國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

摘要：國(guó)有企業(yè)一直在企業(yè)的發(fā)展中處于主導(dǎo)地位。但是在現(xiàn)今日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上存在一定的不足，企業(yè)的內(nèi)部管理上同樣存在不足，這導(dǎo)致危險(xiǎn)性及潛在性突出。因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理、落實(shí)好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范就尤為重要。本文主要闡述了國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，分析了國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面臨的具體事項(xiàng)，指出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了具體的防范措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控管理;企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）14-0073-02

傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式下，只注重經(jīng)濟(jì)效益，忽略了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。特別是在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失較為驗(yàn)證的情況下，國(guó)企的經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高。在當(dāng)今復(fù)雜的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，傳統(tǒng)的發(fā)展模式存在極大風(fēng)險(xiǎn)[1]。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，這樣才能確保企業(yè)發(fā)展的安全及穩(wěn)定性，避免在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中被淘汰。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理概述

1.內(nèi)控管理的內(nèi)涵

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理就是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的規(guī)章管理制度。建立企業(yè)內(nèi)控制度，能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息考核的真實(shí)及可靠性，有利于加強(qiáng)采購(gòu)、保管、銷售等環(huán)節(jié)的控制及管理。它是在一定的環(huán)境下，通過(guò)各類組織、計(jì)劃、程序及方法，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施各類制約及調(diào)節(jié)，最終達(dá)到提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、獲取及使用各種資源的目的。在實(shí)際的建立與實(shí)施過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各方面全面開展。綜合來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制通過(guò)保證企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)的整體性，準(zhǔn)確把握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，通過(guò)以內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，建立企業(yè)內(nèi)部規(guī)范，最終有利于實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

第一，有利于提高企業(yè)生產(chǎn)管理效率，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部控制需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通等多方面開展，因而其本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程。內(nèi)部控制實(shí)施的同時(shí)，需要遵循相應(yīng)的會(huì)計(jì)發(fā)展原則，遵循國(guó)家法律法規(guī)及相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范，因而其具有較強(qiáng)的先進(jìn)性，是時(shí)代與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的產(chǎn)物。對(duì)于確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整性及體高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)合理性都具有重要意義[2]。

第二，有效控制企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。企業(yè)的投資決策、經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，需要具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)及技術(shù)的人才才能勝任，其對(duì)于綜合性的素質(zhì)要求較高，這其中包含著職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)會(huì)人員有較強(qiáng)的執(zhí)行力，往往能夠把內(nèi)控工作落實(shí)到實(shí)處。在內(nèi)控管理中，加強(qiáng)專業(yè)人才建設(shè)，確保內(nèi)控管理所需的高素質(zhì)人才，可以提前將國(guó)有企業(yè)的預(yù)算等工作做好，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，通過(guò)聯(lián)合各管理層，可以合理將內(nèi)部管理工作、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念貫徹到實(shí)處，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

第一，內(nèi)控工作浮于表面，效率較低，形式化問(wèn)題突出。在國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中，行政計(jì)劃及干預(yù)往往使得企業(yè)內(nèi)部管控的積極性及自主性不高，特別是在內(nèi)控管理水平較低的情況下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理工作效率得不到有效提升。針對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，為確保企業(yè)自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中保證運(yùn)營(yíng)及建設(shè)過(guò)程的良性發(fā)展，都需要對(duì)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行必要的評(píng)價(jià)及檢查。但部分企業(yè)由于內(nèi)控意識(shí)的不足，往往沒(méi)有落實(shí)具體的部門，沒(méi)有進(jìn)行明確的責(zé)任分工。這就導(dǎo)致在實(shí)際工作執(zhí)行中，企業(yè)內(nèi)控的自我檢查及評(píng)價(jià)機(jī)制不足，無(wú)法落實(shí)到實(shí)處。內(nèi)控工作浮于表面，效率低下，形式化問(wèn)題突出，檢查與評(píng)價(jià)的真實(shí)性往往也得不到真實(shí)反應(yīng)。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是與生俱來(lái)的，但是通過(guò)做好投資決策的分析，做好過(guò)程規(guī)劃并及時(shí)進(jìn)行過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制，往往能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。在實(shí)際的企業(yè)規(guī)劃發(fā)展中，因國(guó)有企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施前沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)密的調(diào)研及可行性分析，很多投資規(guī)劃往往較為隨意，受決策信息不真實(shí)的影響，加之決策人員主觀上的影響，難免會(huì)產(chǎn)生一系列的錯(cuò)誤，影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制。此外，評(píng)價(jià)企業(yè)穩(wěn)定性及風(fēng)險(xiǎn)性的一個(gè)重要指標(biāo)便是資產(chǎn)負(fù)債率。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展中難免會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)債，但是當(dāng)負(fù)債大于50%甚至更高時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性就無(wú)法得到保證，而在企業(yè)的應(yīng)收賬款存量較大的情況下，資金的流動(dòng)性可能也會(huì)較差，這些都增加了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給內(nèi)控管理帶來(lái)影響，影響到國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定性。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

