企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題與應(yīng)對(duì)分析

摘要：企業(yè)金融業(yè)務(wù)對(duì)于確保企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，但是企業(yè)金融業(yè)務(wù)難免會(huì)受到涉稅風(fēng)險(xiǎn)所造成的不利影響，這就會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展帶來不小的阻礙。本文對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)在涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的問題進(jìn)行了比較深入的分析研究，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，提出了具有一定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，有助于降低企業(yè)金融業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于從事相關(guān)工作的財(cái)務(wù)人員具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);金融;涉稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F812.42???文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）14-0161-02

一、前言

企業(yè)金融業(yè)務(wù)作為企業(yè)重要的業(yè)務(wù)組成部分，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展具有非常重要的作用。在企業(yè)金融業(yè)務(wù)的實(shí)施過程中，總會(huì)遇到一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)不僅包括企業(yè)的不合規(guī)行為給企業(yè)帶來的處罰損失，還包括由于沒有充分利用稅收籌劃而造成企業(yè)多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。不論是哪種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。因此，為了盡可能降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，這就要對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析研究，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

二、企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制問題

面對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不少企業(yè)雖然采取了一定的控制措施，但是效果不盡人意，究其原因，主要是由于在涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在如下所述的問題。

1.內(nèi)部控制水平較低

企業(yè)的內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)和內(nèi)部管理部門，對(duì)某一特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采取的一系列計(jì)劃、實(shí)施以及監(jiān)察等活動(dòng)過程，其對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展具有一定的指導(dǎo)意義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是建立在內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)之上，內(nèi)部控制工作的運(yùn)行質(zhì)量將會(huì)對(duì)前者造成直接的影響。但是在當(dāng)前的不少企業(yè)中，管理人員沒有對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性形成正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒有嚴(yán)格按照要求全面進(jìn)行，這就造成內(nèi)控體系無法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到有效的管理與控制作用，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果不盡人意。

2.管理機(jī)制尚未形成

企業(yè)金融業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理是一項(xiàng)綜合性的工作，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等內(nèi)容。當(dāng)前，不少企業(yè)雖然也進(jìn)行了大量的控制工作，構(gòu)建了企業(yè)的管理體制，但是其所構(gòu)建的管理體制并不完善，難以充分發(fā)揮對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制作用。一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，主要是由事前預(yù)防，事中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，以及事后支持和改進(jìn)三個(gè)不同的控制階段，這三個(gè)階段相輔相成，任何一個(gè)階段缺失都會(huì)影響整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，很多企業(yè)都沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)防控制的意識(shí)。還有部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)防工作的重要性，并且結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)建立了一定的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是更多的只是流于形式，浮于表面，并沒有制定切合實(shí)際要求的管理措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在運(yùn)行過程中存在諸多問題，形同虛設(shè)，難以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作起到指導(dǎo)作用。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然薄弱

我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖然獲得了快速的發(fā)展，但就企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平而言仍舊不高，究其原因，主要是由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄造成的，在實(shí)際的工作過程中，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不重視，由于缺乏相應(yīng)的稅法知識(shí)，導(dǎo)致很多企業(yè)管理者沒有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來非常重要的影響，而往往更多關(guān)注其他類型的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）沒有設(shè)置專門的涉稅事項(xiàng)管理崗位，不少企業(yè)的涉稅事項(xiàng)都是由會(huì)計(jì)或者出納負(fù)責(zé)，這就會(huì)導(dǎo)致職權(quán)不明，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這有可能給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，不少企業(yè)都會(huì)予以充分的重視，但是一旦風(fēng)險(xiǎn)得以控制之后，企業(yè)往往又會(huì)重新進(jìn)入以前的狀態(tài)，仍舊按照以往的方式開始各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不重視，這就不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的不斷提高。

4.信息與溝通機(jī)制不健全

當(dāng)前企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，很大程度上取決于信息與溝通效率，但是當(dāng)前不少企業(yè)并沒有建立高效的信息與溝通機(jī)制，其主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（1）企業(yè)與企業(yè)之間。由于同行業(yè)間的企業(yè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，導(dǎo)致兩者之間并不愿意就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行充分的溝通交流，長(zhǎng)此以往，就會(huì)影響整個(gè)行業(yè)的資源配置和效率。

（2）企業(yè)各個(gè)部門之間。企業(yè)在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，更多的是對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行研究，而沒有意識(shí)到企業(yè)是由多個(gè)不同部門按照一定的形式組合而成的。企業(yè)的每個(gè)部門在日常的運(yùn)行過程中，往往都會(huì)涉及到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作往往更多是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)部門難以充分了解其他部門所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致信息無法進(jìn)行有效的傳遞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門所采取的防控措施不具有針對(duì)性的，其效果也是大大折扣，無法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

