企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)問題研究

齊桐

【摘要】目前全球經(jīng)濟處于低迷狀態(tài)，許多企業(yè)都必須要緊縮資金抵御寒冬。尤其是在貿(mào)易摩擦加深、疫情肆虐的情況下，企業(yè)需要通過財務(wù)管理與內(nèi)部控制降低市場環(huán)境給企業(yè)所造成的損失。企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展。而且我國經(jīng)濟已經(jīng)轉(zhuǎn)型升級，向高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展。所以企業(yè)必須要強化財務(wù)管理內(nèi)部控制來提升企業(yè)管理質(zhì)量，從而更好的應(yīng)對市場環(huán)境的變化。本文將會對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題及原因進行系統(tǒng)分析，并且提出優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的策略，更好的幫助企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟低迷所帶來的市場環(huán)境變化。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 ?內(nèi)部控制 ?問題研究

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制主要內(nèi)容

第一對企業(yè)貨幣資金進行有效管控。企業(yè)日常運營的保障就是重組的資金現(xiàn)金流，因此資金對于企業(yè)發(fā)展有著重要作用。所以企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制實質(zhì)上就是實現(xiàn)對貨幣收入、支出進行有效控制。企業(yè)通過財務(wù)管理對貨幣資金進行內(nèi)部控制可以促進貨幣資金運用的科學性，提升資金管理效率;有效的規(guī)避財務(wù)資金舞弊風險。第二，企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制。預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的工具，所以財務(wù)預(yù)算覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制各個方面，在日常工作中占據(jù)重要地位。企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制就是發(fā)揮出預(yù)算管理全面、全額以及全員的特性，將財務(wù)管理活動全部納入到預(yù)算當中，通過預(yù)算控制發(fā)揮出內(nèi)部控制效用。第三，企業(yè)績效評價?？冃гu價是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)展的重要參考，通過績效評價結(jié)果可以挖掘出某些財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在主要問題，從而制定出科學、合理的策略，提升財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先是預(yù)算控制方面。目前企業(yè)預(yù)算控制存在問題主要體現(xiàn)在以下方面。第一預(yù)算控制全面性欠缺，企業(yè)對于預(yù)算控制方面僅僅只是重視費用支出。但是對于企業(yè)各部門的利潤目標沒有進行明確。而且企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行方法通常是由下屬部門每月進行預(yù)算上報，而負責人進行審核即可。所以預(yù)算控制流程覆蓋面不足，不利于財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。其次是預(yù)算控制過程中，企業(yè)如果無法完成預(yù)算目標，也不會深究預(yù)算控制存在問題的原因。不利于財務(wù)管理中預(yù)算控制水平的提升。第二是預(yù)算制定、執(zhí)行以及考核不嚴格。企業(yè)財務(wù)管理中預(yù)算控制是宏觀層面的內(nèi)容，但是企業(yè)在預(yù)算制定方面沒有從企業(yè)整體發(fā)展情況出發(fā)，僅僅只是根據(jù)各部門業(yè)務(wù)需求出發(fā)，不利于對企業(yè)整體的財務(wù)預(yù)算管理進行控制;另外在預(yù)算考核方面尚未構(gòu)建科學、完善的機制，內(nèi)部控制在針對財務(wù)預(yù)算進行控制時由于缺乏足夠的考核信息資料，很難做出正確的決策。

其次財務(wù)資金是財務(wù)管理內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，從本質(zhì)上看財務(wù)管理內(nèi)部控制就是對企業(yè)資源進行整體控制。然后結(jié)合企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)部控制情況看，在付款流程方面容易受到其他主觀因素的干擾，并沒有嚴格根據(jù)所規(guī)定的付款流程進行落實;致使財務(wù)資金運用過錯中存在不合理的情況。而且對于商業(yè)票據(jù)管理比較粗放，尤其是在保管、登記方面存在內(nèi)部控制不嚴格的問題。

最后多數(shù)企業(yè)并不會針對成本費用設(shè)置專門的崗位，致使成本費用管理十分隨意，埋下諸多問題。對于成本費用方面預(yù)算不嚴格，在分包成本方面缺乏相關(guān)預(yù)算。致使企業(yè)在財務(wù)資金管理方面存在一定風險與漏洞。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在主要問題

（一）從業(yè)人員綜合素質(zhì)欠缺

財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實需要會計財務(wù)管理人員作為保障;財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)將會直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平。但是企業(yè)的會計財務(wù)管理人員通常只是注重自身基礎(chǔ)性財務(wù)工作，而對于財務(wù)管理內(nèi)部控制等宏觀層面的工作缺乏相應(yīng)的理論體系及專業(yè)素養(yǎng)。因此對于許多財務(wù)管理及內(nèi)部控制具體執(zhí)行工作無法落實到位。甚至某些從業(yè)人員對于財務(wù)管理、內(nèi)部控制等理論體系以及基本的軟件無法進行熟練的運用;另外財務(wù)管理人員對于各項新型的財務(wù)管理政策沒有進行熟悉，對于現(xiàn)代財務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用不夠。上述問題都是從業(yè)人員綜合素質(zhì)欠缺的表現(xiàn)，嚴重制約財務(wù)管理、內(nèi)部控制的完善。

（二）企業(yè)對財務(wù)管理及內(nèi)部控制重視度不夠

企業(yè)在財務(wù)管理及內(nèi)部控制兩者結(jié)合的意識方面比較弱，主要的原因在于企業(yè)對于財務(wù)管理及內(nèi)部控制沒有進行深入的認知，無法意識到財務(wù)管理及內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性;從而造成許多有關(guān)財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作無法落到實處，致使企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制水平提升受到制約。而且某些企業(yè)簡單的認為財務(wù)管理制度就可以完全的替代內(nèi)部控制制度，并沒有將內(nèi)部控制制度進行單獨羅列;甚至盡管設(shè)置內(nèi)部控制制度，但是在具體執(zhí)行過程中并沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，僅僅只是將其作為擺設(shè)。

（三）會計管理工作目標未明確

財務(wù)管理及內(nèi)部控制并不是混亂展開，通常需要企業(yè)制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標作為導(dǎo)向，才能夠發(fā)揮引導(dǎo)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實。然而企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的目標并不是簡單構(gòu)建，多數(shù)是以經(jīng)濟效益作為未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標。而且財務(wù)管理內(nèi)部控制制度在構(gòu)建時與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合并不緊密，使得許多財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作人員在執(zhí)行工作時缺乏目的性，通常是憑借自身的主觀因素展開相應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。甚至某些企業(yè)根本就沒有戰(zhàn)略目標，在落實財務(wù)管理內(nèi)部控制制度時也就無法根據(jù)相應(yīng)的戰(zhàn)略目標引導(dǎo)相應(yīng)工作落實，不利于提升企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

（四）財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系不完善

財務(wù)管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)復(fù)雜且系統(tǒng)性的工作體系，如果缺乏完善的財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系就無法保障財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作有序的展開。財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系涉及到方方面面;如果缺乏完善的體系，就會使得財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作容易產(chǎn)生混亂的狀態(tài);加上由于缺乏相應(yīng)體系的制約，企業(yè)當中的財務(wù)管理及內(nèi)部控制人員就會缺乏積極性，對于財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作存在敷衍心態(tài)嚴重影響到企業(yè)的正常發(fā)展。

四、企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的優(yōu)化策略