淺談區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)稅系統(tǒng)的應(yīng)用

摘要：發(fā)票在我國(guó)財(cái)稅系統(tǒng)中具有重要地位，其電子化對(duì)于我國(guó)財(cái)稅體系規(guī)范化發(fā)展具有重要意義。但目前而言，我國(guó)的發(fā)票體系仍存在一定問(wèn)題，主要集中在發(fā)票的核驗(yàn)、歸集、與其它系統(tǒng)的對(duì)接以及監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)。而區(qū)塊鏈技術(shù)憑借其特有的技術(shù)特性，能夠有效解決相應(yīng)問(wèn)題，為我國(guó)財(cái)稅體系的進(jìn)一步完善提供了可行的解決方案。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;發(fā)票;稅務(wù)

2019年10月，中共中央政治局就區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢(shì)進(jìn)行了新一輪學(xué)習(xí)。習(xí)近平總書記在會(huì)上指出，區(qū)塊鏈技術(shù)的集成應(yīng)用在技術(shù)革新與產(chǎn)業(yè)變革中起著重要作用，進(jìn)一步肯定了區(qū)塊鏈技術(shù)在各領(lǐng)域發(fā)展中的重要地位。

近年來(lái)，區(qū)塊鏈技術(shù)作為目前極具發(fā)展?jié)摿Φ男滦偷讓蛹夹g(shù)，在各個(gè)行業(yè)中的研究發(fā)展正呈現(xiàn)如火如荼的態(tài)勢(shì)。尤其是在一些涉及群體較廣、應(yīng)用數(shù)據(jù)較多的領(lǐng)域內(nèi)，區(qū)塊鏈技術(shù)為其進(jìn)一步的變革創(chuàng)新提供了更為可行的解決方案?，F(xiàn)以發(fā)票為例，談?wù)剠^(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用。

一、中國(guó)發(fā)票系統(tǒng)的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的主要依據(jù)。目前，發(fā)票的種類包括紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票兩類，其中發(fā)票的電子化對(duì)于我國(guó)稅務(wù)體系規(guī)范化發(fā)展具有重要的意義。

2011年起，我國(guó)開(kāi)始加速進(jìn)行對(duì)稅務(wù)體系的改革與完善，逐步推進(jìn)稅務(wù)的信息化進(jìn)程。2013年4月，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，并在北京、上海等8個(gè)城市開(kāi)展首批電子發(fā)票試點(diǎn)。2014年6月，北京市國(guó)稅局第一次接受電子發(fā)票入賬。2015年11月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》，正式宣布了我國(guó)進(jìn)入發(fā)票電子化時(shí)代。

電子發(fā)票對(duì)于我國(guó)稅務(wù)體建設(shè)的意義十分重大，這一方面降低了發(fā)票的開(kāi)具與傳遞成本，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的集約化管理提供了便利。但目前而言，我國(guó)發(fā)票體系整體而言還有較多問(wèn)題，例如發(fā)票的查驗(yàn)歸集流程繁瑣、發(fā)票存在造假和一票多報(bào)現(xiàn)象，而且稅務(wù)部門的監(jiān)管也存在較多的障礙。具體而言，我國(guó)發(fā)票體系的問(wèn)題集中在發(fā)票核驗(yàn)和認(rèn)證、發(fā)票的歸集管理、發(fā)票與預(yù)算、采購(gòu)系統(tǒng)對(duì)接以及稅務(wù)部門監(jiān)管四個(gè)方面。

（一）發(fā)票的核驗(yàn)和認(rèn)證流程繁瑣復(fù)雜

1.發(fā)票報(bào)銷

在發(fā)票的報(bào)銷核驗(yàn)過(guò)程中，受票人需要登錄稅務(wù)部門管理系統(tǒng)，在逐張人工輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、未稅金額之后，方可獲得查驗(yàn)結(jié)果，核查為真票后將結(jié)果打印出來(lái)，隨發(fā)票一起報(bào)銷，操作較繁瑣，時(shí)間周期過(guò)長(zhǎng)。

2.企業(yè)增值稅發(fā)票認(rèn)證

最初的增值稅發(fā)票認(rèn)證，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員使用自行購(gòu)置的掃描設(shè)備手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，或前往辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票認(rèn)證，現(xiàn)在，一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后，登錄本省電子稅務(wù)局網(wǎng)站、勾選需要抵扣的發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

（二）發(fā)票歸集入賬的成本高、管理難度大

一般納稅人企業(yè)采購(gòu)原材料或貨物需要索取增值稅專用發(fā)票，銷售方都會(huì)分批開(kāi)具，并采用郵寄的方法送達(dá)發(fā)票，偶爾會(huì)出現(xiàn)丟失或損壞現(xiàn)象，同時(shí)也有較高的郵寄成本，購(gòu)貨方不能及時(shí)取得發(fā)票，需要隨時(shí)登記并不斷催促對(duì)方開(kāi)票，發(fā)票歸集周期整體較長(zhǎng)，管理成本較高。

