夠滿足相關法律法規(guī)的要求，同時也能受到相關法律制度的監(jiān)管，從根本上保障我國財政的安全。完善行政事業(yè)單位的內部控制建設，可以使得行政單位的財務信息更加真實可靠，科學的內控制度可以對相關工作人員的工作行為展開有效地監(jiān)督，從而使他們明白崗位職責，防止工作人員受到經濟利益的誘惑而出現(xiàn)弄虛作假的情況，從多個方面保障財政信息的準確性和真實性。與此同時，完善事業(yè)單位的內控建設可以促使行政單位更好地運行，在發(fā)展過程中更快地實現(xiàn)發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃，也能夠對相關單位的工作進行規(guī)范，在國家政策變化的同時，更好地適應改革內容，從而在市場經濟活動中占據優(yōu)勢地位。完善的內控體制還能夠有效地預防事業(yè)單位工作人員貪污腐敗的行為，對管理人員的工作展開有效地監(jiān)督，最大限度地發(fā)揮出行政事業(yè)單位的公共服務職能，使得行政單位的內部監(jiān)督管理水平更加完善，監(jiān)督體系更加健全，減少貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生的概率，為社會大眾提供更好的服務。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題

（一）對于內部控制缺乏正確的理解

內部控制管理模式在世界范圍內都有著廣泛的運用，但是我國對于內部控制體系的研究相對較晚，很多都是基于理論層面的研究，對于實踐操作還存在經驗不足的問題。很多行政事業(yè)單位人員對于內部控制缺少深刻的認識和理解，在實踐過程中，很難開展規(guī)范化的管理，同時管理人員對于內部控制的價值和意義缺少科學的認知，對于建設的內容以及建設的方法缺少實踐經驗，這些因素都會對事業(yè)單位的內部控制建設產生不利的影響，也是現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內部控制建設中最重要的阻礙。如果對內控概念缺乏深入的理解，很難在實踐中去貫徹落實，同時事業(yè)單位中的領導對于內部控制建設不重視，導致很多管理人員認為內控建設屬于財務部門的工作范疇，導致事業(yè)單位很難形成科學的內部控制體系。

（二）行政事業(yè)單位的監(jiān)督機制不完善

行政事業(yè)單位在內部控制建設中要想取得良好的建設效果，監(jiān)督機制發(fā)揮著至關重要的作用，需要根據事業(yè)單位的發(fā)展實際，形成內外監(jiān)督機制，從單位內部進行審計，從外部開展監(jiān)督。由于現(xiàn)階段事業(yè)單位沒有意識到審計的重要性，很難有效地構建完善的監(jiān)督體系，同時外部監(jiān)督因為相關管理機制的不完善，監(jiān)督部門很難發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用。同時在監(jiān)督過程中監(jiān)督的內容和項目相對單一，阻礙了事業(yè)單位內控建設的進一步發(fā)展。

（三）行政事業(yè)單位內部控制制度不完善

在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在開展內部控制建設過程中出現(xiàn)內部控制制度不完善的情況，行政事業(yè)單位由于自身的特殊性，財務資金的獲取方式主要依靠國家的財政撥款，這種資金來源方式使得很多事業(yè)單位對于財務管理不夠重視，在單位內部缺少切實有效的財務管理制度，這就導致一些素質不高的工作人員利用自身職務的便利，私自挪用公款，出現(xiàn)徇私舞弊的腐敗行為，在資金管理過程中由于管理制度的不完善也存在很多漏洞，導致事業(yè)單位的財務工作很難真正有效地開展。

三、完善行政事業(yè)單位內部建設的有效路徑

（一）加強宣傳，完善事業(yè)單位的培訓工作

行政事業(yè)單位需要認識到自身存在的問題和不足，從深化改革的角度出發(fā)，開展事業(yè)單位內部控制建設工作。行政事業(yè)單位具有為社會大眾提供公共服務的職能，因此開展內部控制建設也是提升服務質量的重要舉措，也是新時期建設服務型政府的內在要求。在開展過程中要想提升內部控制建設的質量和效率需要讓內部工作人員理解內部控制的含義，同時向事業(yè)單位的管理人員宣傳內控建設的工作原理，使他們掌握正確的工作思想，在宣傳過程中，需要把握住重點，同時明確不同部門具有的職責，事業(yè)單位中的財政部門應該成為宣傳工作的活動主體，宣傳方案也應該由該部門進行策劃，需要注意的是宣傳對象應該圍繞單位負責人開展，宣傳重點應該包含以下幾點內容，要讓事業(yè)單位的負責人明白開展內部控制的價值和意義，同時還需要解釋清楚什么是內部控制負責人，只有將相關責任明確到人，才能引起內部工作人員的重視，內控工作才會更加具有針對性和實效性。借助宣傳工作，能夠有效增強事業(yè)單位負責人對于內控建設的重視程度，只有在思想上予以足夠的重視，內控建設才能取得實質性的進展。培訓工作也是其中非常重要的一環(huán)，對內控建設的最終效果也會產生重要的影響，事業(yè)單位的財政部門可以結合實際情況研究制定培訓方案，培訓的主要對象應該是事業(yè)單位中的負責人以及相關牽頭部門，培訓內容需要進行合理的設計，盡可能保證通俗易懂，深入淺出。同時需要對事業(yè)單位的相關管理規(guī)范展開細致地解讀，從而加深管理人員對于規(guī)范的認識，能夠更加全面地理解內控建設的內涵以及相關建設目標，在工作內容以及組織中進行完善，從而促進事業(yè)單位內部控制的發(fā)展。事業(yè)單位開展內部控制能夠增強事業(yè)單位對于風險的防范意識，因此在內控過程中需要強化事業(yè)單位的風險管理意識，這就需要事業(yè)單位借鑒其他單位優(yōu)秀的管理的經驗，增加對于風險的防范意識，從而在市場經濟中占據有利的位置，同時履行好社會公共服務的職能，站在人民群眾的角度思考問題，使得政府部門的工作能夠得到人民群眾的支持，相關工作人員也需要增強自身的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力，加強管理，提升認識，才能取得良好的內部控制效果。

