基于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討

摘要：在外部激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，提高銷(xiāo)售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，紛紛采用信用銷(xiāo)售手段。賒銷(xiāo)模式在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，對(duì)于應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了較大的壓力，要求必須強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理。完善應(yīng)收賬款管控體系，不僅可以有效提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)水平，對(duì)于改善企業(yè)資金使用效益，確保資金流動(dòng)的安全穩(wěn)定也具有重要意義。本文將主要針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問(wèn)題，并提出企業(yè)應(yīng)該如何更好地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）14-0031-02

應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)的資金需要，企業(yè)一方面，可以通過(guò)應(yīng)收賬款來(lái)增加銷(xiāo)售收入提高市場(chǎng)份額;另一方面，也能夠規(guī)避應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面的影響。不管是什么樣的企業(yè)，應(yīng)收賬款都是非常重要的。應(yīng)收賬款存在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)想要進(jìn)行正常的運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)與循環(huán)，之后進(jìn)行合理并且有效地加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，確定應(yīng)收賬款的管理策略，才能從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款目前的現(xiàn)狀

1.對(duì)外部客戶的了解不夠深入

應(yīng)收賬款考驗(yàn)的是企業(yè)之間合作的信用度，目前，我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境還缺乏嚴(yán)格的信用管理制度，形成企業(yè)之間信任度低，出現(xiàn)欠資金不償還的情況。企業(yè)缺乏對(duì)客戶的信用了解程度，并且企業(yè)部門(mén)之間互相推卸責(zé)任，尤其是負(fù)主要責(zé)任的銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致一些資金不能及時(shí)收回，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)的應(yīng)收賬款管理流程上，主要是深入了解客戶，包括其信用等級(jí)和資金狀況，建立產(chǎn)品銷(xiāo)售合約并進(jìn)行簽訂，貨物的發(fā)出以及后期付款日期確定，還有針對(duì)逾期付款的催款及對(duì)策，在這一過(guò)程中企業(yè)還缺乏完善的制度和監(jiān)督，且對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)，導(dǎo)致對(duì)整個(gè)過(guò)程都缺乏相應(yīng)的管理，當(dāng)合作方拖欠資金時(shí)，企業(yè)只能被動(dòng)的等待資金入賬。

2.缺少信用管理崗位

目前很多企業(yè)并未設(shè)立專門(mén)信用管理崗位，應(yīng)收賬款管理主要由銷(xiāo)售人員以及財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這樣容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)明顯增加，而回收工作難度也相應(yīng)增加。銷(xiāo)售人員尤其業(yè)績(jī)與銷(xiāo)售關(guān)聯(lián)，其單純重視業(yè)績(jī)，并不會(huì)過(guò)度在意客戶資信和付款能力。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算，確保應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整度，督促銷(xiāo)售人員在較短時(shí)間內(nèi)獲得逾期應(yīng)收賬款。假使財(cái)務(wù)人員和客戶之間主要為間接性接觸，容易導(dǎo)致其難以全面了解客戶實(shí)際運(yùn)營(yíng)及資信情況，單純依據(jù)相關(guān)資料和財(cái)務(wù)報(bào)表分析客戶概況，并根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)解析客戶賬齡情況，這樣就使得應(yīng)收賬款基本處于被動(dòng)回收狀態(tài)。假使客戶到時(shí)并未及時(shí)還款，財(cái)務(wù)人員會(huì)提示銷(xiāo)售人員實(shí)施催款，但該情況也會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售人員和財(cái)務(wù)人員之間持續(xù)職責(zé)權(quán)限混亂情況，如果應(yīng)收賬款難以短時(shí)間內(nèi)回收時(shí)，其壞賬責(zé)任難以具體落實(shí)至具體人員身上，并且相關(guān)部門(mén)溝通不暢或缺少有效溝通，類(lèi)似問(wèn)題時(shí)常發(fā)生，其相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失由企業(yè)承擔(dān)。

