關(guān)于提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的探討

劉子豪

摘? 要;鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)管理系統(tǒng)）是對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行管理的系統(tǒng)，在鐵路內(nèi)部審計(jì)部門已得到一段時(shí)間的應(yīng)用。該審計(jì)管理系統(tǒng)可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)到審計(jì)整改的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，在給鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的管理帶來便利的同時(shí)，也為鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高提供平臺(tái)。本文深入挖掘該審計(jì)管理系統(tǒng)在提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的價(jià)值，旨在為鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高提供幫助。

關(guān)鍵詞： 鐵路企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)管理信息系統(tǒng)

鐵路企業(yè)經(jīng)過多年的改革發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)已經(jīng)得到了一定的提高，了解了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)管理制度的改革與組織架構(gòu)適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的調(diào)整方面的重要作用，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)問題能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部體制的建設(shè)。近年來，在此基礎(chǔ)上，鐵路企業(yè)開發(fā)了鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)現(xiàn)已在鐵路企業(yè)得到廣泛使用，取得了很好的效果。本文深入挖掘?qū)徲?jì)管理系統(tǒng)各功能模塊的價(jià)值，探討基于該審計(jì)管理系統(tǒng)各功能模塊，提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法，旨在為鐵路內(nèi)部審計(jì)部門提高審計(jì)質(zhì)量提供參考及幫助。

一、審計(jì)管理系統(tǒng)各子系統(tǒng)簡(jiǎn)介

鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)目前包括審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、分析預(yù)警、決策支持、數(shù)據(jù)管理和系統(tǒng)管理六個(gè)子系統(tǒng)。各子系統(tǒng)通過內(nèi)部信息交互處理，實(shí)現(xiàn)一體化協(xié)同運(yùn)行。外部從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)等鐵路財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等外部信息源中采集審計(jì)所需財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，作為審計(jì)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源和基礎(chǔ)。審計(jì)管理子系統(tǒng)是管理人員進(jìn)行審計(jì)管理工作的平臺(tái)，是與外勤審計(jì)進(jìn)行信息溝通的平臺(tái)，包括審計(jì)資源管理、計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、檔案管理、統(tǒng)計(jì)分析等功能。審計(jì)作業(yè)子系統(tǒng)是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的平臺(tái)，包括內(nèi)控測(cè)評(píng)、賬簿查詢、科目分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、審計(jì)底稿、審計(jì)成果等業(yè)務(wù)管理功能。分析預(yù)警子系統(tǒng)則可以對(duì)從審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)提取的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行匯總分析，針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)警，為審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備和實(shí)施提供支持。決策支持子系統(tǒng)則通過集成各種與審計(jì)工作相關(guān)的信息，輔助審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、具體審計(jì)項(xiàng)目的完成情況、審計(jì)人員的狀況等，為審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)制訂審計(jì)計(jì)劃和作出審計(jì)工作的決策提供信息支持。數(shù)據(jù)管理子系統(tǒng)是審計(jì)工作獲取電子數(shù)據(jù)的源頭，包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)管理兩部分的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)鐵路公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理。系統(tǒng)管理子系統(tǒng)是審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)初始化的應(yīng)用平臺(tái)，包括基礎(chǔ)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置等內(nèi)容，可以完成審計(jì)管理信息系統(tǒng)各項(xiàng)系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置工作。

二、運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)各階段功能模塊提高審計(jì)質(zhì)量的方法

在審計(jì)項(xiàng)目的過程中，審計(jì)管理系統(tǒng)各階段用到的功能模塊依次為審計(jì)立項(xiàng)、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段、臺(tái)賬階段、歸檔階段、整改階段等七個(gè)階段，貫穿整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過程，為提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供了平臺(tái)。下面依次介紹各階段功能模塊提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法。

（一）立項(xiàng)階段

鐵路企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃立項(xiàng)時(shí)，要依據(jù)審計(jì)管理系統(tǒng)上年完成的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量及審計(jì)項(xiàng)目問題的集中情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理安排年度審計(jì)項(xiàng)目，使年度審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)承受力相吻合。這有利于保障企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量，有利于對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的重大項(xiàng)目進(jìn)行專門立項(xiàng)預(yù)留空間。向內(nèi)部審計(jì)工作人員分配任務(wù)時(shí)，可以通過審計(jì)管理系統(tǒng)事先錄入的審計(jì)人員情況介紹，讓年度審計(jì)計(jì)劃安排人員充分考慮審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，合理分配審計(jì)任務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)。