（二）不斷完善監(jiān)督體系

對于行政事業(yè)單位來說，要想在內部控制中取得良好的建設成效，需要完善監(jiān)督體系，這也是保障內控制度建設效果的前提條件。完善的監(jiān)督機制能夠及時地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在工作中存在的問題和漏洞，并采取針對性的措施予以解決，從而有效降低內部控制過程中存在的風險，同時需要將外部審計單位和內部審計單位有機地結合起來，在事業(yè)單位內部實現(xiàn)更加完整的內部控制。在具體實踐過程中，需要根據實際開展情況，對相關部門展開嚴格的監(jiān)督，嚴格監(jiān)管財政支出行為，對于不符合審批程序的財政支出需要進行及時的制止，同時將違規(guī)信息反饋給相關部門。在進行內部控制時，事業(yè)單位中的審計部門發(fā)揮著重要的作用和價值，因此內部審計也是內部控制非常重要的流程。通過審計部門的審計工作可以對內部控制結果展開檢驗，形成更加完善的控制效果，行政單位的相關決策需要根據審計部門的審計結果來研究制定，這樣能夠有效增強決策的科學性以及合理性，并以此為基礎，對工作內容展開針對性的優(yōu)化。通過監(jiān)督機制，借助事業(yè)單位內部的審計部門不斷完善內部控制建設，同時將內部審計部門和外部審計部門有機地結合起來，調動相關部門開展工作的積極性，發(fā)揮出審計部門的主體作用，和主管部門一起形成完善的監(jiān)督體系，使得事業(yè)單位的工作能夠嚴格按照相關法律法規(guī)的要求展開。需要注意的是監(jiān)督體系建設完成后，事業(yè)單位需要以制度的形式予以落實，對于審計部門的監(jiān)督體系在監(jiān)督過程中需要具備獨立性，這樣在展開監(jiān)督工作時才不會受到其他因素的干擾，使得監(jiān)督工作更加公平化和公正化。在創(chuàng)建相關監(jiān)督部門過程中，工作人員的管理質量以及工作質量需要保持較高的水準，如果工作質量難以滿足工作需求，就會出現(xiàn)很多新情況和新問題，需要聘請專業(yè)人員進行協(xié)助解決，使得事業(yè)單位的內部監(jiān)督工作更加科學合理。同時管理人員還需要對存在的問題進行完善和改正，從而使得內部監(jiān)督體系具有完整性和科學性，在管理制度和監(jiān)督制度的落實環(huán)節(jié)，需要將相關的權利和責任落實到人，這樣監(jiān)督體系才能發(fā)揮出真正的價值和作用。

（三）完善事業(yè)單位的財務管理制度

行政事業(yè)單位在進行內部控制建設過程中，需要不斷完善財務管理制度建設。在當前社會階段，行政事業(yè)單位的資金獲取渠道主要是依靠國家和政府的撥款為主，因此事業(yè)單位的管理者和決策者需要意識到財務管理制度的重要性。在內部控制建設過程中，只有完善財務管理制度，事業(yè)單位對于財務風險的防范意識才會顯著增強，內控建設才能取得實質性的進展。換句話來說，事業(yè)單位要想提升內控建設的效率同時保障內控建設的質量，需要在建設過程中對財務管理制度進行完善，增加財務管理工作者對于財務資產的管理權限，事業(yè)單位在開展項目過程中，需要根據國家頒布的相關法律法規(guī)的要求進行嚴格的審批，同時財務工作人員在項目報銷時需要嚴格審核相關資質以及憑證的內容，對項目的開支信息展開分析和研究，嚴格審核項目的財務支出和財務收入，切實保障好行政單位的財務安全。在實踐中需要從以下幾個方面展開。對于那些超預算的項目展開全面的分析和嚴格地把控，如果發(fā)現(xiàn)其中存在異常點，譬如說項目開展的金額和項目預算的金額出現(xiàn)比較大的偏差，此時需要對項目方案展開全面的分析研究，找到出現(xiàn)偏差的原因，同時研究制定出針對性的解決方案。在項目審核階段，在行政單位內部創(chuàng)建完善的內部審核機制，通過多種管理措施，使得項目的每一筆財務支出都經過嚴格的管控，同時相關部門的負責人需要進行簽字確認，簽字完成后需要移交給財務部門展開針對性的審核，從整體上進行評估和把關，只有這樣才能發(fā)揮多個部門的協(xié)同作用，發(fā)揮各自的職能對項目的審批進行層層把關，才能使得財務工作更加具有規(guī)范性和科學性，同時也能很好地規(guī)避行政單位內部人員出現(xiàn)徇私舞弊的腐敗行為，完善單位內部財務管理制度，創(chuàng)建獨立的財務審查部門，發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，定期對財務信息開展全面的審查，切實保障好事業(yè)單位的財務安全，只有這樣事業(yè)單位的內部控制建設才能取得實質性的進展。

結語

行政事業(yè)單位的內部控制建設能夠更好地發(fā)揮出行政事業(yè)單位的工作職能，在事業(yè)單位發(fā)展過程中為單位創(chuàng)造出更好的經濟效益，因此事業(yè)單位需要意識到自身存在的問題，重視內部控制建設，同時不斷完善監(jiān)督機制，為事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎。

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