分析制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用

張靜

摘要：制造企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)支柱之一，在國(guó)際上的地位逐漸凸顯，但是，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)制造企業(yè)在技術(shù)上仍稍顯欠缺，影響了我國(guó)制造企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此，為提高制造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，以此控制企業(yè)成本，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理的落實(shí)，有助于發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。文章探討了制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;全面預(yù)算管理;應(yīng)用

在企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)控制作為核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)控的整體質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)此，制藥企業(yè)應(yīng)積極在財(cái)務(wù)管理中落實(shí)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，以此促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。不過，在實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控中，因全面預(yù)算管理應(yīng)用問題，財(cái)務(wù)內(nèi)控效用受到影響。對(duì)此，文章提出幾點(diǎn)措施，以此發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)單概述

在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算主要是指對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致化、周密性的安排，通過對(duì)未來工作量化，制定詳細(xì)計(jì)劃，為未來一段時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據(jù)，將目標(biāo)具體化，便于管理者管理各項(xiàng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理，即對(duì)企業(yè)未來階段發(fā)生的所有活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算管理，依照實(shí)況科學(xué)分配企業(yè)資源，預(yù)測(cè)未來階段企業(yè)收益，準(zhǔn)確展現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，規(guī)范企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)正常運(yùn)行。在全面 預(yù)算管理中，工作人員應(yīng)注意：其一，預(yù)算管理并非企業(yè)發(fā)展最終目的，而是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供管理方式。其二，在全面預(yù)算管理落實(shí)中，作為一種綜合性管理系統(tǒng)，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，所以，必須保障預(yù)算管理的全面性，引導(dǎo)全員參與其中。

二、全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的效用

在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理的應(yīng)用，具有以下效用：其一，促進(jìn)了企業(yè)資源的科學(xué)分配。在制造企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理的應(yīng)用，能夠?qū)⑵髽I(yè)各項(xiàng)資源有效整合并細(xì)致劃分，使企業(yè)人力、財(cái)力、物力等各項(xiàng)資源科學(xué)分配到各部門、各活動(dòng)中，提高資源最大化利用，預(yù)防資源大量消耗現(xiàn)象。其二，推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理的落實(shí)，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)的預(yù)算評(píng)估，為制造業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)制定科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了支撐。其三，提高監(jiān)督和業(yè)績(jī)考核效果。在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控展開預(yù)算管理時(shí)，不僅要重視事后監(jiān)督，更要加強(qiáng)事前與事中的管控，預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的參考依據(jù)，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并解決，發(fā)揮了監(jiān)督職能。同時(shí)，將全面預(yù)算管理作為員工業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，能夠引導(dǎo)更多員工參與全面預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問題

（一）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)欠缺

預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，對(duì)預(yù)算人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)等要求較高，然而，在多數(shù)制造企業(yè)中，預(yù)算管理并沒有專門的管理機(jī)構(gòu)，而是直接劃分至財(cái)務(wù)部門，由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行預(yù)算管理。可以說，在多數(shù)制造企業(yè)中，管理者對(duì)預(yù)算管理的重視度不足，忽視了預(yù)算管理的專業(yè)性、事權(quán)集中性，即使構(gòu)建管理機(jī)構(gòu)，也因?qū)I(yè)性不足導(dǎo)致預(yù)算 管理機(jī)構(gòu)流于形式，預(yù)算管理不統(tǒng)一。并且，在招收預(yù)算管理人員和使用中，專業(yè)機(jī)制欠缺，直接影響了預(yù)算管理的專業(yè)性，阻礙了全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的落實(shí)，制造企業(yè)仍普遍存在成本浪費(fèi)嚴(yán)重、獲得利潤(rùn)少的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制稍顯隨意

在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，預(yù)算編制是基礎(chǔ)，其質(zhì)量直接影響著全面預(yù)算管理的水平，關(guān)系著財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。然而，在多數(shù)制造企業(yè)中，預(yù)算編制卻并未受到重視，預(yù)算編制隨意性強(qiáng)，預(yù)算基礎(chǔ)不扎實(shí)。而預(yù)算編制問題的產(chǎn)生，主要是因預(yù)算基礎(chǔ)不牢靠，未結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行效果、本年度預(yù)算目標(biāo)科學(xué)編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏依據(jù)，科學(xué)性、可行性難以保障，阻礙了全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用。

（三）激勵(lì)考評(píng)制度并不健全

在制造企業(yè)預(yù)算管理中，若預(yù)算考核制度不全，將難有效控制費(fèi)用支出，導(dǎo)致企業(yè)支出量增大。同時(shí)，薪酬制度、預(yù)算考核制度的不健全，企業(yè)難以做到獎(jiǎng)懲分明，長(zhǎng)期下來，將直接影響企業(yè)工作人員的積極性與主動(dòng)性，預(yù)算管理水平難以保障。現(xiàn)階段，在諸多制造企業(yè)中，績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制仍存在諸多缺陷，如：考核計(jì)算方式不足、管理人員對(duì)績(jī)效對(duì)比并不重視等，阻礙了全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。

（四）全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效果不佳

制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理并未被管理人員所重視，阻礙了全面預(yù)算管理的貫徹與落實(shí)，預(yù)算管理效果難以保障。同時(shí)，在多數(shù)制造企業(yè)中，預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)，責(zé)任直接移交給財(cái)務(wù)部門，由內(nèi)控人員進(jìn)行預(yù)算管理工作。然而，在實(shí)際預(yù)算管理全面落實(shí)中，財(cái)務(wù)部門和其他部門信息交流并不密切，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)各部門情況的掌握不足，阻礙了預(yù)算管理的執(zhí)行，影響了制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的落實(shí)對(duì)策