第一，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位。在部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄的情況下，無(wú)法打破傳統(tǒng)的固有思想，喜歡制定一些條條框框來(lái)規(guī)范操作，即使存在問(wèn)題，企業(yè)也不去考慮更加先進(jìn)、科學(xué)的模式。企業(yè)內(nèi)控管理工作無(wú)法與新時(shí)代發(fā)展背景下的創(chuàng)新性要求相適應(yīng)，更無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)，這嚴(yán)重影響到了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

第二，內(nèi)控體制不健全，內(nèi)控管理力度不夠。通過(guò)前面內(nèi)控管理的內(nèi)涵可以得知，內(nèi)控管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程。在國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理內(nèi)涵認(rèn)識(shí)缺失的情況下，往往會(huì)使得內(nèi)控體制形同虛設(shè)。在內(nèi)部管制力度不夠，獎(jiǎng)懲、考察體制不完善的情況下，即使擁有再多、再先進(jìn)的內(nèi)控體制，沒(méi)有良好的考核及管控，則內(nèi)控管理就無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的功能。

第三，資本結(jié)構(gòu)不合理，投資規(guī)劃缺乏科學(xué)性。資本結(jié)構(gòu)指國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期的資本結(jié)構(gòu)中所占有的比例。當(dāng)國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理時(shí)，如遇到資產(chǎn)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、償債能力不足時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生資本結(jié)構(gòu)的不合理，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，難免不會(huì)產(chǎn)生資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生較大影響。在投資規(guī)劃上，一些國(guó)有企業(yè)投資者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到投資的風(fēng)險(xiǎn)性，盲目擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，投資規(guī)劃缺乏科學(xué)性指導(dǎo)，也會(huì)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

第一，過(guò)剩的行業(yè)產(chǎn)能，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力較弱。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)更加傾向于大規(guī)模的投資，把握著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈。這其中主要有鋼鐵行業(yè)、有色金屬、煤炭及石油開采、工業(yè)、制造業(yè)等，這些行業(yè)都屬資金密集型行業(yè)。而在當(dāng)今依靠能源的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式放緩，科技、制造加工等高附加值發(fā)展帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的時(shí)代，傳統(tǒng)能源行業(yè)下的國(guó)有企業(yè)需求放緩、市場(chǎng)分散化等，都使得行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，產(chǎn)品的差異化過(guò)低也使得產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力變?nèi)酢?/p>