3.應(yīng)收賬款制度不完善，管理職責(zé)不清

行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)在擴(kuò)展業(yè)務(wù)中，賒銷(xiāo)額度越來(lái)越大，管理上出現(xiàn)了很多漏洞，沒(méi)有合理的審批制度，應(yīng)收賬款的金額每年都在遞增。這些都增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)困難。具體表現(xiàn)在客戶檔案資料不全面。對(duì)客戶篩選上缺乏一定的流程和合理程序，缺乏工具對(duì)客戶進(jìn)行全面資信審查，沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行專門(mén)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有與市場(chǎng)人員進(jìn)行過(guò)良好的溝通，沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)查發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員認(rèn)識(shí)上并不到位，應(yīng)收賬款應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)共同管理，出現(xiàn)了職能錯(cuò)位的情況，在真正遇到問(wèn)題的時(shí)候，員工會(huì)第一時(shí)間內(nèi)推脫責(zé)任。這也導(dǎo)致沒(méi)有真正明確的分工。沒(méi)有一套完整的系統(tǒng)，催收賬目方式比較單一，沒(méi)有根據(jù)自己實(shí)際情況進(jìn)行合理的管理。無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)施進(jìn)行有效地控制。

4.業(yè)務(wù)管理流程不明確

依據(jù)現(xiàn)階段很多企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程而言，企業(yè)審批流程過(guò)于簡(jiǎn)單，嚴(yán)謹(jǐn)性不足，致使對(duì)賬和收賬等流程極為混亂，應(yīng)收賬款壞賬管理方面缺少有效管理以及規(guī)范化處理。同時(shí)業(yè)務(wù)流程清晰度不足，導(dǎo)致企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，具體表現(xiàn)為出貨、銷(xiāo)售、退貨、賬款回收等諸多流程審批約束不足，這樣易出現(xiàn)各種業(yè)務(wù)管理問(wèn)題。如果企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際審批權(quán)限不明確，其易產(chǎn)生各種不良作風(fēng)。

5.內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)需要完善

一般一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜面對(duì)的客戶群體多種多樣，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理雖然有詳細(xì)的規(guī)劃，但是在應(yīng)收賬款方面還是缺乏完善的管理，導(dǎo)致一部分應(yīng)收賬款回收延遲。另外，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)應(yīng)的管理，因?yàn)閼?yīng)收賬款管理和這兩個(gè)部門(mén)關(guān)聯(lián)最大，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致信息傳遞效率降低，使企業(yè)面臨資金鏈不能連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.制定信用管理制度

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其應(yīng)依據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況制定信用管理制度，尤其設(shè)置信用管理機(jī)構(gòu)，然后根據(jù)相關(guān)工作人員實(shí)際資信調(diào)查結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)信用政策，并對(duì)客戶實(shí)施信用打分，確定其具體信用等級(jí)，然后采用分類(lèi)管理方式。同時(shí)針對(duì)逾期應(yīng)收賬款行為，要求銷(xiāo)售人員及時(shí)和相關(guān)客戶做好交流溝通，然后制定相應(yīng)措施進(jìn)行及時(shí)收回，這樣確保應(yīng)收賬款處于動(dòng)態(tài)化管理狀態(tài)。假使企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，并且沒(méi)有有效措施進(jìn)行消除，那么財(cái)務(wù)部門(mén)及經(jīng)營(yíng)部相關(guān)工作人員基本不能勝任信用管理工作，如果出現(xiàn)各種問(wèn)題也經(jīng)常性出現(xiàn)相互推脫情況，這樣難以及時(shí)、有效相關(guān)解決問(wèn)題。

2.做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估

應(yīng)收賬款在企業(yè)的項(xiàng)目中是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，不僅僅是資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，還有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，所以為了最大化的防止對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，有必要全面的建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售之前，要合理地選擇銷(xiāo)售對(duì)象，比如對(duì)客戶的償還能力和信用等級(jí)做出評(píng)估，以及以往是否有拖欠資金不還的情況，只有合作方能夠完全的達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能向其賒銷(xiāo)產(chǎn)品，建立完善的客戶信用體系，千萬(wàn)不能為了追求一時(shí)的利潤(rùn)或者為了快速清理庫(kù)存盲目選擇合作方，致使最后資金不能及時(shí)回收，或者資金不能收回，這樣會(huì)使企業(yè)面臨資金鏈不能延續(xù)的問(wèn)題，只有從根源上解決，選擇符合標(biāo)準(zhǔn)的客戶，才能使應(yīng)收賬款的管理更加科學(xué)、合理。