（三）發(fā)票與企業(yè)預(yù)算采購(gòu)系統(tǒng)的對(duì)接存在障礙

對(duì)企業(yè)而言，發(fā)票是企業(yè)預(yù)算已被落實(shí)的重要憑證，保證發(fā)票信息與預(yù)算、采購(gòu)部門的有效溝通，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的意義。

目前，企業(yè)完成物料采購(gòu)?fù)ǔＩ婕邦A(yù)算、采購(gòu)、財(cái)務(wù)以及報(bào)稅系統(tǒng)，包括申請(qǐng)審批、采購(gòu)、報(bào)銷和入賬環(huán)節(jié)。首先，物料需求部門在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)上提出采購(gòu)申請(qǐng)審批，填寫采購(gòu)申請(qǐng)單并上傳至企業(yè)的預(yù)算采購(gòu)系統(tǒng);經(jīng)審批后，采購(gòu)部門根據(jù)申請(qǐng)進(jìn)行采購(gòu)，并向供應(yīng)單位索取發(fā)票;采購(gòu)人員采購(gòu)?fù)戤吅螅鑼⒉少?gòu)物品交倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)采購(gòu)物品驗(yàn)收后進(jìn)行入庫(kù)并開(kāi)具入庫(kù)證明單據(jù)，其中一聯(lián)交采購(gòu)人員以用于報(bào)銷;采購(gòu)人員持采購(gòu)前審批的物料采購(gòu)申請(qǐng)單、倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的入庫(kù)單和供應(yīng)單位所開(kāi)發(fā)票，到財(cái)務(wù)處申請(qǐng)報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員核對(duì)后填寫領(lǐng)款憑證，經(jīng)總經(jīng)理簽字審批后方可完成報(bào)銷;最后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票信息完成企業(yè)報(bào)稅。

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立，不暢，預(yù)算采購(gòu)環(huán)節(jié)需要經(jīng)過(guò)層層審批，部門申請(qǐng)的項(xiàng)目與預(yù)算、財(cái)務(wù)科目的匹配要求較高，人工申請(qǐng)審批易出現(xiàn)失誤，而且對(duì)賬報(bào)銷環(huán)節(jié)面臨著時(shí)間周期較長(zhǎng)的問(wèn)題。

（四）稅務(wù)部門的監(jiān)督管理面臨挑戰(zhàn)

現(xiàn)行的電子發(fā)票體系對(duì)于稅務(wù)部門的管理也存在一定的挑戰(zhàn)。首先，目前僅有增值稅電子普通發(fā)票已推廣使用，增值稅專用發(fā)票仍需開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票，這不利于稅務(wù)系統(tǒng)的信息化進(jìn)程;其次，稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管僅能通過(guò)發(fā)票進(jìn)行，而從管理端無(wú)法獲得發(fā)票對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)交易信息，這也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合規(guī)化管理存在較多的障礙。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)助力稅務(wù)體系進(jìn)一步完善

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N基于對(duì)等網(wǎng)絡(luò)的分布式賬本系統(tǒng)解決方案。它的數(shù)據(jù)采用分布式存儲(chǔ)，邏輯結(jié)構(gòu)是兼具“時(shí)間順序、前溯驗(yàn)證”特性的信息塊組成的鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)，每個(gè)信息塊由一段時(shí)間內(nèi)的交易集合加蓋時(shí)間戳形成。它可以實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易、私密交易、可審計(jì)交易、智能交易，從而建立跨主體之間的可信信息交換。

憑借其獨(dú)有的技術(shù)特點(diǎn)，區(qū)塊鏈為解決傳統(tǒng)發(fā)票體系中存在的問(wèn)題提供了思路。區(qū)塊鏈具有分布式、不可篡改的特質(zhì)，通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)記錄發(fā)票的票面信息及認(rèn)證狀態(tài)，一方面能夠保障信息的安全性，另一方面能夠有效地提升業(yè)務(wù)效率，降低交易成本。受票人能夠通過(guò)區(qū)塊鏈隨時(shí)校驗(yàn)發(fā)票信息、查詢發(fā)票狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬流程的自動(dòng)化。同時(shí)，還可以將訂單、物流、資金流等信息上傳至區(qū)塊鏈中，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與稅源監(jiān)管。區(qū)塊鏈應(yīng)用于電子發(fā)票系統(tǒng)的可能性主要體現(xiàn)在能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票核驗(yàn)的真實(shí)可靠、發(fā)票歸集管理的便捷安全、發(fā)票與預(yù)算采購(gòu)系統(tǒng)之間的信息傳遞以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管。