（二）準(zhǔn)備階段

1.利用上次審計(jì)項(xiàng)目的信息進(jìn)行審前調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的一個(gè)不同點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)所審計(jì)范圍內(nèi)的企業(yè)需要不斷進(jìn)行審計(jì)工作?？梢岳脤徲?jì)管理系統(tǒng)上次的審計(jì)情況，為本次審計(jì)調(diào)查提供幫助。通過審計(jì)管理系統(tǒng)，可以了解上次的審計(jì)情況，如被審計(jì)企業(yè)的基本情況、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支等，甚至上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等都能從審計(jì)管理系統(tǒng)中獲取。在了解被審計(jì)企業(yè)以上信息的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員只需要了解其有無重大變化即可，這不僅提高了工作效率，也為審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量提供了有效保障，畢竟審計(jì)系統(tǒng)的情況比調(diào)查了解的信息更可靠。

2.利用審計(jì)管理系統(tǒng)法規(guī)制度庫(kù)補(bǔ)充業(yè)務(wù)知識(shí)。審計(jì)管理系統(tǒng)法規(guī)制度庫(kù)日常應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)搜集、整理法規(guī)制度及鐵路各系統(tǒng)專業(yè)知識(shí)。審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)從法規(guī)制度庫(kù)查找相關(guān)法規(guī)制度及專業(yè)知識(shí)，有效補(bǔ)充審計(jì)所需知識(shí)，做到有的放矢，從而提高審計(jì)的質(zhì)量和水平。

⒊利用上次的審計(jì)方案及審計(jì)結(jié)果完善本次審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的依據(jù)，為了順利完成審計(jì)任務(wù)，要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體安排。審計(jì)方案要有較強(qiáng)的可操作性，條理要清楚，重點(diǎn)要突出，要如一張施工圖，只需按圖索驥，就能完成任務(wù)，要兼顧覆蓋面和側(cè)重點(diǎn)。可以依據(jù)審計(jì)管理系統(tǒng)上次的審計(jì)方案和審計(jì)結(jié)果編制新的方案，還可以根據(jù)鐵路同一專業(yè)系統(tǒng)以前的審計(jì)方案和審計(jì)結(jié)果，編制新的方案。畢竟這些審計(jì)方案都是以前實(shí)踐證明過的，以前審計(jì)查出的問題也是該企業(yè)可能存在的問題，在方案中納入此類問題具有很強(qiáng)的針對(duì)性，能夠起到事半功倍的效果。

（三）實(shí)施階段

1.審計(jì)方案要細(xì)化分工，確保責(zé)任落實(shí)到人。在審計(jì)管理系統(tǒng)中，審計(jì)人員一定要細(xì)化分工，詳細(xì)寫明審計(jì)方案中每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的要求，并將責(zé)任落實(shí)到人。只有這樣，審計(jì)主審和組長(zhǎng)才能夠隨時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目的完成情況，也只有這樣，才能保證審計(jì)實(shí)施過程中不會(huì)遺漏審計(jì)項(xiàng)目的情況。

2.審計(jì)底稿及審計(jì)查詢書等要及時(shí)提交復(fù)核。審計(jì)人員編寫的審計(jì)底稿及審計(jì)查詢書等，要連同相關(guān)證明材料及時(shí)在審計(jì)管理系統(tǒng)中提交復(fù)核。經(jīng)主審、組長(zhǎng)復(fù)核后，還要及時(shí)由后方復(fù)核審理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員復(fù)核，從而及時(shí)分析取得的審計(jì)證據(jù)是否充分和審計(jì)過程中是否存在疏漏之處，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)指明方向，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)管。這種跨越時(shí)空的遠(yuǎn)程指導(dǎo)為審計(jì)質(zhì)量的提高提供了保障，在審計(jì)過程中一定要用好。要嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)方案的要求，取得、分析審計(jì)證據(jù)。