（一）建立完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

在制藥企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理中，為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，離不開權(quán)責(zé)分明、高效、專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)。對(duì)此，制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展與自身情況，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，若企業(yè)規(guī)模較小，可組建一支專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，如此，為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供載體。首先，制造企業(yè)應(yīng)對(duì)組織架構(gòu)的建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化。預(yù)算管理的組織架構(gòu)主要包含兩層：一為公司領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算管理委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的政策方針制定，預(yù)算管理的檢查與核實(shí)，為預(yù)算管理工作最高負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu);一為預(yù)算管理辦公室，為預(yù)算管理執(zhí)行層面，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管等常規(guī)工作。如此，雙層架構(gòu)下，有助于發(fā)揮高層對(duì)預(yù)算管理的調(diào)控，還推動(dòng)了責(zé)任主體的落實(shí)。其次，應(yīng)積極建設(shè)管理團(tuán)隊(duì)。在預(yù)算管理中，專業(yè)化預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)不可或缺。對(duì)此，制造企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格選擇專業(yè)化預(yù)算人員，并加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作，組成專業(yè)性隊(duì)伍，為全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用提供人才支撐。

（二）創(chuàng)新預(yù)算編制方式

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的核心基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是否科學(xué)、合理且可行，直接關(guān)系著全面 預(yù)算管理的執(zhí)行效果。對(duì)此，制造企業(yè)面對(duì)預(yù)算編制隨意現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)況，創(chuàng)新預(yù)算編制方式，克服預(yù)算編制內(nèi)的不足，提高預(yù)算編制水平。首先，制造企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算編制基礎(chǔ)，積極分析預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的效果，以上年度的預(yù)算執(zhí)行情況作為當(dāng)年預(yù)算編制的參考依據(jù)，由預(yù)算編制出發(fā)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程的問題，在年度展開預(yù)算編制中提前預(yù)防，以此提高預(yù)算編制的科學(xué)性。同時(shí)，落實(shí)預(yù)算編制的目標(biāo)分析和需求分析，依照制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)，確定預(yù)算編制需求，增強(qiáng)預(yù)算編制方案的針對(duì)性。其次，創(chuàng)新預(yù)算編制方式。對(duì)于制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，為發(fā)揮全面預(yù)算管理效果，傳統(tǒng)編制方式已經(jīng)無法滿足需求，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)引進(jìn) 現(xiàn)代化預(yù)算編制方法，以滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方式，提高預(yù)算 編制的嚴(yán)謹(jǐn)性。如此，有效推動(dòng)全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等提供依據(jù)。

（三）創(chuàng)建預(yù)算考核機(jī)制與落實(shí)機(jī)制

在全面預(yù)算管理貫徹制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，預(yù)算考核機(jī)制的落實(shí)，能夠提高工作人員工作積極性，落實(shí)機(jī)制的建立，有助于推動(dòng)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，以此提高財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控水平，控制企業(yè)成本支出。為此，根據(jù)部門執(zhí)行內(nèi)容的不同、職工工作崗位的不同，制定完善的預(yù)算考核機(jī)制并貫徹整個(gè)生產(chǎn)過程，提高工作人員預(yù)算管理參與的積極性，激發(fā)員工動(dòng)力與熱情，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，在落實(shí)機(jī)制創(chuàng)建中，應(yīng)構(gòu)建責(zé)任問責(zé)機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行細(xì)化，使全體人員準(zhǔn)確認(rèn)知自身責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)了聯(lián)系負(fù)責(zé)人員并解決，有效降低制造業(yè)損失，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)中的落實(shí)，提高制造業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（四）細(xì)化預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行效果

在制造企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行預(yù)算時(shí)，為提高預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)有機(jī)結(jié)合人工費(fèi)用的預(yù)算、制造材料的預(yù)算、制造設(shè)備運(yùn)行的預(yù)算，并將各項(xiàng)預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)化，預(yù)算管理任務(wù)落實(shí)在各個(gè)工作人員身上，為全面預(yù)算管理的執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，在預(yù)算管理中，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展為參考，保障預(yù)算的公平與客觀，構(gòu)建信息交流平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他部門間的溝通。另外，預(yù)算并非一成不變，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中的問題，應(yīng)具體問題具體分析，若預(yù)算編制不科學(xué)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，以此優(yōu)化預(yù)算工作，提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效果，促進(jìn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)控制的效用發(fā)揮。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，制造企業(yè)作為我國(guó)重要產(chǎn)業(yè)，中國(guó)制造已經(jīng)在世界聞名，不過，我國(guó)之所以未由制造大國(guó)轉(zhuǎn)向制造強(qiáng)國(guó)，究其原因，制造企業(yè)技術(shù)落實(shí)是重點(diǎn)，然而，技術(shù)趕超并非一朝一夕，為在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，我國(guó)制造企業(yè)應(yīng)追求“物美價(jià)廉”的優(yōu)勢(shì)，積極在財(cái)務(wù)管理中落實(shí)內(nèi)部控制，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控做好全面預(yù)算管理工作，有效控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山重建機(jī)有限公司）