（3）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間。由于稅收征納雙方之間存在著利益沖突，這就會(huì)給兩者之間的充分溝通交流造成不小的阻礙。一方面，部分納稅意識(shí)薄弱的企業(yè)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在嚴(yán)重的抵觸心理，并不愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其金融業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)檢查;另一方面，還有部分稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中存在不規(guī)范和不文明的現(xiàn)象，這就會(huì)給企業(yè)形成較差的印象，企業(yè)也就無法相信其會(huì)積極幫助自己做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

三、企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)保障，為了進(jìn)一步提高企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，就要注重完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，在實(shí)際的操作過程中可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行改善。

（1）加強(qiáng)企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)。作為企業(yè)的管理人員要充分意識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制體系之中，同時(shí)，還要著手制定符合企業(yè)金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)，并將其融入到企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略中。

（2）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的合作。鑒于當(dāng)前不少企業(yè)并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，為了進(jìn)一步提高企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置專門的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。此外，為了確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的有效性，企業(yè)的審計(jì)部門需要對(duì)內(nèi)控工作的整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行系統(tǒng)全面的監(jiān)督管理，明確內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的具體范圍和周期。因規(guī)模和管理等問題，難以專門設(shè)立涉稅部門的企業(yè)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，規(guī)范涉稅金融事務(wù)的運(yùn)作，加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

（3）提高涉稅崗位人員專業(yè)勝任能力。為了提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)崗位工作人員的整體能力，需要定期對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)全面的稅收專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，并采取科學(xué)合理的考核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制人員專業(yè)能力的不斷提高，進(jìn)而為企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供可靠保障。

2.重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能夠?yàn)樯娑愶L(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效制定提供參考，只有充分了解企業(yè)金融業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，才能為后續(xù)相關(guān)控制措施的制定和實(shí)施提供科學(xué)合理的指導(dǎo)，因此，作為企業(yè)的管理人員要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作予以充分的重視。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，要結(jié)合具體的涉稅金融活動(dòng)，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的有效評(píng)估，進(jìn)而能夠充分明確企業(yè)金融業(yè)務(wù)所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

（1）設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)控崗位。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要結(jié)合金融業(yè)務(wù)具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)控崗位，該崗位的具體職責(zé)是在成本效益原則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)開展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)采取切實(shí)的控制措施，并且還要結(jié)合企業(yè)所處的不同生產(chǎn)階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的監(jiān)控和排查。

（2）形成企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制人員需要充分了解企業(yè)自身在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力，并對(duì)企業(yè)以前金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的整個(gè)行程過程進(jìn)行重點(diǎn)的分析研究，采用有針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，并向企業(yè)管理人員及時(shí)發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警信號(hào)，進(jìn)而采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，最終確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避、控制以及轉(zhuǎn)移。

（3）制定涉稅績(jī)效考核制度。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的整體風(fēng)險(xiǎn)控制水平進(jìn)行系統(tǒng)全面的了解，這就需要制定科學(xué)合理的涉稅績(jī)效考核制度，將涉稅績(jī)效考核納入到企業(yè)當(dāng)前的考核體系中，進(jìn)而能夠?qū)ι娑悊T工的工作業(yè)績(jī)、專業(yè)技能進(jìn)行科學(xué)合理的考核，為后續(xù)的稅務(wù)培訓(xùn)、稅務(wù)崗位調(diào)動(dòng)以及涉稅員工的升職加薪等方面提供客觀的依據(jù)。

4.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通能力，可以從以下兩個(gè)方面采取措施：首先是強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的溝通手段，企業(yè)可以安排稅務(wù)人員與信息技術(shù)人員進(jìn)行密切配合，將企業(yè)金融業(yè)務(wù)所有相關(guān)的稅務(wù)數(shù)據(jù)錄入到管理系統(tǒng)軟件中，進(jìn)而通過信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化管理;其次，還要不斷拓寬企業(yè)的溝通渠道，即加強(qiáng)企業(yè)管理層與生產(chǎn)和銷售等職能部門之間的溝通，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息溝通，加強(qiáng)同行業(yè)之間的信息溝通。

5.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與反饋機(jī)制

為了能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的效果進(jìn)行系統(tǒng)全面的評(píng)價(jià)，企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與反饋機(jī)制。通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作進(jìn)行充分的梳理與總結(jié)，對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)開展過程中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行深入的探究，找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的不足之處，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的不斷提高。此外，當(dāng)企業(yè)自身的能力較差，無法構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與反饋機(jī)制時(shí)，可以通過中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)展情況進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)測(cè)，以此不斷完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，為企業(yè)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行提供可靠保障。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，金融業(yè)務(wù)作為企業(yè)的重要業(yè)務(wù)之一，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。為了對(duì)金融業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的有效控制，就要結(jié)合當(dāng)前控制工作中存在的問題，采取有針對(duì)性的改善措施，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

雷孝妙，供職于湖南金天鈦業(yè)科技有限公司，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師。