（一）實(shí)現(xiàn)發(fā)票核驗(yàn)的真實(shí)可靠

在消費(fèi)交易行為產(chǎn)生后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在接受到相應(yīng)信息的同時(shí)可以完成真?zhèn)悟?yàn)證，當(dāng)受票人收到發(fā)票時(shí)，即可證明發(fā)票已通過(guò)了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)證，而無(wú)需再次進(jìn)行單獨(dú)驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)了收票業(yè)務(wù)與驗(yàn)證環(huán)節(jié)的合并。發(fā)票在單位內(nèi)各部門間流轉(zhuǎn)時(shí)，不必再核驗(yàn)真?zhèn)危瑢?shí)現(xiàn)了發(fā)票驗(yàn)證的有效便利;一般納稅人企業(yè)在取得增值稅發(fā)票后也不用在去稅務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選認(rèn)證，節(jié)約了企業(yè)管理成本。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票歸集管理的快捷安全

企業(yè)采購(gòu)部門訂貨之后，財(cái)務(wù)部門的付款信息和訂單信息通過(guò)系統(tǒng)同步傳遞至銷售方和本企業(yè)相關(guān)部門。銷售方開(kāi)具區(qū)塊鏈發(fā)票后，無(wú)需進(jìn)行分批次郵寄。企業(yè)庫(kù)房管理員入庫(kù)產(chǎn)品后，在區(qū)塊鏈電子發(fā)票系統(tǒng)中，取得發(fā)票，辦理入庫(kù)手續(xù)，節(jié)省了收受發(fā)票的時(shí)間，可及時(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)票歸集。

（三）實(shí)現(xiàn)發(fā)票、預(yù)算以及采購(gòu)系統(tǒng)之間的信息傳遞

區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算、采購(gòu)、財(cái)務(wù)以及報(bào)稅系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，在企業(yè)采購(gòu)流程中的預(yù)算、審批、收貨、對(duì)賬以及報(bào)稅等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)需求與預(yù)算計(jì)劃的自動(dòng)匹配、預(yù)算科目與財(cái)務(wù)課目的自動(dòng)對(duì)應(yīng)以及交易后報(bào)稅的自動(dòng)進(jìn)行。依據(jù)預(yù)算計(jì)劃，在下單完成后，通過(guò)電子發(fā)票在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行結(jié)算、核驗(yàn)以及報(bào)銷入賬，可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)扣除釋放預(yù)算，自動(dòng)生成結(jié)算單。徹底取消了訂單、發(fā)票、接收單進(jìn)行匹配認(rèn)證的環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)預(yù)算采購(gòu)入賬的自動(dòng)化、智能化管理。

（四）實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管

在企業(yè)進(jìn)行交易后，財(cái)務(wù)交易信息將上傳至區(qū)塊鏈內(nèi)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也將收到相應(yīng)的交易信息，發(fā)票行為與經(jīng)營(yíng)行為相聯(lián)系，有效避免虛開(kāi)發(fā)票、虛假發(fā)票、虛報(bào)虛抵等風(fēng)險(xiǎn)，有利于豐富納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，推進(jìn)全流程監(jiān)督科技創(chuàng)新進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化智能稅務(wù)管理。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)推進(jìn)我國(guó)稅務(wù)體系優(yōu)化進(jìn)程

整體而言，區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)體系中的應(yīng)用前景極其廣泛，它能夠貫穿發(fā)票體系的完整周期，從發(fā)票的開(kāi)具查驗(yàn)到報(bào)銷監(jiān)管以及稅務(wù)稽查，該技術(shù)均可發(fā)揮重要的作用。

目前，區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)行業(yè)中已有了具體的實(shí)際應(yīng)用。2018年8月10日，深圳國(guó)貿(mào)旋轉(zhuǎn)餐廳開(kāi)出了我國(guó)第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票;2019年3月18日，深圳地鐵福田站開(kāi)具了國(guó)內(nèi)首張軌道交通區(qū)塊鏈電子發(fā)票，而且目前深圳市地鐵全線均能夠開(kāi)具區(qū)塊鏈電子發(fā)票。從2018年至今，深圳市已經(jīng)開(kāi)出近600萬(wàn)張區(qū)塊鏈電子發(fā)票，累積開(kāi)票數(shù)額達(dá)39億人民幣，超過(guò)5 300家企業(yè)注冊(cè)使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票，涉及行業(yè)超過(guò)110個(gè)。

隨著對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)更深層次的研究，未來(lái)必將有更多的平臺(tái)接入，最終徹底打通發(fā)票的申領(lǐng)、開(kāi)具、報(bào)銷、監(jiān)管全流程。稅務(wù)部門不再對(duì)企業(yè)使用發(fā)票數(shù)量、開(kāi)票金額進(jìn)行限制，企業(yè)不用購(gòu)置稅控盤即可在電腦終端進(jìn)行開(kāi)票，為企業(yè)大大節(jié)省時(shí)間和人力成本，財(cái)務(wù)管理也會(huì)更加規(guī)范便捷。

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作者簡(jiǎn)介：曹新鴻（1971—），男，陜西藍(lán)田人，邢臺(tái)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系，高級(jí)工程師。