3.審計(jì)報(bào)告階段性復(fù)核審理。要利用審計(jì)管理系統(tǒng)的便捷性和沒有空間距離的特點(diǎn)，把審計(jì)項(xiàng)目按階段進(jìn)度，提交給后方復(fù)核審理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審理復(fù)核，通過審理復(fù)核確保審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量符合要求及規(guī)范。從鐵路企業(yè)整體上來看，也能更好地讓鐵路企業(yè)審計(jì)部門了解各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度，從而調(diào)派人員，保證企業(yè)整體的審計(jì)質(zhì)量。

（四）終結(jié)階段

審計(jì)終結(jié)階段最重要的事項(xiàng)是編制和復(fù)核審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告分為審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)報(bào)告定稿。其中，審計(jì)報(bào)告初稿是通過審計(jì)管理系統(tǒng)匹配當(dāng)前項(xiàng)目類型模板和內(nèi)置公式自動(dòng)生成的，審計(jì)報(bào)告定稿是在初稿基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。只有生成了審計(jì)報(bào)告初稿，才能產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告定稿。由此可見，審計(jì)管理系統(tǒng)各階段審計(jì)質(zhì)量控制的重要性。審計(jì)組要在終結(jié)階段提交審計(jì)報(bào)告定稿給復(fù)核審理人員復(fù)核，復(fù)核審理人員復(fù)核過后，為了落實(shí)復(fù)核審計(jì)責(zé)任，審計(jì)部門必須要求復(fù)核人員在審計(jì)管理系統(tǒng)中注明詳細(xì)的復(fù)核意見，這可為審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高提供保障。

（五）臺(tái)賬及歸檔階段

審計(jì)項(xiàng)目的臺(tái)賬記錄了審計(jì)項(xiàng)目的全貌，可以為查詢和報(bào)表統(tǒng)計(jì)提供數(shù)據(jù)來源。項(xiàng)目臺(tái)賬的部分?jǐn)?shù)據(jù)可以自動(dòng)生成，部分?jǐn)?shù)據(jù)需要手工填寫。項(xiàng)目臺(tái)賬可以根據(jù)需要設(shè)置審批流程，進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。這需要審計(jì)人員準(zhǔn)確無誤地填寫數(shù)據(jù)和嚴(yán)格按照審批流程操作，確保數(shù)據(jù)為以后的審計(jì)工作提供高質(zhì)量的參考依據(jù)。

審計(jì)檔案的歸檔是對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保存，這一環(huán)節(jié)也需要認(rèn)真、仔細(xì)地對(duì)待。它的信息完整性與準(zhǔn)確性會(huì)以后審計(jì)工作的質(zhì)量具有重要影響。

（六）整改階段

審計(jì)整改是為了促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)，健康發(fā)展。審計(jì)整改是審計(jì)后期的重點(diǎn)工作，對(duì)審計(jì)指出的問題和建議能否整改落實(shí)，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目最終質(zhì)量控制的成敗，關(guān)系到企業(yè)體制建設(shè)能否走上良性發(fā)展的軌道。因此，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真檢查、指導(dǎo)被審計(jì)企業(yè)的整改情況，并將其錄入審計(jì)管理系統(tǒng)，為下次審計(jì)調(diào)查及編制審計(jì)方案提供依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)便沒有了存在的基礎(chǔ)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就得不到控制，審計(jì)目的就無法達(dá)到。因此，審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，自覺學(xué)習(xí)與利用審計(jì)管理系統(tǒng)，深入挖掘?qū)徲?jì)管理系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，更好地利用審計(jì)管理系統(tǒng)提高鐵路企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，為促進(jìn)鐵路企業(yè)管理制度的完善與組織架構(gòu)的調(diào)整，為促進(jìn)鐵路企業(yè)的強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效，作出更大的貢獻(xiàn)。

（作者單位為中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司審計(jì)部）

參考文獻(xiàn)

[1] 黃溶冰.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2017.

[2] 王靜.信息時(shí)代的審計(jì)質(zhì)量控制指南[M].北京：中國(guó)商務(wù)出版社，2019.

[3] 任有泉.審計(jì)項(xiàng)目過程管理與質(zhì)量控制研究[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.