企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在問題及對策

張歡歡

摘 要;隨著企業(yè)的全球化進程，建立內(nèi)部控制體系，可以提高和優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，降低風(fēng)險的發(fā)生頻率，有效防范風(fēng)險。我國內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀不容樂觀，同時受到內(nèi)控認知、人員素質(zhì)、監(jiān)督環(huán)境等多方面的制約，無法有效發(fā)揮內(nèi)控的作用。本文從企業(yè)實際出發(fā)，針對內(nèi)控建設(shè)提出幾點建議，有效提升我國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)水平，促使企業(yè)重視過程化控制，從而有效防范企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，提升企業(yè)的經(jīng)營實力和競爭力。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)控建設(shè);認知;監(jiān)督;措施

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)控認知存在偏差，管理思維相對落后

一是對內(nèi)控的定位局限于生產(chǎn)成本控制和財務(wù)安全方面的控制，沒弄清內(nèi)部控制與現(xiàn)狀管理的關(guān)系，片面地認為內(nèi)部控制就是將規(guī)章制度和文件等融合，對內(nèi)部控制的認知層次較低。二是管理層對內(nèi)控的認知不到位。管理層認為內(nèi)部控制是解決集權(quán)與分權(quán)的工具，通過充分授權(quán)，達到合規(guī)經(jīng)營的目的，但忽視在過程控制中有效防范風(fēng)險，不重視規(guī)章制度的建設(shè)，忽略員工在管理中的重要作用和在內(nèi)控建設(shè)中的關(guān)鍵作用。三是員工缺乏作為企業(yè)主人翁的責(zé)任感，沒有站在管理的角度考慮問題，對內(nèi)控的認識模糊。企業(yè)沒有形成以人為中心的管理格局，廣大員工沒有成為管理主體，因此在企業(yè)內(nèi)控上沒有明確的定位，存在認知偏差。

（二）人員素質(zhì)有待提高，內(nèi)控執(zhí)行不到位

內(nèi)控的牽頭部門大多數(shù)是財務(wù)部門，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)尤其是把握風(fēng)險的能力和對經(jīng)營管理知識的掌握水平有待提高，對事項的處理停留在財務(wù)層面，并不能完全站在企業(yè)管理層的高度建設(shè)內(nèi)控。同時管理人員的整體素質(zhì)不夠高，尤其是在中小微企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)一家獨大，難以真正發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)控體系不夠完善

內(nèi)控建設(shè)重視對內(nèi)控體系的建設(shè)，缺乏有效的監(jiān)督機制，通過流程控制只能規(guī)避系統(tǒng)中存在的風(fēng)險，而內(nèi)控執(zhí)行者核心是人，不能有效制約人為造成的風(fēng)險。

內(nèi)控體系缺少監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在兩個方面：首先，缺少內(nèi)部監(jiān)督，大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)控評價部門設(shè)置在審計部門，通過增加審計職責(zé)和審計范圍等措施加強內(nèi)控監(jiān)督，但是審計部門本身就是內(nèi)部控制一個重要的組成部門，導(dǎo)致對內(nèi)控建設(shè)的合理性和內(nèi)控運行的有效性評價缺乏獨立性和客觀性，從而影響監(jiān)督職能的發(fā)揮。其次，內(nèi)控缺少外部監(jiān)管主體及相應(yīng)的法律法規(guī)制度，缺乏監(jiān)督機制來明確內(nèi)控建設(shè)主體、內(nèi)控建設(shè)責(zé)任、怎樣披露內(nèi)控信息以及對披露信息的審核和監(jiān)控。

二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

企業(yè)通過制定規(guī)章制度和采取有效的內(nèi)部控制措施，來制衡權(quán)力、控制舞弊、貫徹法律法規(guī)準則、保證會計信息質(zhì)量、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而維護企業(yè)資產(chǎn)安全、強化企業(yè)運營監(jiān)管、提高企業(yè)經(jīng)營效率，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而對企業(yè)集團來說，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)有效性往往決定著企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力，決定企業(yè)發(fā)展的命脈。

（一）加強內(nèi)控宣貫，增加各方對內(nèi)控的認識

1.加強對管理層的內(nèi)控知識灌輸，使其認識到內(nèi)控對企業(yè)的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)控高度重視，充分認識到內(nèi)控工作對企業(yè)風(fēng)險防范的重要意義，發(fā)揮好內(nèi)控工作對管理水平提升和改進的重要作用。企業(yè)管理層要認識到，內(nèi)控是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要，不僅是國資委的要求、監(jiān)管的需要，還是企業(yè)取得進一步發(fā)展必須采取的管理手段;內(nèi)控是企業(yè)有效防范風(fēng)險的需要，是保證資產(chǎn)安全、經(jīng)營合規(guī)的需要，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控部門明確內(nèi)控職責(zé)，按照內(nèi)控制度化、制度流程化、流程信息化的要求，確保內(nèi)控措施有效落實到各層級、各部門、各個崗位，使企業(yè)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)、每個業(yè)務(wù)流程都能得到有效的控制。在內(nèi)部控制建設(shè)階段，需要充分考慮企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在不同發(fā)展階段面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，兼顧長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，全面梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，力求全面、有效地控制風(fēng)險。

3.公司應(yīng)開展內(nèi)部控制體系運行宣貫工作，要求員工了解所從事業(yè)務(wù)的管理流程，熟悉本崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，促使其積極參與內(nèi)控體系貫徹實施工作，力求做到人人知內(nèi)控、事事有內(nèi)控。