第二，財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力差。相對(duì)于現(xiàn)代中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)規(guī)模龐大，機(jī)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施具有較強(qiáng)的干預(yù)性及規(guī)劃性。在總體經(jīng)營(yíng)方向及目標(biāo)不變的前提下，龐大的規(guī)模及復(fù)雜的結(jié)構(gòu)往往使得中間環(huán)節(jié)科學(xué)審批、控制流程較差。此外，過(guò)于落后的會(huì)計(jì)核算無(wú)法緊跟會(huì)計(jì)政策的發(fā)展，在企業(yè)虧損發(fā)生后，資金的緊張程度被相對(duì)放大，嚴(yán)重影響到后續(xù)工作的開展。而在眾多的不利因素影響下，一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全，無(wú)疑會(huì)使得企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性較強(qiáng)，往往在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)擴(kuò)大后，企業(yè)才能真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性。內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的不健全，使得內(nèi)控制度執(zhí)行上的不規(guī)范，而企業(yè)為降低成本，盲目將監(jiān)督與管理部門合為一體，當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)，又找不到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1.完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不全的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)著手建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，為財(cái)務(wù)工作的開展提供良好的社會(huì)文化環(huán)境，構(gòu)建自身的企業(yè)文化。這樣才能夠提高財(cái)務(wù)人員的工作意識(shí)，促使其自覺(jué)、認(rèn)真工作。通過(guò)將國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作落實(shí)到實(shí)處，建立完善的內(nèi)控管理部門，明確每一位參與者的責(zé)任，在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的正常運(yùn)行下，能夠有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控控制本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，實(shí)際運(yùn)行中，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管控的事前、事中、事后監(jiān)控，同時(shí)開展不定期的監(jiān)督檢查，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)生存能力。在激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)把握好自身發(fā)展方向，積極推行現(xiàn)代化企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的分明，通過(guò)完善的企業(yè)獎(jiǎng)罰制度，規(guī)范企業(yè)及員工的行為。在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，要減少完全由內(nèi)部管理者干預(yù)的行政因素，轉(zhuǎn)變管理要素，使相關(guān)管理者不再僅僅由行政部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，而是應(yīng)當(dāng)通過(guò)社會(huì)公開選聘，由真正有能力、有學(xué)識(shí)的企業(yè)家來(lái)?yè)?dān)任企業(yè)管理。只有這樣才能使內(nèi)控管理發(fā)揮其真正的價(jià)值及效用。

2.構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理及預(yù)警機(jī)制

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制發(fā)揮出應(yīng)有的效用及價(jià)值。在對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管的構(gòu)建上，通過(guò)實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制，可以進(jìn)一步明確監(jiān)管內(nèi)容及責(zé)任。在日常的業(yè)務(wù)開展中，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分析體制的完善。對(duì)于財(cái)務(wù)分析的一些重要指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、季度資產(chǎn)質(zhì)量、資金月季流動(dòng)性等相關(guān)指標(biāo)做到全面分析，在每年年末進(jìn)行會(huì)計(jì)體制的完善，依托于大數(shù)據(jù)庫(kù)分析實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上，還應(yīng)當(dāng)將專業(yè)的工作交給專業(yè)的機(jī)構(gòu)，可以充分發(fā)揮中介如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)的作用，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管效率、效果得以提升。需要指出的是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建上，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)性、全面性、實(shí)時(shí)性，實(shí)時(shí)監(jiān)控在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)，利用速動(dòng)、流動(dòng)比率等財(cái)會(huì)指標(biāo)，全過(guò)程進(jìn)行財(cái)會(huì)實(shí)施的管制。

3.提高投資決策的科學(xué)化水平

在國(guó)有企業(yè)的投資中，為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)努力提高決策的科學(xué)化水平。具體到操作中，就是在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行投資前，采用定量分析的方法，將影響投資的因素加以考慮、總結(jié)。通過(guò)利用科學(xué)的投資模型，可有效評(píng)估投資方案的可靠性，防止主管臆斷帶來(lái)的影響。國(guó)有企業(yè)同樣應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的投資，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有企業(yè)業(yè)務(wù)的重組及調(diào)整，使企業(yè)發(fā)展順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)。在投資的科學(xué)化水平建設(shè)上，信息化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范推廣及運(yùn)用的物質(zhì)基礎(chǔ)。在科技日益發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下對(duì)于信息化的要求也越來(lái)越明朗。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部通過(guò)加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，構(gòu)建適合自身企業(yè)發(fā)展的信息化平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)知識(shí)的集成及融合，形成自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與信息一體化的共融。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)內(nèi)控管理的內(nèi)涵，本文闡述了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管控工作的重要性，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題做出了歸納、總結(jié)，這對(duì)于這些國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

羅杰明，供職于華夏基石企業(yè)管理咨詢集團(tuán)。