3.規(guī)范業(yè)務(wù)管理流程

應(yīng)收賬款管理過(guò)程產(chǎn)品出貨以及賬款回收等方面工作均需配備較為完整的管理流程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期和往來(lái)企業(yè)客戶進(jìn)行對(duì)賬，應(yīng)收賬款回收工作具體責(zé)任應(yīng)和銷(xiāo)售人員相關(guān)業(yè)績(jī)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，而逾期應(yīng)收賬款應(yīng)設(shè)立專門(mén)信用管理人員進(jìn)行具體負(fù)責(zé)。通常科學(xué)合理收賬政策能在一定程度上完成應(yīng)收賬款及時(shí)回收工作，針對(duì)不同背景客戶使用相應(yīng)的收賬措施，并重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款拖欠還款成因，例如客戶自身資金周轉(zhuǎn)不到位等，因此基于保證企業(yè)基本利益基礎(chǔ)上有效滿足企業(yè)客戶需求，進(jìn)而獲得一定市場(chǎng)份額以及爭(zhēng)取客戶數(shù)量，這樣有利于提升企業(yè)產(chǎn)品品牌知名度。根據(jù)上述情況，企業(yè)應(yīng)基于成本效益原則，將回收成本控制在合理范圍內(nèi)，并盡可能減少企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失。

4.建設(shè)完善的應(yīng)收賬款的管理制度

應(yīng)收賬款雖然在財(cái)務(wù)方面只是占很小一部分，但是它的影響卻很廣泛，且對(duì)一個(gè)企業(yè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，尤其是在出現(xiàn)壞賬的情況下，而且對(duì)它的管理與多個(gè)部門(mén)都有聯(lián)系，主要包括銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及法律部門(mén)，為了讓?xiě)?yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理，也為了各個(gè)部門(mén)之間不相互推卸責(zé)任，企業(yè)要建立完善的管理制度，明確各部門(mén)之間的責(zé)任。明確與應(yīng)收賬款相關(guān)的各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，讓他們都重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理和回收，法律部門(mén)主要是在應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬時(shí)及時(shí)采取法律手段，盡量維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)追回資金。對(duì)完成任務(wù)的催收人員多給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成的要進(jìn)行懲罰。只有把催收人員工資待遇與應(yīng)收賬款直接掛鉤，才能提高工作效率。對(duì)專門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員進(jìn)行專門(mén)培訓(xùn)，提高她們對(duì)應(yīng)收賬款重要性的認(rèn)識(shí)，研究新的催收方式，使得催收方式不再單一，不簡(jiǎn)單不粗暴。完善制度其中就包括了客戶的信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)，客戶賒銷(xiāo)政策、催收政策，相關(guān)人員日常行為規(guī)范等。這些要求管理層結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定出具體的制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款關(guān)鍵制度的執(zhí)行

在企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面，應(yīng)該突出關(guān)鍵制度的有效執(zhí)行。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾方面完善相應(yīng)制度：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，尤其是針對(duì)應(yīng)收賬款管理在財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制的設(shè)置;嚴(yán)格授權(quán)審批控制，避免銷(xiāo)售部門(mén)片面擴(kuò)大銷(xiāo)售而采取不合理的銷(xiāo)售策略，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于信用銷(xiāo)售的有效管理;嚴(yán)格合同管理控制，以合同來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款的付款方式、賬期等進(jìn)行明確，為應(yīng)收賬款回款管理提供法律依據(jù);嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理優(yōu)化賬款記錄、分析、核對(duì)以及催收工作，確保應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范有序。

6.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的信息溝通

提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果，還應(yīng)該進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款信息溝通，尤其是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及銷(xiāo)售部門(mén)之間的信息溝通，這方面應(yīng)該充分利用信息管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)不同部門(mén)之間信息傳遞交流的暢通性，以便于對(duì)應(yīng)收賬款回款有關(guān)信息以及信用銷(xiāo)售客戶資信變化狀況進(jìn)行全方位動(dòng)態(tài)的管控，從源頭上避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題，這樣導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金日趨緊張，嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致資金鏈斷裂，因此要求相關(guān)企業(yè)管理層構(gòu)建應(yīng)收賬款管理制度，并認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)政策，從而確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

黃建新，供職于安陽(yáng)和德汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司，中級(jí)職稱。