（二）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

首先，加強對基層人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，通過提高業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)頻次、定期組織考試、組織交流學(xué)習(xí)等形式，建立內(nèi)部學(xué)習(xí)平臺，定期發(fā)布稅務(wù)、金融、規(guī)章制度等方面的學(xué)習(xí)文件，指導(dǎo)幫助基層人員及時掌握財稅相關(guān)政策，提高基層人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)。

其次，提升管理人員的綜合素養(yǎng)。采用“走出去、請進來”的策略，多向優(yōu)秀企業(yè)尤其是國內(nèi)外先進企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀管理經(jīng)驗和管控手段，同時加強對內(nèi)控實質(zhì)的把握，認識到內(nèi)控職責(zé)界定和崗位流程梳理的重要性，將先進管理理念融入內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制能夠執(zhí)行到位。促進管理人員對業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理、金融、工程等方方面面知識的學(xué)習(xí)，提高管理人員的履職能力，使其具備內(nèi)控、風(fēng)險、管理、財務(wù)、經(jīng)濟等多方面的知識。

（三）提高內(nèi)控執(zhí)行有效性

1.保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性，內(nèi)部控制制度的建立要立足于現(xiàn)實，從實際出發(fā)，以企業(yè)管理現(xiàn)狀為依據(jù)，對當(dāng)前的管理制度進行歸納，多方收集意見和建議，對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化、完善，同時要求各單位根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)范圍、組織機構(gòu)、管理職責(zé)等內(nèi)部環(huán)境變化進行調(diào)整，以及針對相關(guān)法律法規(guī)、政策方面的變化及時對內(nèi)控手冊進行更新，并將更新后的內(nèi)控手冊對基層工作人員進行宣貫，確保內(nèi)控執(zhí)行到位。

2.保證執(zhí)行人員按照內(nèi)控業(yè)務(wù)流程開展相關(guān)工作。一是加強信息化建設(shè)，將業(yè)務(wù)流程嵌入信息化，使員工按照業(yè)務(wù)流程操作;二是建立監(jiān)督機制，監(jiān)督各方人員嚴格按照內(nèi)控流程進行操作;三是建立獎懲機制，加大對不按照內(nèi)控流程操作的員工的懲罰力度，逐漸形成照章辦事的內(nèi)控氛圍;四是加強內(nèi)控業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，尤其是對基層員工，要編制業(yè)務(wù)流程操作手冊，并加強引導(dǎo)，保證人員按照內(nèi)控業(yè)務(wù)流程既定程序操作和執(zhí)行。

3.深入貫徹實施內(nèi)部控制，將內(nèi)控工作日?；?。企業(yè)可通過建立內(nèi)控長效機制，持續(xù)推進內(nèi)部控制體系的深入貫徹實施，切忌將內(nèi)控制度變成一紙空文，只有手冊，而不融入日常工作。公司各項業(yè)務(wù)運行應(yīng)當(dāng)嚴格按照內(nèi)控流程，通過對日常工作流程化管控，從點滴做起，切實防范風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)建立長效機制，規(guī)范內(nèi)部控制體系的運行管理、日常維護、監(jiān)督與評價、缺陷認定等相關(guān)工作，促進內(nèi)控工作常態(tài)化。

（四）強化內(nèi)控監(jiān)督機制，健全內(nèi)部控制體系

1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢。內(nèi)部審計應(yīng)建立內(nèi)審機制，加強對事前、事中、事后的審計和監(jiān)督。通過開展日常監(jiān)督，深入業(yè)務(wù)前端，依法依規(guī)行使監(jiān)督職權(quán)，加強對重大事項的事前監(jiān)督，保證決策程序合規(guī)合法，從源頭控制風(fēng)險。通過開展專項審計，針對經(jīng)營決策、資產(chǎn)變動、投融資、擔(dān)保事項、財務(wù)管理等重點領(lǐng)域、關(guān)鍵問題等開展全面深入的檢查，加強事中監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。對審計中發(fā)現(xiàn)重大問題的整改落實結(jié)果開展專項檢查，開展年度監(jiān)督檢查活動，加強事后監(jiān)督，通過“回頭看”優(yōu)化監(jiān)督效果。通過事前、事中、事后監(jiān)督檢查工作，加強對公司（包含子公司）經(jīng)營事項的控制，以達到經(jīng)營合規(guī)、管理有效的目的，有效防范風(fēng)險，促進管理水平提升。

2.加強對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。加強內(nèi)部控制建設(shè)外部監(jiān)督機制，必要時可引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，加強對內(nèi)控建設(shè)合理性及運行有效性的獨立評價，并提出切實可行的改進措施，以彌補內(nèi)控建設(shè)中的不足之處。通過制定相應(yīng)法律法規(guī)，明確外部監(jiān)管主體及相應(yīng)的法律法規(guī)制度，建立監(jiān)督機制，明確內(nèi)控建設(shè)主體即哪些企業(yè)需要建立內(nèi)控體系，明確各方在內(nèi)控建設(shè)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確內(nèi)控信息披露機制，建立風(fēng)險預(yù)警體系，對企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險及時提醒、整改和控制，尤其在大數(shù)據(jù)時代，可通過系統(tǒng)分類，對比同類企業(yè)數(shù)據(jù)，更能發(fā)現(xiàn)問題。

三、結(jié)語

當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制管理日常工作，管理層要重視對例外事項的把控，增加全體員工對內(nèi)控的認識，加強內(nèi)控制度執(zhí)行和內(nèi)外部監(jiān)督，這樣才能提高管理效率、優(yōu)化管理效果、提高競爭力。

（作者單位為商丘市發(fā)展投資集團有限公司）

參考文獻

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